基于大数据背景的企业财务共享应用痛点探究

摘 要：大数据时代，数字技术的发展是企业实现数字化转型的重要驱动力，在这种趋势下，企业纷纷开始进行财务战略性转型，通过建立财务共享中心来整合财务数据，保证业财融合的顺利进行。由于我国应用财务共享时间较短，存在着各种问题，影响了财务共享中心在企业中重要作用的发挥，所以研究和解决这些问题刻不容缓。本文从财务转型与业财融合的角度出发，全面研究大数据背景下，财务共享在企业应用中存在的问题，发现问题主要分为组织结构、人员、流程和财务四个方面，对每一类问题深入分析并提出了具有普适性的解决策略，解决了大多数企业在应用财务共享时出现的问题。

关键词：大数据;财务共享;业财融合;财务应用;防控策略

本文索引：刘泉秀.<标题>[J].中国商论，2021（21）：-155.

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2021）11（a）--04

随着信息时代的到来，数字技术得到发展，大数据、云计算等新IT技术促进了企业的数字化转型，财务转型则是企业实现数字化转型的重中之重。技术的发展推动了企业财务管理模式的变革，使传统财务核算会计转向管理会计，达到财务会计与管理会计分离的目的，众多大中型企业倾向于财务战略性转型，实现业财融合。为了满足企业对于财务核算的需求，在新工业时代的推动下，企业纷纷建立起财务共享中心，从分散管理转向集中管理，从模块化转向一体化，整合财务数据资源，将业务、财务和管理进行有机融合，保障了业财一体化的顺利进行。

财务共享出现后，有关构建时存在的问题吸引着学者的目光。龚志岚（2018）从实际情况入手，发现我国企业应用财务共享中心存在整合信息、人员、数据安全性三方面的问题并提出了解决措施。贺之梦（2019）基于管理会计的角度，阐述了“互联网+”背景下财务共享的问题与对策。杨素贞（2019）从大数据的背景出发，找到财务共享中出现的制度、人员、信息处理方面的问题，提出了存在系统和法律政策风险，最后进行了解决。孔屹（2018）说明了企业建设财务共享中心的意义，发现了建设时面临的风险并提出了相应的对策。陈怡颖（2018）通过分析企业管理革新路径，发现财务共享在其中起到的重要作用。Asif lqba和Zhuquan W.（2018）运用流动资金管理绩效评价体系，提出了财务共享可以通过流程标准化和资源整合来提高资金流和信息流的效率。Jianghong Y.（2018）从企业层面和业务层面探讨了共享中心模式的适用性，并提出了建立财务共享服务中心的思路。

根据上述文献的阐述，我们可以发现目前关于财务共享存在问题的研究并不完善，主要集中在人员、信息处理等方面，并且大多数学者是从某一种特定的背景或情况下研究企业财务共享相关问题，具有一定的局限性。鉴于此，本文基于先前学者的研究，从企业财务转型与业财融合的角度出发，基于当下大数据的时代背景与新技术的应用，全面研究财务共享在企业应用中存在的问题，提出了更具普适性的解决措施以补充现阶段相关研究的不足。

1 概述

在过去的20年中，由于资本流动的广泛放松管制，金融一体化急剧增长。随着企业规模愈渐扩大、业务范围与业务类型日益增加，企业的财务信息变得复杂繁琐，分、子公司的财务信息与总公司的对接存在障碍，总公司对其管控能力受到限制，财务人员的人力成本激增，导致业财失调，传统财务管理模式存在的弊端限制了企业的发展。与此同时，IT技术与大数据技术的广泛应用，更是催生了数字共享技术，由于企业急于摆脱传统财务管理模式弊端的束缚，财务共享则成为企业数字化转型的必经之路。

财务共享是依托信息技术、以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规范流程、提高流程效率、降低运营成本和创造价值为目的，以市场视角为内外部客户提供专业化生产服务的分布式管理模式。

企业财务共享的实现是依托财务共享服务中心的建设完成的，财务共享服务中心（Financial Shared Service Center，FSSC）是会计和报告业务管理的一种方式。具体的运作流程是将集团在不同国家、地点的分、子公司的会计业务上传到同一个共享服务中心来进行记账、分析、报告等工作，能够保障会计记录、报告格式的统一性，也能使会计业务得到及时处理，节省了大量的人力资源。

典型的财务共享模式是指财务共享中心只核算企业内部业务，仅作为企业内部的一个部门的模式，在这种模式下，企业以成本为主，注重服务对财务管理转型的引导作用，我国大多数企业使用这种财务共享模式。服务，是指财务共享中心是服务于管理层和相关人员对财务信息的使用，是服务于整个集团的，强调了共享中心对企业的从属性，即典型的财务共享模式具有“服务”职能。数据，指的是财务数据，表明了财务部门作为数据中心的职能。财务共享中心的数据属性，强调独立地位，能够为企业决策、经营、创新提供重要信息，也可利用信息与外部市场沟通，满足“成本+利润”的共享中心职能。相关资料显示，企业越来越注重共享中心作为数据中心的职能，说明随着大数据技术的逐渐深入，我国企业正从典型的财务管理模式逐渐发展成具有“数据”职能的模式，不仅核算企业内部财务，而且作为独立经营主体与外部进行交易，获得利润。

在大数據时代下，企业建立财务共享中心，以数据集中核算与管理分离为原则，纳入资金结算、内部结算和税务等，承担了会计核算与监督的职能，使管控贯穿业务全程并将重心放在前端，实现财务资源的精细化管理，支撑了企业深度业财一体化的战略目标。

2 财务共享在企业应用中的痛点分析

在传统的财务核算模式下，企业往往存在决策反应不及时、子公司各自为政、资金舞弊、信息不透明等风险，企业实施财务共享模式则解决了信息传递、信息透明度以及企业管理水平方面的风险，却使公司面临着新的风险，包括组织结构变革、企业文化冲突、人员心理变化、系统整合、业务流程再造等。

通过对已有文献的总结和财务共享在我国企业中发展应用情况的调研，企业应用财务共享中心存在一些问题，对财务管理模式的数字化转型造成了障碍。信息处理水平和人员管理无疑是财务共享中心的构建在我国企业中存在的主要问题，然而流程、组织管理和其他财务问题也不可忽视。通过对企业实际应用情况的分析和归纳总结，发现问题主要为以下四点。

2.1 组织结构变革问题

财务共享中心的建立从根本上改变了企业的组织架构。在组织层面发生变化的情况下，管理层权限的划分、相关管理制度的改变都将产生企业生产运营方面的风险。由于财务共享在我国发展时间较短，导致许多企业在建立财务共享服务中心时经验不足，整个财务管理模式存在一定的漏洞。在传统的核算方式下，财务信息由财务部审批，最终结果交由管理层决策。共享中心出现后，公司对于管理人员的任命和授予管理人员权限的范围通常没有一个合理的界定，存在职责划分不明确、业务处理不及时、信息披露失真的风险，再者，共享中心的成功建立离不开企业全体人员的一致支持。建立的同时会使分公司、子公司的权柄上移，自主经营的能力受到了母公司的限制，抵触心理的产生会对员工的工作态度造成影响。如果基层工作人员没有将财务信息准确传达给上级领导，就会使管理者无法及时了解企业经营情况，最终做出错误预判，会给企业带来巨大风险。

2.2 人员变动问题

当财务共享中心成立后，会产生以下几种人员管理问题：第一，人员转移问题。新的部门成立后，其中一个作用是减少人员冗余、降低人力成本，意味着财务部门会有大量的空闲人员需要转移至其他的部门，如何合理地进行人员安置与分流成为企业应当考虑的重要问题。当留下来或者调入的人员不能立即适应新的核算模式时，对操作程序的不熟练或误解会导致财务信息出现重大问题，严重的会直接影响企业的下期策划。第二，财务人员的情绪。共享中心属于一个依赖大数据、云计算的部门，新的工作模式有可能会直接影响到员工的心理甚至利益。财务共享的原则是标准化与流程化，业务处理程序化，不需要员工有较高的职业能力，不利于员工的发展，且整个工作性质枯燥、创新度低，长期的流水线式工作易使员工产生抵触心理。如果企业缺少行之有效的绩效评价体系，员工也无法对自己进行客观的评估，影响了职业规划与发展，且企业人才培养不到位，进而提高了离职率，可能会使公司的关键财务数据泄露。另外，共享中心的构建必然会导致公司运作流程、公司制度的改变，与下属公司的不融合是不积极参与构建的主要原因。因為下属公司原有的人员配置合理、制度完善，当打破这一平衡时会产生不利影响，他们的不配合会对共享模式的推进形成阻碍，不利于公司发展。

2.3 流程变革问题

财务共享从根本上来说是财务管理的变革，即业务流程的变革，流程设计对构建财务共享中心来说至关重要。企业由传统的以财务部门为中心逐渐发展为以业务流程为核心，追求业务流程的标准化、统一化，提高信息处理的效率。在信息整合的过程中，各下属分部不断向总公司的财务共享中心传递数据，庞大的信息量可能会造成系统的不稳定，存在丢失财务数据的风险，威胁到企业的正常运作。

对于企业流程的变革，势必要进行流程优化。第一，在变革前，大多分部与总部公司的制度规则存在差异，会计核算制度不一致，但财务共享需要保证总公司与子公司的核算制度统一，所以在变革时，新旧制度的衔接容易产生问题。第二，管理方式过于传统，各部门直接向管理层汇报，使得部门间的沟通较少，没有将企业的总体情况应用于实际工作中。流程优化时要着重于优化财务软件，传统的财务软件仅对数据进行统计分析，缺少对新技术的应用，导致向管理层提供的分析结果没有考虑市场环境多因素的影响，准确性不强。第三，缺少正确的流程优化标准，使得在实施流程建设时产生阻碍，对于管理层联系下属、员工间相互沟通造成一定的难度。第四，共享中心的服务质量存在差距，客户需求不能准确地传递到公司，与客户的沟通也不够及时，最终导致财务共享中心不能稳定运行。

2.4 税务等财务问题

财务共享中心的建立通常具有区域性，不同地区的税务政策存在差异，给各分、子公司的纳税申报、税务筹划、税收管理和税收稽核带来困难。共享中心是一个标准化、程序化的流程，难以应对外界多方面的变化，对税务政策的反应不及时，无法及时获取有用的税务信息和税务优惠，也无法正确应用到财务系统中，可能会导致税费的增加。企业在建立财务共享中心后，相关的税务处理基于系统的预先设置，员工仅是进行基本的流水线操作，财务人员在进行财务处理时通常不会与税务部门交流业务，由于不具备一定的敏感度而无法及时规避税务风险，甚至员工在进行初始财务工作时，就没有税务风险规避意识。财务系统虽然应用了智能技术，但是没有税收筹划的意识，对于多地税务政策的差异现象也不能合理进行选择，最终增加了机会成本和企业资金、法律法规风险。

业财不融合是财务核算方面的重要问题，财务共享中心的建立虽然在很大程度上解决了这个难题，但是在财务共享中心建立时，业务和财务往往存在脱节。一方面，由于业务与财务的不对称，导致业务层次提供的信息无法满足财务的需求，给企业核算带来巨大的困难。另一方面，当财务层面无法深入到业务层次时，业务层次无法提供令客户满意的服务，信息利用率降低，最终导致管理方面的危机。此时，管理者制定决策的有效来源存在壁垒，影响企业的经营效益。最重要的是，由于我国企业建立财务共享中心通常采用基本模式，所以仅是作为企业内部的核算部门，没有脱离传统的会计核算模式，在一定程度上限制了企业的发展。创新是企业发展的动力，大多数企业的财务共享中心没有进行适当的创新与拓展，降低了效率、利用率，也限制了发展潜力，最终也会降低企业的经营效益。

3 财务共享相关问题的应对策略

3.1 组织结构变革防控措施

财务共享中心的建立使企业成立了新的组织部门，应当合理划分管理层权限，例如分为财务管理者、财务部门经理和基层职工三个等级，每个等级间确保沟通顺畅、互相监督、互为补充、互相激励，形成纵向一体化的汇报链，管理层则趋向扁平化。完善财务共享制度，包含管理制度、激励制度及考核制度，在员工的管理方面，工作上既要严格遵守规范化、标准化原则，又要适当实行员工奖励制度，提高工作的积极性，还要建立财务信息披露制度，既要规范统一，又要标准公开。

3.2 人员变动防控措施

在新的组织结构形成时，财务人员会大量转型，企业应注重员工的培养和考核等问题。第一，应定期组织相关岗位的财务人员进行培训。财务共享中心是一个利用系统工作的部门，需要员工掌握一定的英语基础和计算机操作技能，并拥有财务分析能力、发散性思维，以免在业务处理时发生不必要的错误。第二，充分发挥轮岗制度和激励制度的作用。为避免员工长期重复性工作产生的消极情绪，定期对共享中心实行轮岗，让员工意识到工作的发展潜力，能够对职业生涯进行良好的规划，通过绩效评价奖励员工，提高员工工作的积极性，减少员工的离职率，能够保证工作的稳定性和流动性。

3.3 流程变革防控措施

应对流程变动风险最重要的措施是流程优化。企业可以制定专业化的流程管理制度，从财务共享中心建立之时，对流程全面梳理监督，将制度与法律法规融合，时刻提醒财务人员的工作要合法。对于跨国集团等资金雄厚、制度完善的企业，可以开发流程管理系统，在大数据分析的支持下，不断优化升级，实时监控各财务流程的规范性、标准性，避免财务人员的违规行为。对于新旧流程不契合造成的财务数据丢失问题，企业可引进IT人才开发网络安全防护软件，维护系统的稳定性、保障系统的安全性，防止数据外泄带来的巨大损失，但系统要贴合企业的发展现状来研发，研发人员也要履行回避制度，做好企业機密信息的安全工作。

3.4 税务等财务问题防控措施

财务共享中心在建设的过程中需时刻关注当地相关政策的更新，及时与税务、财政、工商部门沟通，正确进行纳税稽核、纳税申报，避免触犯法律法规，提高对外界的感知。要不断优化财务系统，合理运用大数据、云计算技术分析财务数据，完成税务筹划。定期检查财务数据，后台时刻监督财务人员的操作，加强内部控制，不断改进安全防护系统。企业应当改进自身的税务审查制度，加强员工的税务知识培训，增强员工的税务风险敏感性，并确立不同员工的责任，从员工层次上最大程度地降低风险发生率，从而降低税务和其他财务风险。

4 结语

数字技术的深入人心和财务管理难度的加大，给企业管理模式带来了巨大的挑战。财务共享作为企业财务转型的起点，促进了管理会计、财务会计与大数据技术的统合。本文从财务转型和业财融合视角，研究了大数据背景下我国企业在应用财务共享中心时普遍存在的问题。先对财务共享相关概念进行了阐述，并在梳理财务共享在我国的发展现状时发现人员、安全、流程等成为普遍存在的重要问题，随后对总结的四点问题深入分析，并提出有效的解决措施。针对在建立财务共享中心时遇到的关于组织、人员、流程和税务方面的问题，企业需要完善流程的标准化、规范化，从根本上实现业财一体化，加强人员的培训并引入技术人才，进一步优化系统流程，提高财务信息处理的效率与质量，为企业带来更大的效益。本文的研究结果适合大数据时代大多数企业财务共享中心的相关问题，为今后的研究提供了新的思路和方向。

参考文献

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Research on the Pain Points of Enterprise Financial Sharing Application Based on the Background of Big Data

Dongbei University of Finance and Economics

LIU Quanxiu

Abstract： In the era of big data， the development of digital technology is an important driving force for enterprises to realize digital transformation. Under this trend， enterprises begin to carry out strategic financial transformation one after another. By establishing financial sharing centers to integrate financial data， enterprises ensure the smooth progress of industry and finance integration. Due to the short application time of financial sharing in China， there are various problems， which affect the important role of financial sharing center in enterprises， so it is urgent to study and solve these problems. This article from the perspective of financial transformation and industry fiscal integration， comprehensively studies financial sharing problems existing in the enterprise application under the background of big data， and it is found that the problems consist of four aspects of organization structure， personnel， processes and finance. It does in-depth analysis of each kind of problem and puts forward the solving strategy in general， to solve most of the financial sharing problems of enterprises in terms of the application.

Keywords： big data; financial sharing; integration of industry and finance; application of finance; prevention and control strategy