关于财务内部控制相关问题的探讨

文/段培双

财务内部控制作为企业现代化管理的重要内容之一，从制度和控制手段上着手，通过完善制度、加强流程控制等方式，使得企业的财务管理有规可依，最大程度地避免人为干预，有效提高企业内部管理水平，达到加强企业内部监管、增强企业竞争力和增加企业效益的目的。

一、财务内部控制的内容

财务内部控制旨在通过制度性约束并运用一定的方法和技术，有效提高企业内部财务管理水平，规避或者降低企业经营中出现的风险，为公司长足稳定的发展提供保障。财务内控制度的创建应以会计法、公司法、税收征收管理法、企业会计准则、企业财务通则等法律法规以及国务院及其职能部门颁布的有关暂行条例为依据，结合企业业务实际情况进行编制，达到有效控制的目的。基本的财务内控制度可细分为会计核算、预算管理、资金管理、税务管理、保险管理、成本费用管理、关联交易管理、财务分析和报告管理、产权管理、财务信息化管理等，这些基本的制度是财务内控的根本，是实现财务内部控制的依据。财务内部控制制度的创建应符合企业业务实际，从企业的业务实际出发，起到规范化和指导性作用，同时通过科学有效的管理来贯彻执行。

二、当前财务内部控制存在的问题

（一）对财务内部控制在企业运营中的重要性认识不足

就目前企业现状看，企业管理层对财务内控管理理念的重视程度不一。尤其是集团型企业，企业集团本身是具有多层次的组织机构，在总部（母公司）下有一级分部（子公司），也可有二级分部（孙公司），甚至可有三级分部（重孙公司）等，存在管理者对财务内控的重视程度呈递减的状态，出现内控管理理念弱化，只注重经营业绩而轻视管理。另外，企业内部对全员也未进行有效的宣贯，存在创建了制度但不全面或不完善，或有制度而实际执行时有偏差，有章不依，仅仅流于形式，导致最终的效果不佳，并造成诸多的财务风险。

（二）全员的财务风险意识不强

存在财务风险只与财务人员相关的错误观念。企业的财务活动贯穿于企业经济活动的方方面面，与企业的各项经济活动息息相关。无论是企业的日常生产经营活动，还是企业的投融资活动等，都有财务活动参与其中，涉及到企业的所有部门，任何一个环节出现财务漏洞，都会给企业带来风险。因此，不能说财务风险只与财务人员相关，从管理层到普通员工都应树立财务风险意识。

（三）财务内部控制与财务风险管理缺乏配合

从某种角度讲，财务风险管理可视为财务内部控制的补充和延伸。财务内部控制是整体全面的控制，而财务风险管理是从点出发，抓住企业发展中出现的风险点，有针对性地解决问题。对不同的企业来说，存在的风险也不尽相同，所以企业应从各自的实际出发，进行全面的财务风险识别，建立并不断完善符合企业自身实际的风险库，进一步强化企业管理。当前企业存在着未建立风险库或者建立了风险库却没有进行有效地完善和不断地维护更新的现象。没有完善的财务风险库，不利于企业针对企业发展中存在的问题和风险进行分析，研究对策，降低或者规避企业经营中潜在的风险，财务内部控制不能最大程度地发挥效用。

（四）缺乏有效的内部管理机制

财务内部控制是企业财务管理系统中一个非常重要而且相当独特的系统，没有良好的运行环境且管理机制的不健全，都不能保证财务内部控制的高效运转。比如管理层的支持程度、实际执行和监管机构是否分离等，都是财务内控制度得以有效实施和发挥应有效用的前提条件。

三、改进的措施

（一）转变内控管理理念

企业各管理层应树立内控管理理念，从第一层级重视起来，各管理层应对财务内控管理的重要性形成统一认识。随着企业的发展，企业的业务流程会越来越复杂和系统化，企业内部分工也越来越精细，因此企业的管理难度也会加大，应树立符合企业实际的现代财务内控管理理念，放弃只重视获取企业短期效益的观念，从企业的可持续、长远发展的角度出发，建立符合企业运行与管理的财务内控管理体系，利用一套完善的并符合企业实际的财务内控管理体系来助力企业的长远稳定发展。

（二）财务风险意识融入企业文化中

企业要想在激烈的市场竞争中长足发展，就必须树立起风险意识。企业经营活动大部分伴随着财务活动展开，无论是企业的采购、生产、供应、销售、售后服务，还是企业的投资活动、筹资活动、利润分配等都有财务活动参与其中，所以说财务活动贯穿到企业经营活动的整个过程。无论是企业经营活动还是财务活动都不可避免地存在风险，管理人员和普通员工作为企业经营活动或者财务活动的参与者，都需要树立起财务风险意识。一是应从管理层重视起来，对财务内控的建立和有效实施给予积极地支持，并加以有效地引导。二是企业财务人员应具备较高的财务风险意识，对财务风险有一定深度的认识，提高专业素养及应变能力，做到能够对企业财务风险进行预测和预警，在重大或者突发事件时能快速有效应对。三是企业内部还需对全体员工进行宣贯，只有全员从意识上重视起来，才能让风险意识成为企业文化的一部分，才能为财务内部控制的实施创造良好的基础。

（三）充分发挥财务风险库的作用

财务风险库是企业基于经营环境、经营业务等实际情况，对企业已存在或潜在的财务风险点进行有效的识别、评估并归纳整理后而建立的风险管理信息库。

财务风险库在企业的风险管理中发挥着不可或缺的作用，它根据企业的内部因素和外部因素分析应对措施，使得财务内部控制进一步强化，最大程度地发挥财务内部控制的效用。作为企业财务风险管理的重要工具，通过收集、归类、跟踪识别各类财务风险信息，对财务风险点进行有效地识别、评估风险的高低和对企业发展的影响，进一步做出有效的应对方案。财务风险库应结合本企业实际情况并遵循全面性的原则，定期维护更新，按照风险的名称、描述、分类、等级、控制流程、应对措施等要素划分不同的风险，从风险的高中低程度采取或急或缓的应对策略，对风险进行有效地预防、转移或规避。

（四）健全内控管理及运行机制

有效的、良好的财务内控管理及运行机制，可以使财务内部控制工作达到事半功倍的效果。一是要注重财务专业人才的使用，加强财务内控相关知识的培训，提升财务管理人员的能力，重视财务内控管理体系的搭建，制定一套行之有效的财务内控制度和管理方法。二是要增强业务活动的财务控制力度，加强财务考核力度，充分展现财务控制活动的作用，使得相关制度能够贯彻执行。三是要加强财务与其他职能部门的联动协同，利用信息化手段，实现信息互通，及时发现经营活动潜在的风险并提出有效的应对措施。四是要充分发挥内部审计的内部监督职能，对存在的财务风险、制度的落实情况提出有效的意见或者建议，进一步促使企业提高财务内控管理水平。

财务内部控制若要体现其真正的价值，离不开企业管理者的引领和支持，同时也要立足长远，从认知上重视起来，在企业的发展中使得财务内部控制体系不断趋于完善，通过科学的、完善的内控体系，助力企业的繁荣发展。