浅析公立医院内部控制管理工作中遇到的问题及应对举措

政佳颖

（上海市儿童医院，上海 200072）

0 引言

近年来，随着外部环境的不断变化，公立医院面临着更为复杂的发展形势。在医疗改革的不断推进下，药品耗材加成取消、医保拨付制度改革等变化都对公立医院以往的运营管理模式产生着巨大的冲击。因此，运营管理模式的转型是当前各家公立医院亟需解决的问题。内部控制管理等现代化管理手段，是实现精细化管理的重要工具之一，对公立医院实现精细化管理起着决定性的作用。内部控制管理工作的有效实施，可以防范内外部风险、强化医院防腐体系、保证资产资金安全、提高资源配置和使用效益、有效节约运营成本，提升内部管理水平，达到精细化管理的要求。

1 简述公立医院内部控制管理

公立医院内部控制管理是指在坚持公益性原则的前提下，为了实现经济业务活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、提高资源配置和使用效益、有效防范舞弊和预防腐败等管理目的，通过建立内部控制机制、完善内部风险评估、形成内部控制报告、落实内部控制评价制度等措施，达到高质高效和可持续发展的运营管理目标的一种现代化管理方法和手段。

2 公立医院开展内部控制管理工作的必要性

在新形势下，随着我国医疗卫生体制改革不断深入，公立医院面临的内部、外部环境正在不断变化，出现了很多过去可能没有涉及到的风险领域。经济活动不规范、财务管理不科学、医疗事故和纠纷、信息系统缺陷等给医院的健康发展带来了不利影响；取消药品加成、耗材加成等各项政策不断加码，公立医院面临的资金压力愈加凸显。为了更好的适应公立医院改革引起的变化，各公立医院应根据《关于印发公立医院内部控制管理办法的通知》（国卫财务发[2020]31 号）文件要求，以规范经济业务活动有序开展为主线，以内部控制量化评价为导向，以信息化为支撑，突出规范重点领域、重要事项、关键岗位的流程管控和制约机制，建立与本行业和本单位治理体系和治理能力相适应的、权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力的内部控制体系。公立医院内部控制范围应覆盖医疗教学科研等经济业务活动，把内部控制要求融入到单位制度体系和业务流程，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范内部权力运行、促进依法办事、推进廉政建设、保障事业发展。

3 当前公立医院内部控制管理工作中存在的问题

3.1 各科室负责人对内部控制管理工作不够重视

近几年，在财政部相关文件的要求下各公立医院纷纷开展了内部控制管理工作，目前大部分公立医院负责该工作的是财务科，其他科室负责人认为和自身没有什么关系，本科室只要配合提供一些资料就行。各科室负责人对于为什么开展内部控制管理、如何开展内部控制管理，缺乏对内部控制的全面认识，不重视内部控制的防范作用，使得单位内部控制管理工作流于表面，没有起到应有的作用。

3.2 内部控制管理制度不够完善

目前大部分公立医院都建立了内部控制管理制度，但由于没有规范化和专业化的制定标准，造成建立的制度更新不及时，使得制度与当前实际工作有些出入。这样的内部控制管理制度是不够科学严谨的，在各科室执行制度时，由于缺乏可操作性，容易造成各科室互相推诿，制度落实不下去，导致内部控制管理工作失效。内部控制管理制度的不完善对当前公立医院可持续发展影响较大，会导致医院整体工作效率低下，造成无法预防潜在的风险，严重影响公立医院的可持续发展。

3.3 缺乏合格的内部控制管理工作人员

内部控制管理工作因其特殊性涉及面较广，相关工作人员需要有较强的审计、财务、医疗等相关专业能力。当前大部分公立医院在设置内部控制管理工作人员时，采用专职和兼职的方式，专职人员以财务人员为主，因为财务人员具备较强的财务、审计能力。兼职人员以其他科室人员为主。这样的组合理论上能在工作中相互学习，有效弥补双方短板，培养出业财融合的综合型内部控制管理工作人员，确保内部控制管理工作的顺利开展。但在实际工作中，由于财务科是该工作的牵头部门，其他科室的兼职人员在执行内部控制管理工作时往往流于形式敷衍了事，造成内部控制管理工作业财分离，执行不到位，各个环节漏洞百出，无法有效防范潜在的风险及隐患。

3.4 内部控制管理系统不够完善

随着时代的进步，信息化技术提升了各行各业整体的工作效率，也让信息和资料的保存更加便捷和完整。公立医院作为社会重要的主体结构部门，要紧跟公立医院改革的步伐，在抓好高质量发展的同时，做好经济运行精细化管理工作，想要做到以上两点是离不开信息化支持的。经济运行精细化管理的重要组成部分就是内部控制管理，因此构建切合实际工作的内部控制管理系统是尤为重要的。现阶段大部分公立医院都初步完成了内部控制管理系统的建设，但在系统建设过程中除了财务科全程跟进外，其他科室基本都没有参与，导致该系统会存在各种漏洞，且由于内部控制管理工作执行不到位，这些漏洞往往不能及时修正，造成内部控制管理系统形同虚设，完全没有发挥其作用。

4 应对当前公立医院内部控制管理工作问题的举措

4.1 加强各科室负责人对内部控制管理工作的认识

（1）通过解读《关于印发公立医院内部控制管理办法的通知》（国卫财务发〔2020〕31 号）文件，让科室负责人认识到在内部控制管理工作中自身的职责。（2）医院领导在各种会议上反复强调内部控制管理工作的重要性，加强科室负责人的认识。（3）组织科室负责人参加各类内部控制管理培训班。（4）组织人员下科室介绍内部控制管理工作给科室带来的收获，提高科室负责人做内部控制管理工作的兴致。

4.2 完善内部控制管理制度

目前大部分公立医院的内部控制管理制度都是2021 年以前制定的，在制度框架上与《关于印发公立医院内部控制管理办法的通知》（国卫财务发〔2020〕31 号）文件存在一定的不同，并且由于新冠疫情工作常态化及公立医院改革要求进一步提升，与实际工作流程也存在一些不同。这样的内部控制管理制度是没有办法有效落实内部控制管理工作的。因此，各公立医院应该先根据文件要求完善内部控制管理制度框架，明确各方面职责流程，确保文件制度框架完善。另外，再根据实际工作情况修改工作流程，确保流程合理合规。最后，明确每年制度更新的时间。这样的内部控制管理制度才能永远适合时代潮流，能有效防范风险，为公立医院发展保驾护航。

4.3 培养综合型内部控制管理人员

（1）由财务科室组织非财务专业工作人员进行财务、审计相关知识学习。（2）由其他科组织财务专业工作人员进行相关业务知识学习。（3）邀请专家对工作人员进行培训。（4）组织工作人员去其他医院学习。

4.4 完善内部控制管理系统

现阶段，大部分公立医院都建立了内部控制管理系统，但由于建设的不够科学合理，使得系统的操作性不高，在内部控制管理工作中发挥的作用极小。建立规范科学的内部控制管理系统，可以使全院内控管理一体化，上下联动，有效降低医院整体风险系数、提高自动监控和工作效率、促进日常工作规范化、提升工作的便捷性和精确度，提高工作效率。因此，如何完善内部控制管理系统对各公立医院极为重要。建议可以从以下几点入手：（1）根据修订好的内部控制管理制度改进系统。（2）下科室调研系统使用情况，及时调整。（3）邀请专家对系统进行测评。（4）组织人员去内控系统较好的医院参观学习。

5 结语

总之，为了进一步配合公立医院改革政策的推进，完善公立医院内部控制管理工作，本文从内部控制管理的内容以及公立医院开展内部控制管理工作的必要性进行阐述，分析当前公立医院内部控制管理工作中存在的问题，并提出加强各科室负责人对内部控制管理工作的认识、完善内部控制管理制度、培养综合型内部控制管理人员、完善内部控制管理系统四方面的举措，来完善公立医院内部控制管理工作。希望本文能为相关研究人员的研究工作提供参考。