基层疾控机构内部控制的现状分析与改进策略

林翠知 古田县疾病预防控制中心

引言

在依法治国的背景下，单位内部控制建设被提升到新的高度，成为提高履职能力、防范舞弊和预防腐败的重要手段。当前基层疾控机构内部控制存在一些问题，影响基层疾控提供公共服务水平，制约基层疾控机构持续健康发展。

一、加强基层疾控机构内部控制的重要性。

基层疾控机构是全额拨款的事业单位，经费主要由中央、省、市、县财政拨款，中央、省、市主要是下拨重大公共卫生专项经费，今年因为公共卫生事件，新增中央抗疫国债基金以及中央直达疫情专项资金。财政拨款收入占单位总收入90%以上。由于其收入结构的特殊性，较少考虑成本管理和财政资金使用效益。如何加强基层疾控机构内部控制建设，提高财政资金的使用效益，发挥疾控机构的公共服务职能，具有重要的意义。

二、当前基层疾控机构内部控制存在的问题

（一）内部控制不能有效发挥作用

基层疾控机构缺乏对内部控制重要性的认识，错误地把财政批复的预算等同于单位的内部控制。不重视内部控制，认为执行日常业务工作更重要，对内部控制的实施范围存在误解，认为内部控制就是财务的事，与其他业务科室无关。薄弱的内部控制意识，影响了内部控制作用的有效发挥，也使得内部控制制度形同虚设。

（二）会计核算基础工作薄弱

基层疾控机构承担艾滋病、结核病等多项重大公共卫生项目，项目经费金额较大，单位领导重业务，轻财务，会计人员仅限于记账、报账，票据到手已经是最后一个流程，尤其是办公费、专用材料费、宣传费等支出，没有详细划分是哪个项目使用，造成项目经费支出管理混乱，财务监督作用明显弱化。

（三）预算编制质量低，预算编制与业务活动相脱节

基层疾控机构普遍认为预算编制只是会计的工作，与其他业务科室没多大关系，造成业务科室不参与预算编制，财务科与其他业务科室之间缺乏有效沟通。预算编制过程短、时间紧，没有全面考虑单位的发展规划和项目工作重点，可能导致预算编制质量低，预算项目编制粗糙。缺乏考虑预算项目绩效指标设置细化量化，定量和定性指标相结合的有效措施，项目绩效指标参考标准的设定是否合理，绩效目标的设定是否与绩效目标值相匹配等，这些问题直接导致预算约束性不够，随意性大。预算执行过程中发现需要调整时，又按照规定的程序重新申请调整，因此这样的操作过程实际上严重影响了预算编制的严肃性与项目进度。

（四）固定资产管理机构不健全，职责不清

基层疾控机构由于人员少，一般不设置专门的科室管理固定资产，由办公室代管，资产管理人员还承担别的科室工作，存在一人多岗，无法全身心投入到资产管理工作中且管理水平不高。如固定资产盘点时，发现固定资产与台账不符或出现交叉问题时，往往各自为政、职责不清，导致国有资产存在浪费或流失的风险。

三、剖析基层疾控机构内部控制问题的根源

（一）内部控制的重要性认识不足，观念不强

相关领导没有对内部控制工作的重要性给予充分肯定，普遍对内部控制工作了解不深，单纯地认为内部控制工作是财务管理，主要涉及资金的问题，与其他业务科室没有关系。有的甚至认为建立内部控制制度浪费时间、精力，导致一些基层疾控机构尚未建立内部控制制度，或虽有规章制度和内部控制手册，但形同虚设，从而造成内部控制无章可循、有章不循的局面，也给内部控制工作的开展带来很大的阻力。

（二）财务人员业务素质不高

基层疾控机构由于人员少，具体分工不合理，存在一人多岗。不关注岗位能力的配备，部分财务人员素质不高，尤其是2017年11月取消会计从业资格证后，在选择财务人员时具有很大的随意性，一些疾控机构财务不是专业人员担任，没有专业的业务知识，在工作中经常出现错误和偏差，致使财政资金管理存在风险，直接影响内部控制实施的有效性。

（三）预算编制的重要性认识不强

基层疾控机构是全额拨款的事业单位，资金主要来源是同级财政拨款以及省市财政部门下拨的重大公共卫生专项经费。每年第四季度以本年度相关基础数据进行增减，编制下年度的单位预算，财政部门根据人大批复的预算经费进行资金拨付。由于预算资金来源的特殊性，单位领导对预算编制没有足够重视，在预算执行过程中力度不强，业务科室在预算执行过程中难以同步，制约了预算执行的效果。

（四）固定资产管理制度不健全

基层疾控机构管理人员意识薄弱，只重视固定资产的购置，不对设备日常管理及维护，设备存在安全隐患，固定资产管理职责不明确。实物账或台账不齐，资产领用及保管记录不全，手续不完备。内部监督机制不健全，监督力度不够，固定资产的管理环节存在风险隐患。

四、完善基层疾控机构内部控制的对策及建议

（一）建立健全内部控制体系，强化内部控制的意识

加大宣传力度，树立全员参与内部控制的意识[2]。基层疾控机构人员编制少，不具备单独设置内部控制职能部门的，应结合实际情况依托办公室，负责组织协调内部控制工作。合理设置内部控制关键性岗位，确定关键性岗位定期轮岗和强制休假制度；明确不相容岗位相分离，在重大问题决策、重要干部任免、重要项目安排以及大额资金使用上执行班子成员集体决策会签制度；内部控制贯穿于单位业务决策、执行、监督的全过程。涉及单位各项业务科室，努力实现业务范围全覆盖，形成人人心中有内部控制的局面。每个人都按照各自的职责权限、范围和程序完成工作。

（二）提升财务人员的知识水平，强化会计核算

注重财务人员的配备，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘财务人员，加强对财务人员的培训。基层疾控机构的业务经费主要是重大公共卫生专项经费，严格按照《重大公共卫生服务补助项目专项经费管理办法》规定，按规定的用途和范围进行资金支付，不得擅自扩大专项资金的支出范围，不得挤占专项资金，确保专款专用。财务人员平时要多与相关业务科室沟通协调，了解项目工作进展情况，实现资金支付与项目进度相适应，提高重大公共卫生项目资金的使用效益[3]。年度末，开展转移支付重大公共卫生项目资金绩效自评，通过绩效评价具体的定性、定量指标，反映专项资金的投入、产出以及效益指标。

（三）加强单位对预算管理的重视

单位领导要对预算编制的重要性加以宣传普及，促使单位全体员工转变预算编制单纯是财务科职责的狭隘观念，形成相关业务科室共同参与预算编制。单位项目编制要考虑轻重缓急，做到稳妥可靠、量入为出、收支平衡。项目预算编制要量力而行，避免预算执行过程中频繁调整。在政务公开栏或单位内部网站公开本单位预算，增加预算公开透明度。对于财务人员一方面增强她们的职业素养，借助岗位培训，提高预算编制的质量水平，另一方面是要加强各业务科室的沟通协调，共同参与全面做好单位预算编制，提高预算编制的准确性。

（四）完善固定资产的管理制度

设立专人管理，合理配置新增固定资产，提高资产的使用效率[4]。避免国有资产的浪费或流失。修订完善固定资产管理制度。随着政府对基层疾控机构的加大投入，基层疾控机构的固定资产数量及金额日趋庞大，尤其是实验室专用仪器检测设备日益增多，如何管好用好这些专用设备是摆在当前资产管理的一大问题。对于购置到位的专用设备，制定固定资产卡片进行编号管理，落实设备的使用人员，及时组织人员到省、市疾控机构进行培训，也可以邀请设备生产厂家对使用人员进行培训，使其能熟练操作，防止因操作失误致使设备出现故障或损坏，影响设备使用寿命和日常检测数据的准确性。固定资产的报废、毁损应严格按照规定的审批程序[4]。

结语

综上所述，内部控制不仅是单位自我约束的有效手段，还是提高公共服务效率的科学方式和重要内容。科学完善的内部控制制度，可以使业务工作分工明确、职责清楚、堵塞漏洞，让财务工作有章可循，做到收支规范化，避免国有资产流失，从源头上制止腐败等现象的发生，从而提升基层疾控公共服务水平，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率。