新体制下电力企业的内部审计工作质量探讨

董勇腾 国网浙江省有限公司金华供电公司

绪论

在我国综合国力和经济实力迅速提升的进程中，企业在其中扮演了关键性作用[1]。在各类企业中，电力企业作为直接关乎民生的企业，其管理和工作质量的提升对于人民的日常生活水平改进有积极的作用[2]。内部审计在规范企业流程管理、及时发现企业潜在问题和改善企业效率中扮演着十分重要的作用，为企业管理制度的提升和健康发展提供了有力保障。但在新体制的背景下，电力企业内部审计的工作中也暴露出了如内部审计部门相对不独立、审计人员业务水平不高和体制不完善等不足[3]。本文分析了新体制背景下电力企业内部审计工作中潜在或存在的问题；就潜在或存在的问题提出了相应的应对策略，以期能够促进新体制背景下电力企业内部审计工作质量的进步，进一步为电力企业的健康、高质量和可持续发展保驾护航。

一、电力企业内部审计工作的重要性

(一)提升效率，为企业创造更大的价值

作为三大类审计之一的内部审计，内部审计虽然通过客观的咨询活动，运用规范化的平台和方法，可以实现内部控制和业务适当性和合理性的评估。但其最终的目的是改善企业运行中的低效率环节提升效率，进而为企业创造更大的价值[4]。在电力企业内部，高效和严格执行的内部审计工作可以迅速发现并定位企业效率比较低的环节，并针对相应的低效环节，提出对应的改进或优化策略，从而实现提升电力企业工作效率，完善低效环节，进一步为企业创造更大的竞争力和价值。

(二)预防风险，为企业的发展保驾护航

内部审计的核心目标是帮助企业及时发现运营中的风险因素，改善相应的策略或安排。对于电力企业而言，通过过程控制和管理手段，最终帮助企业实现盈利、造福社会和服务人民的目标。相较于其他类型的审计工作(如国家审计和社会审计)，内部审计的对象是针对特定的企业，所以对于电力企业本身而言其更关注于企业的实际情况，进而帮助企业进行合法、合规、高效经营的同时还能预防和规避风险，为企业的稳定发展保驾护航。

(三)全面掌控，为企业决策提供可靠支撑

内部审计在实施的过程中以企业实际经济活动为基础，将其作用范围进一步拓展到企业的管理层面，最终实现为企业的决策提供可靠支撑的目的。对于电力企业而言，在其内部审计过程中，内审过程涉及电力企业经济活动的各个方面。通过对各过程经济活动的了解，真实地掌握企业运营的各项经济指标，实现电力企业运营活动的全面掌握，进而为企业的决策者提供更真实、更全面的数据，为决策层最后的决策提供可靠支撑。

二、新体制下电力企业内部审计工作的不足

内部审计在电力企业提升效率、预防风险和全面掌握运营状态中起到了十分积极的作用。但在物联网技术、大数据技术和信息技术迅速发展以及企业迅速扩张的新背景及体制下，导致电力企业的内部审计工作无法高效地发挥出其作用和职能。新体制下电力企业内部审计工作的不足主要体现在以下四个方面，具体阐述如下。

(一)内部审计部门相对不独立

当下电力企业的内部审计制度也逐步建立起来了，但是影响审计工作质量最为突出的根源性问题主要体现在内部审计部门相对不独立上。对于电力企业而言，内部审计部门在执行其工作职能的过程中，必然需要其他业务和管理部门的配合。但是内部审计部门与其他部门在层级上一致，不存在上下级的垂直关系。这样势必就会导致业务或管理部门不积极配合，从而导致审计工作大打折扣，严重影响内部审计的工作质量。

(二)内部审计人员业务能力亟需提升

随着电力企业业务范围的扩大和企业规模的增长，在工作效率和业务能力上对内部审计的工作人员也提出了更高的要求。但由于内部审计不属于电力企业的核心业务部门，在人才招聘、业务员培养甚至资源方面都占不到优势，这样就导致了难于招到业务能力高的内部审计人员。此外，对于电力企业本身而言，其内部审计人员还需要熟悉电力相关的专业知识和技能，以便内部审计工作持续和高效地进行。但往往内部审计人员毕业于经济学类专业，对于电力方面的知识储备十分有限。为了应对新体制的高要求，这就使得内部审计人员的审计业务能力和电力知识储备均需要得到提升。

(三)内部审计制度不完善

对于大部分电力企业而言，在无纸化办公和信息化的过程中也逐步建立了内部审计制度。但随着企业体量的扩大和业务范围的扩张，部分原有的内部审计制度已经不能满足当下内部审计工作的要求。对于电力企业新建立的部门或新拓展的业务，往往会出现内部审计覆盖不全面或者覆盖不到的问题，这样便会形成内部审计的盲点。对于传统业务或部门的重复审计，或对于新拓展业务和新建立部门审计不全面均会导致企业运营信息掌握不完整的问题，存在决策信息提供不完整的不足，进而对内部审计工作质量的提升带来很大的阻碍。

(四)信息化智能化水平需进一步提升

大数据、物联网和智能化技术给各行各业都带来了很大的革新，在促进工作效率提升的同时也提升了工作质量。随着电力企业业务范围和业务数量的增长，对传统内部审计带来的挑战主要体现在以下两个方面。首先，业务范围的扩张使得原有的审计系统无法覆盖新拓展的业务，无法对新拓展的业务开展有效地内部审计工作；其次，业务数量的增长对审计人员的工作也提出了更高的要求，显然增加业务员数量是最不经济的手段。故针对当下电力企业内部审计工作的发展现状，其内部审计系统的信息化和智能化水平需要进一步得到提升。

三、内部审计工作质量的提升路径

随着物联网、大数据技术和人工智能技术等的迅速发展，给电力企业的管理和技术创新等带来新动力的同时，也给电力企业的审计工作提出了更高的要求。同时新体制也给电力企业内部审计工作的开展及其质量的提升带来了新的机会，故针对上述潜在或存在的问题，提出了相应的提升路径。

(一)提升内部审计部门的独立性

电力企业建立有效内部审计的前提是：组建相对独立的内部审计机构。组建相对独立的内部审计机构可以从以下三个方面开展：第一企业管理层重视，若要某一部门发挥出真正的作用或者在企业的运营管理中有一定的话语权，必须引起企业管理层的重视；第二提升内部审计部门的层级，如要提升内部审计的工作质量，内部审计部门的层级必须要高于企业的其他业务部门，内部审计部门可以对各审计部门的配合进行量化评估或考核；第三建立联络员制度，针对各业务部门的内部审计业务，各部门确定对应的联络员，配合内部审计人员保质保量的完成内审工作，做到事事有人对接和处理。

(二)加强合作，提升内部审计平台的智能化水平

工欲善其事必先利其器，科学的、高效的内部审计平台对于电力企业内审工作质量和工作效率的提升具有十分积极的作用。为了结合内部审计需求并将各功能实现无纸化、自动化和智能化，专业的软件平台开发企业是不可或缺的。在内部审计平台开发过程中，电力企业作为牵头单位和甲方，需要督促内部审计部门提出合理的、科学的使用需求，需要要求软件开发平台保质保量的完成内审平台的开发工作。在此过程中，合作是必不可少的，需要三者间既是甲乙方关系，又要维护好长期的合作关系，切实地开发出自动化程度高、部分功能智能化的内部审计平台，提升工作效率的同时，改进内部审计的工作质量。

(三)积极调研，完善内部审计制度

在搭建软件平台和招聘专业的内部审计人员的过程中，首先要明确电力企业实际的需求。实际需求的明确，必须依靠于企业内部的调研，调研可从以下三个方面进行。首先，通过内部审计部门挖掘内部审计涉及的业务和管理部门，做到内部审计参与者的明确；其次，通过对各参与者进行访谈和问卷等形式，调研确定紧迫的、必须的和非必须的内部审计项目，删繁从简；最后，根据调研到的实际需求，确定各参与者的职责和逻辑关系，搭建内部审计平台和做好业务人员的招聘和培训工作。

(四)增强培训，提升内部审计人员的业务水平

有了完善的内部审计机制和智能化的内部审计平台后，内部审计人员的业务水平高低就起到十分重要的作用。一方面，为了充分发挥出所搭建平台和建立内部审计机制的作用，应积极培训内部审计业务员的专业技能，做到事事可以高效、完整地完成内部审计；另一方面，在日常工作中，也要结合电力行业的发展动态，积极拓展内部审计业务员的知识面，能够根据企业实际提出相应的改进和优化策略，形成良性循环，以促进电力企业内部审计工作质量的稳步提升。

四、结语

对于电力企业而言，内部审计在提升效率、预防风险和综合决策中起到了十分积极的作用。但近年来随着电力企业在规模迅猛增长的同时业务范围急速扩张，也给电力企业的内部审计工作质量提出了更高的要求。本文在分析电力企业中内部审计潜在和已存在问题的基础上，提出了相应的应对策略，以期能够促进新体制下电力企业内部审计工作质量的提升，进一步促进电力企业的健康、有序、可持续发展。■