基于业财融合视角的企业财务管理转型升级路径探究

何海港

(南通启仁置业有限公司，江苏 南通 226000)

一、引言

我国社会经济快速发展，许多企业也已经发展成为跨行业、跨地域、规模化经营的综合型企业集团。在业务规模持续扩大的情况下，企业财务信息的体量和类型均呈现快速增长的趋势，这也较大程度地加大了财务工作的难度，使企业财务管理工作面临前所未有的挑战。虽然经过多年的发展多数企业已建立起基本的财务会计信息系统，但是配套管理会计体系的缺失或不完善，使企业战略目标实现困难，企业经济效益难以提高，特别是进入以“互联网＋”、云计算、大数据等信息技术为引领的新信息时代，这种情况将导致企业可持续发展备受阻碍。基于此，国家先后出台《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》等政策文件，帮助企业改变“重财务，轻管理”的财务理念，树立管理会计在企业发展中的重要地位。基于一系列政策指引，现代企业财务工作在近几年不断取得拓展和深化，业财融合理念逐渐兴起并受到多数企业的推崇，纷纷将其作为现代企业财务升级转型的核心内容加以应用，借以推动财务改革进程，提高财务管理工作的精细化水平。这将有助于企业资源配置效率的提高和业财融合程度的加深。鉴于此，本文基于业财融合视角探讨企业财务管理转型的路径，对于新时代下激发企业竞争活力、推动企业转型升级、实现企业价值最大化具有重要意义。

二、企业基于业财融合实现财务转型的意义

企业财务工作的真正价值在于为管理层科学、全面地掌握企业经营现状和问题和决策过程，提供数据分析依据和改善建议对策，为此必须在经营管理活动中全面渗入剥离了财务核算工作的财务管理。过去，企业决策和业务经营在以会计核算工作为核心的传统财务组织下很难获得强有力的支撑。而属于管理会计范畴的业财融合打破了传统工作模式，将财务管理理念渗透于业务管理过程中，是财务管理向业务环节的纵深延伸，能够更好地为业务工作提供服务保障，帮助企业提升核心竞争力。

(一)有利于变革财务管理模式

我国企业所面临的竞争环境随着社会经济的快速发展而日趋激烈，粗放式的固有财务管理模式已经满足不了当前经营管理和未来持续发展的需求。以财务管理模式的创新与发展为突破口，加快适应外部竞争环境，提升自身的财务管理水平，成为企业进行财务管理变革的当务之急。而业财融合管理理念在风险防控、投资决策以及资源配置等方面具有传统财务管理不可比拟的独特优势，对于企业财务转型升级可以起到较强的助推作用，也为企业开辟了专业化、精细化管理的转型方向。

(二)有利于提高企业的盈利能力

当前如何降低生产经营成本成为企业亟须解决的问题，对此企业较多采用开源节流的管理模式以应对越来越大的市场竞争压力。一方面，业财融合管理模式的实施可以使企业资源配置得到持续优化，并促进成本管理全员理念的形成，使成本费用的变化趋势更加清晰和易于掌控，从而完善企业成本控制体系，提高企业的盈利能力。另一方面，在业财融合管理理念指导下，企业财务管理工作将以价值管理为导向，将财务信息从各类业务活动中充分挖掘、提炼出来并加以分析，借以预测和指导业务活动的科学开展；同时财务信息也可以作为企业的决策依据，帮助管理层更加合理地进行决策和判断，使企业保持低风险运营，促进企业价值最大化的实现。

(三)有利于为经营决策提供数据支撑

财务信息披露、财务数据收集，以及更加重要的业财信息的整合都属于财务管理工作范畴。单纯的数字和报表展示缺少有价值的信息，对于企业决策而言帮助不大。对财务数据进行挖掘、分析和预测，将其转化为对经营管理有帮助的参考意见，才能体现出财务管理的最大价值。因此，财务分析应该承担起指挥经营管理和监控风险问题的职能，将财务数据与业务现状进行深度结合，帮助企业及时发现报表数据中隐藏的异常问题。财务部门与业务部门之间的沟通壁垒在业财融合中彻底消失，业务信息能够被财务部门完全获取，企业会计信息的质量得益于更加完善的财务报告而获得较大提升。企业财务工作的重心在业财融合的推动下将转向为企业决策服务，充当管理者参谋，真正发挥财务管理优势，完成由单一核算向决策支持的转型。

三、业财融合视角下企业财务管理面临的挑战

倾向于事后的数据处理是传统财务管理模式的主要特征，虽然其也是以数据为中心，但是该模式下不论是管理会计还是财务会计，都缺乏与业务的充分对接，传统的财务体系已难以有效支撑新兴业务的发展需要。在信息化时代，集成了业务信息的财务数据能够帮助业务得到更好的提升，业财融合是企业发展必然趋势。基于此，当前企业财务管理正面临着全新的挑战。

(一)传统财务理念根深蒂固

长期以来，财务部门在企业日常管理中，不能深入基层了解业务实情，仅仅依据发票进行核算，导致预算编制常常脱离实际。而业务部门由于缺少相应的财务数据作为参考，也无法从财务部门获得有力的业务指导。此外，业务部门与财务部门极少交流，各自为政。财务部门认为生产经营等业务不在自己工作范畴，财务管理是自己的专属工作，与其他业务部门没有关系，更不需要业务部门的协助，而且仅将报税、制作报表、核算、记账等单纯会计核算类工作视为财务管理的工作内容。业务与财务不能共同发挥协同作用，因而企业财务管理水平、效果始终上不去。

(二)业财融合人才短缺

业财融合是对传统的业务和财务的管理观念和方法的创新，对员工的能力提出了更高的要求。一方面当前管理型财务人才短缺，核算型财务人员居多是企业财务部门人员结构的一大通病。大多数财务人员综合素质不够高，并且不去了解经营业务开展情况，只是从事着核算、记账等单一的会计工作，工作定位不够明确，并未意识到财务工作任务的转变，不能为业务开展提供财务管理方面的支持。另一方面，各类业务人员只是业务专业知识技能过硬，对财务管理不甚了解，也不予关注。以上情形导致业财融合的复合型人才严重短缺，很大程度上阻碍了企业业财融合的顺利推进。

(三)信息化建设水平欠缺

企业需要完整、准确、翔实的数据为运营活动、经营计划、战略规划等提供支持。基于云计算、大数据等先进信息技术建立的信息管理系统，为业财深度融合提供了基础条件。虽然多数企业围绕业财融合都不同程度地开展了信息化建设，但是信息化水平距离业财融合需求尚有差距。目前企业内部各部门使用的管理软件都不尽相同，虽然企业建立起统一的ERP系统，但是各部门基于各自软件系统产生的报表和数据却无法统一。企业整体信息系统未能将各部门子系统有效整合进来，使得各子系统之间数据互不兼容、口径不统一，共享和联动难以形成，从而影响到数据价值的利用和开发，极大地限制了信息系统服务功能的发挥，不利于财务管理工作的开展，对业财融合一体化进程也构成了阻碍。

四、业财融合视角下企业财务管理转型升级的路径

(一)创新财务管理框架体系

企业价值创造目标的达成过程也可以看作财务管理模式的转型过程，即以财务信息为核心，将业财融合作为财务管理指导思想，将决策智库的建立等作为发展业财融合与协同的路径，实现财务管理模式的转型和创新。企业在这一过程中，要将共享财务体系、业务财务体系及战略财务体系作为财务管理模式的细化内容。其中，司库管理与会计信息共享是共享财务体系的主要内容；项目财务、管理价格税务等是业务财务体系的内容，并且该体系主要在管理会计的主导下运转；企业的绩效考评分析、风险防范以及预算目标制定等工作是战略财务体系的主要应用区域。基于各系统职能的明确，企业财务管理框架体系得以最终形成和完善。

(二)合理设计业财融合管理系统

企业可以将EPR系统、业务系统和资金系统作为三大结构体系，进行业财融合管理系统整体建设。其中企业的报表管理、账目记录、财务凭证生成、信息采集、数据转换等财务环节主要通过信息流管理在EPR系统下完成；企业的成本、制造、研发、采购等业务环节主要由业务系统基于业务项目情况进行管理；而费用报销、费用支出及合同管理等涉及资金的工作则主要交由资金系统管理。在基于上述结构建立的业财融合管理系统下，企业的财务及经营状况相关信息能够在高度集成化的状态下被管理人员实时掌握。可见，业务系统与财务系统的充分融合是企业实现财务管理模式的转型与升级，以及管理人员全面把控企业运营的重要条件。

(三)转变财务管理模式

财会人员的工作在传统财务管理模式下具有较大的局限性，不仅对企业业务活动的开展情况停留在业务数据分析层面，而且仅将财务报表编制、凭证录入、财务数据收集以及事后分析等视为财务工作内容。因此，一方面应强化财务部门与各业务、职能部门的沟通联系，提升企业的管理效率，降低企业的管理成本；另一方面，应由上至下推进企业管理体系的标准化、程序化和规范化建设，形成“业务＋财务”的企业管理新体制，使财务得以更多地参与企业经营管理和决策，向业务提供更多有效的支持和服务。

(四)推动企业业务与财务的深度融合。

首先，通过业财融合系统的设计打通财务与业务的交互通道，使财务能够及时、准确地掌握企业运营管理数据，充分发挥财务的分析、预测及评价职能，及时发现并帮助业务部门解决业务活动中存在的各类问题，为企业的经营管理者提供决策参考服务，使企业的价值链与财务链有效融合，从而达到实现财务创造价值的目的。其次，从业务全流程价值管理的角度出发，对业务人员进行系统和全面的培训，使业务人员明确与业务活动相关的财务及税务管理的理念、政策、方法和工具，帮助业务部门做好业务开展前的全面准备工作。通过对业务人员给予充分的指导和帮助，使业务人员能够不断学习和站在财务的视角看待、处理业务问题，使企业的业务活动开展能够取得更高、更好的效益，实现企业业务和财务的深度融合。

五、基于业财融合的财务管理转型保障措施

首先，加大业财融合人才培养力度。业财融合是新时代财务人员转型的方向，传统的财务会计将向业务发展转变，这也是财会专业高素质人才的必经之路。业财融合人才能够发挥管理会计在战略决策和运营管理中的强力支撑作用，将成为企业提升效益和价值的重要途径。未来，企业将需要大批业财融合高端人才。企业应推行业务与财务交互培训，持续提高财会人员综合技能；促进财会人员与业务人员的双向交流，培养财会人员的管理会计思维；不断引进优秀财会人才，持续推进财会人员专业结构的优化。

其次，加强业财融合的环境建设。企业需要营造良好的业财融合环境，为业财融合提供必备条件。为让业务部门、财务部门能够正确看待业财融合这一问题，应将业财融合工作置于管理层的重视和推动下。强化管理层的财务管理理念，由企业管理层直接负责管理会计顶层设计，以利于加强在信息化建设、系统集成等方面的投入，为业财融合机制的建立健全创造有利条件。根据实际情况，从管理层级入手，自上而下地引领企业内部宣传贯彻工作，组织以“业财融合、财务管理”为主题的企业文化活动，鼓励企业各部门干部职工积极参与各类财务管理活动，齐心协力提高企业的财务管理水平，推动企业财务管理向更高层次转型。

六、结语

当前，我国正处于经济转型的关键时期，企业面临日益严峻的竞争市场，财务管理转型为企业的发展提供更和谐的模式和更高层次的方案。企业实施业财融合管理模式后，可将其财务核算模式逐步转变为财务决策支持模式，提高企业决策的科学性，将财务信息转变为具备可借鉴性的数据，及时反馈企业的财务信息，帮助企业实现财务管理的转型升级。