纳税筹划在企业财务管理中的应用探讨

孙科 杭州卓久建筑材料有限公司

引言

纳税是一种在国家法律的体系之下，企业在规定范围内，根据自身发展的具体情况，运用合理的方法降低企业税负的行为，能够保证企业经济运行的经济水平。运用纳税筹划的方法能够让企业节约大量的资金，为企业发展创造更多经济收益。减少企业与个人收入和税收支出，获得更多的利润。

一、企业进行纳税筹划的重要性

从企业发展角度看，其经营活动的目的就是盈利，提高自身的经济效益。最大限度减少各方面成本支出。现阶段税收管理体制的不断完善，财务税收是企业需要面临的主要支出，对企业整体的经济效益有着严重影响。企业若想实现经济效益的最大化，在纳税这方面需要建立可延续的纳税筹划方案，有效减少相关成本费用。按照行业市场的整体发展趋势与自身状况，将相应的管理制度不断进行优化，最大程度提高财务的财务管理水平，确保纳税筹划工作的正常进度，合理的纳税筹划可以加强其财务管理能力，提升企业内部的控制水平，提高对经营风险的承受能力，规避各种风险情况所造成的影响，大大减少了风险问题的出现概率，促进当代企业的可持续发展。

企业税收其根本上是国家利用税收经济杠杆将资源与组织架构实行科学配置的方式，经过仔细研究其过程能够发现很多问题，应该及时完善并完善目前不合理的税收政策，并改进税法，不但提高税收工作效率，还能够保证社会经济的平稳发展和企业的长久发展。

二、纳税筹划在企业财务管理中的运用

（一）经营环节中的应用

在进行财务管理工作中，筹资活动拥有很重要的意义，其包含固定资产租赁、债务筹资与权益筹资三个方面。企业生产经营的是否成功关乎企业未来的发展。进行合理的税收筹划，能够大幅度提高企业的经济效益，在行业中拥有足够的竞争力。企业经营方法有销售与采购等多种形式，不一样的形式会出现相对应的税负费用。例如在开展销售工作的同时，签订的合约条款之中，借助不同类型的结算方式，能够对销售进行的时间进行调整，实现纳税筹划的效果。对于相关购置业务，需要运用购买节能、花苞、安全生产类的有关设施，用此方式得到减免10%的应缴纳所得税的优惠。研发活动是指利用开发新技术与新产品的方法获得50%的加计扣除的税收优惠。在企业经营的采购环节中，负责采购的工作人员需要对产品价格、销售地点、采购的类型与供应商的生产资质等进行详细调查并进行科学选择，例如在我国的税法中，规定纳税人在采购过程中，要将所得的增值税发票中的进项税额进行折扣，但前提是中国生产，否则难以享受规定的抵免优惠政策[1]。

（二）筹资环节中的应用

企业发展与资金是息息相关的，资金是企业促进发展和生产的前提。不管是企业的前期发展，还是后期的稳定，企业都需要进行筹资以达到生产的需要。但是筹资是需要成本的，银行贷款与风险投资都有一定的筹资成本，为企业带来了较大的税负压力，在筹资过程中企业管理者要充分考虑。筹资开始后，企业的资本结构非常关键。资本结构通常包含以下两个方面：负债资本是企业自身的负债能力，此项内容一般是在税前提前扣除的，能够作为税收的挡板，权益资本不能够当作费用支出，只可当作企业的利润分配。所以企业在进行筹资时要科学利用筹资规划，尽量不提高企业的资金成本，用合理的规划方法达到资金筹划上的最优化。企业的税前收益要大于负债成本，通过这种方式，企业在税收上的收益才可获得提高。企业在筹资上往往会由于各种借款而产生纠纷，借款费用是企业在发展过程中由于借款出现的利息或借款中由于外币汇率问题出现的费用。国家在这些内容上是有明确规定的，企业在生产过程中只要用固定资产相关的费用，需要在固定资产到达一定规模后才可计入企业的整体资产范围。进入固定资产成本后所发生的费用，提高企业的资产成本，企业在决定借款后要尽早将这些资产纳入费用中，减少企业购买或建设固定资产的对应时间。

企业的财务管理工作要从筹资活动入手，目的是为企业征集更多的资金使用权。按照企业经营规模的不同，根据自身经营状况合理选择融资模式。因为我国现代企业在税负与成本的支付形式上有明显差异，利用科学合理的税收筹划，不但可以有效降低企业的融资成本投入，还能让企业在有限时间内得到更多资金。在保证现有项目正常运转的情况下，对新项目的发展起到了积极的促进作用。税收筹划利用税前扣除折旧费的方法，减少在经营活动中的所得税，从应缴纳税的所得额中扣除部分利息，减少企业税负压力。作为一种特殊的融资租赁方法，通过售卖后回笼资产，能够得到一些生产经营资金。以按照我国相关税收政策，达到合理避税的目的。

筹资活动属于企业财务管理的主要内容，对企业的运行成本有着一定的影响。在进行筹资的同时，因为筹资方法的不同，相对应的税收政策也有所差异，所以要借助纳税筹划来进行分辨。企业筹资方法有债务和权益两种，所对应的纳税方法不尽相同，在筹资活动前期要意识到筹资方法上的差距，根据实际情况，挑选适用于本企业的筹资方法，对缴税方法进行详细划分，以免产生漏税或多缴的情况。筹资过程中的纳税规划工作可以协助企业更好进行筹资，降低风险概率。

（三）核算过程中的应用

企业财务管理过程中所应用的会计处理措施有所差异，对企业成本、收益与费用的确认数值产生的影响也有不同，会影响到企业应纳税所得数额，所以要利用会计核算进行纳税筹划工作。在对固定资产选择折旧方法的过程中，由于折旧要计入成本费用之中，能够对企业利润产生影响，所以大部分企业都会对相应的计提折旧方式引起关注。固定资产的折旧方法包括工作量法、年限平均法、年数总和法与双倍余额递减法等，双倍余额递减法与年数总和法符合相关要求。有关法律法规中指出，技术发展和产品更新速度快的产业，或长期在恶劣环境中运行的产业，一般运用加速折旧或缩短年限的折旧方法，使用该政策能够使企业迅速回收资金，将成本费用与会计利润相互转移，以实现延缓所得税的效果，换一种说法就是在起重得到一笔无息贷款。

我国的相关法律中对企业资产性折旧、存货性计价借助资产性摊销等方法提供多样性选择，对企业财务活动的运行成本费用构建有利环境和条件。若企业选择存活性计价方法，要根据具体的个别计价、先进先出与加权平均方法展开，企业根据自身发展的需要与物价变动状况挑选合理的计价形式，根据这些进行纳税总额的调整。固定资产的折旧提取有多种方式，包括加速折旧法、直线法等，这些计算方法为纳税筹划活动提供了便利，企业若选择折旧法会减少企业运营收益，所以在实际选择中，大部分企业会利用折现折旧的方法进行纳税筹划。

（四）投资环节中的应用

企业在进行投资过程中，需要对相关税收受贿政策合理运用，经过高效的统筹安排，减轻企业的税负压力。

利用最为适宜的组织形式，选择合作伙伴。公司在获得利润的同时要向国家上交企业所得税，在分配股息红利的同时，股东要缴纳个人所得税，导致整体税负压力大。合伙制企业不拥有法人资格，运用先分后税的方式，根据个体工商户的薪酬来决定所得税数目，所以避免重复征税的请款，对这种类型公司来说，减小了税负压力[2]。

我国东西部的经济发展水平有较大差异，开放不同的税收优惠政策，可以更好地吸引企业投资。在各方条件符合的情况下，企业需要慎重选择区域，尽可能选择经济特区、高新开发区、保税区等地点实行企业注册，借助这种方式享受各种税收优惠政策。

税收政策本身拥有足够的行业引导性，所以企业要优先研究政策方向，在此技术上选择最佳行业进行经营，要重点关注基础设施、知识密集型企业等相关企业，侧重于受税收鼓励的行业。农、林、木、渔等行业可以获得减税优惠，软件生产企业能够在企业所得税与增值税方面得到优惠，国家重点扶持产业能够得到15%征收企业所得税的优惠方案。

我国的企业规划中，中小企业数目较多，根据类型可分为：公司、独资企业与合资企业，每种类型在我国中小企业中都很常见。公司是最为常见的企业单位，税务是相对复杂的，公司不但要向国家缴纳企业所得税，还需要在利润分红后缴纳部分所得税，这种两次税务负担较为复杂。企业在选择投资项目过程中，需要认清不同地区的经济税务政策和法规，各区域的有关规章制度有所差异，因此要先认清政府政策，才可做好税务筹划，促进企业的经济发展。

结语

纳税筹划工作对企业长期稳定、健康发展方面可以起到积极作用，加强企业核心竞争力与管理水平。该工作拥有较强专业性和敏感性，即便企业的最终目标是获得较大经济收益，但是在纳税筹划方面，不能拘泥于片面的节税方法，要从全局角度入手，保证企业的健康可持续发展。