国有企业内部控制体系的构建与完善

作者简介：胡万韦（1989— ），女，汉族，四川宜宾人。主要研究方向：财务管理。

摘 要：市场经济环境迅速变化使得企业间的竞争日趋激烈、全球化程度不斷深入，国有企业所处的竞争环境愈加严峻，多维度提升国有企业的综合竞争实力，严格管控企业风险势在必行。内部控制是防范和控制企业风险的重要方式，目前，国有企业为集聚自身竞争优势，促进企业的可持续健康发展，已逐步开始注重企业内控体系的构建与完善，但当前国有企业在内部控制方面还存在内控意识淡薄、内控制度不健全、内控执行不到位、内控监督不到位、考评机制不完善等诸多需要解决的问题，亟需加以完善。

关键词：国有企业;内部控制;企业管理

目前，国有企业的内部控制体系构建中还存在一些缺陷和问题，需要企业管理层及时采取行之有效的措施加以应对，以此提升国有企业内部管理水平，助力国有企业参与国际竞争。

一、国有企业内部控制体系概述

（一）内部控制体系的内涵

企业内部控制，主要是指由企业治理层、管理层和全体员工共同参与的其目的在于实现企业预期控制目标的过程。企业为了提高经营效率和效果，保障财务所收集信息的真实完整，国有企业资产的安全，促进国有企业经营发展战略的实现而在内部实施的组织管理、计划管理和程序管理，是加强企业内部各经营环节充分发挥相互制约、相互协调的管理办法，也是企业管理的基本职能之一，它要求企业全体成员共同遵守执行。在企业生产经营管理过程中发挥着举足轻重的作用。有效的内部控制可以帮助企业将经营风险控制在可承受的范围内，在企业长远发展中发挥积极的作用。

（二）国有企业加强内部控制建设的现实意义

第一，有效提升国有企业的经营管理效率和效果。市场经济新形势下企业间的竞争日趋激烈，国有企业需要多维度聚集竞争优势。内部控制的有效实施需要企业管理理念、管理制度、管理技术和管理人才等多维度的配套支持，管理理念的更新将刺激管理制度的完善，推动经营管理的改革，健全并完善内控系统，进而提升企业的经营管理效率和效果。

第二，有效加强国有企业管理风险的能力。随着经济全球化程度的不断深入，国有企业所处的竞争环境存在着复杂性和多变性，这些因素都要求国有企业不断的优化完善现有的内部控制体系，以应对企业所面临的内外部风险。在优化完善国有企业内部控制的过程中有助于增强国有企业管理风险的意识，对企业经营管理过程中将面临的风险进行有效识别和分析，并进行前事前预防控制，避免预期风险转为实际损失。

第三，督促国有企业资产的保值增值。国有企业是国家出资成立的在国家经济建设中起着举足轻重的作用。完善国有企业内部控制体系，优化国有企业资产的内部管理制度。加强对国有企业资产的采购、使用、保管和处置管理，防止国有资产流失加强国有资产的保值增值，为国有企业的良性运转提供保障。

二、目前国有企业内部控制体系运行管理中存在的主要问题

（一）内部制度体系建设不完整

国有企业的内部控制体系建设是一项需要持续不断进行的系统工程，它随着企业自身的发展和外部环境的改变而不断变化。如：企业的信息化建设程度、当前所处的经济形势、国家相关政策及企业领导层的重视程度等，在实际执行过程中其执行效果又会受付出成本与所产生效益等的影响。有的企业还存在着一些不规范的现象，例如组织架构不合理、治理结构形同虚设、内部机构设计不科学等。甚至有些管理层认为内部控制的主要职责在财务部门，涉及的主要内容就是成本控制，相关的制约机制不够完善，对应的采购管理、资产管理、销售管理等制度存在不完整的现象。

（二）内部控制的认识存在片面性

管理者对于内部控制的认识不够完整，还没有意识到内部控制对于企业的健康长远发展来说所具有的重要意义。部分管理者还片面的认为企业的内部控制就是财务控制。因而企业相关的内部控制工作应该由财务部门制定相关制度并负责执行用以约束企业一般员工，并没有意识到企业的内部控制需要管理层和全体员工共同参与。这就导致企业管理层在面对问题时不能做出正确的判断并及时制定出科学的应对措施，这些不足让企业的内部控制管理不能有效满足企业发展的需求，阻碍了企业综合竞争力的提升，为企业战略目标的实现增加了难度，最终阻碍了企业的发展。

（三）企业内部权责不明确

在企业的经营发展过程中企业的内部控制能够有效的防范企业经营所面对的风险，因此，企业需要根据实际发展情况结合自身经营特点制定相应的内部控制制度以及对这些制度的执行控制与监督考核控制制度。大部分国有企业的规模都是集团型的，导致各关联职能部门间的职责没有得到十分明确的分界，如：销售部门负责订单计划的下达、采购部门负责生产物资的采购，会计部门负责货款的支付、仓储部门负责货物的发放等。有些部门职责划分不明确，部门之间边缘地带无人管辖，造成账实分离这种问题的产生，最终会阻碍内部控制制度的有效实施。

（四）信息沟通渠道不通畅

受传统信息沟通渠道的影响，大部分企业内部信息的沟通与传递缺乏及时性和有效性，企业各职能部门不重视部门间的协作交流。因信息在各职能部门间的横向沟通不充分造成同一信息在各职能部门间的获取存在不完整的情形，导致相同的工作在不同部门重复的做，使得工作效率和工作效果得不到提升。在上下级部门和管理层与员工的沟通中，由于信息不对等的原因，上级部门或管理层下达的任务得不到及时执行，下级部门或员工在执行任务的过程中遇到的困难不能得到及时处理，造成上级部门或管理层无法及时了解下级部门或员工的工作执行情况，导致纵向沟通受阻。员工获取的信息受限于所在部门，使得在日常工作中会出现推诿扯皮的现象。

（五）内部审计监督机制缺乏

内部监督机制是保障国有企业内部控制建设的重要途径，通过监督检查国有企业的内部控制构建与实施情况，可以发现企业经营管理过程中存在的内部控制缺陷并及时加以应对。而在企业中设立内部审计部门是企业内部监督的重要手段，部分企业未设置类似于内部审计部门的职能部门，而有些企业虽然设置了类似于内部审计部门的职能部门但其并未直属于董事会导致其权威性和独立性较弱。因而对审计的客观性和独立性产生不利影响，从而使企业内部控制审计的监督作用达不到预期。审计出的问题得不到及时整改，缺乏相应追责机制。