强化有限公司财务内部控制的策略分析

谭勤利

摘 要：随着社会的进步和时代的革新，国内各个行业都迎来了新的发展机遇，而行业之间的竞争越来越激烈。再加上近几年国内经济结构在不断作出调整，这就使得部分有限公司在发展的过程中面临着巨大的挑战，怎样提高有限公司的竞争力成为了业内人士关注的重点问题。本文主要运用理论分析方法阐述现阶段有限公司财务内部控制存在的问题，并对做好财务内部控制工作提出一定建议，以此促进有限公司的进一步发展，且为相关有限公司的研究提供一定参考。

关键词：有限公司;财务内部控制;问题;策略

有限公司的财务内部控制是为了更好地实现财务经营管理而制定的一系列方法及措施。其财务内部控制管理体系不仅包括了工作环境、活动等控制内容，其中还包括了有限公司经营风险评估、各部门的信息沟通及内部监测管理等。为了确保有限公司内部的资金安全，防止财务人员发生偷税漏税、挪用、舞弊等行为现象，就需要有限公司管理层、财务人员重视财务内部控制工作，将内部控制管理制度运用到有限公司经营管理的各个环节中去。

一、有限公司加强财务内控建设的意义

（一）财务内部控制制度是建立现代有限公司制度的关键

新形势下，有限公司的负责人必须理清有限公司内部的产权问题，明确有限公司与政府之间合作的责任和权利。而这就需要有限公司建立一套现代化管理制度，其中财务内部控制则是整个有限公司管理制度的核心，财务内部控制体系的存在能够确保有限公司的各项管理工作顺利进行，是有限公司建成现代企业制度的关键因素。

（二）财务内部控制制度是提高会计信息质量的基础

有限公司的会计信息作为公司的管理者、股东及政府相关部门了解有限公司经营状况，以及决策者进行决策的重要依据之一，会计信息的相关性及可靠性是保证信息使用者作出正确决策的基本前提和条件。有限公司内部需要完善财务内部控制管理制度，对于不同的会计人员和相关岗位之间要进行科学的职责划分，使其双方起到牵制作用，在一定程度上降低错误率及舞弊行为的发生概率，保障为管理层提供的会计信息资料的准确性和真实性。

（三）财务内部控制制度是保障有限公司资金安全的前提

在增加产品种类、提升产品质量的同时，会适当地降低产品成本，使得有限公司资产的单位价值有所增加。当下各类产品的原材料价格不断增高，造成有限公司必须对生产过程进行全面的控制，从而有效保障资金的安全。有限公司财务内部控制制度需要运用各种合理的手段加强对公司财产的管理，可以通过岗位分离的原则提升公司内部资产的安全性，且这种方式不仅能够防止公司资产被盗窃，还能有效减少资源浪费的现象。

二、强化有限公司财务内部控制存在的问题

（一）有限公司内部尚缺失完整的制度体系

近几年来经济的快速发展，使得有限公司面临着各种各样的新问题，且不论是国家还是经济市场对于有限公司的财务管理要求越来越高。原有的内部制度已经难以覆盖所有的风险问题，有限公司更不可能在短时间内形成一套完善的、新的内部控制管理制度。只能在有限公司原有的内部控制制度的基础上进行改革，但这随之给有限公司的发展带来一定风险。与此同时，由于国内部分有限公司会计基础工作都相对薄弱，会直接影响到财务内部控制制度作用的发挥。财务内部控制管理缺乏合理、科学性，导致财务内控管理职责划分不够清晰，内控流程不够规范化，使得财务内控管理制度流于形式。财务内部控制管理制度缺乏完整性，就会造成财务管理漏洞，带来财务风险。

（二）财务控制的主体不明确，目标不明确

目前，大部分有限公司的发展目标都是为了获得经济效益的最大化，但是在新经济环境的影响下，有限公司的财务管理目标发生了一定的转变，更多的有限公司都愿意考虑实现相关的利益目标。但是不同性质的有限公司，其管理目标有所不同，公司领导层对于财务控制工作的重视程度不同，导致财务控制的主体不明确、目标不明确，财务人员难以有效开展相应的工作。

（三）财务人员综合素质不高

在有限公司运营中，财务人员的素质高低决定了有限公司财务内控工作开展的成效。当下，大部分有限公司的财务管理人员，其财务知识、操作技能等方面都有待提高。财务人员的综合素质不高，难以切实履行其工作职责，同时会对有限公司的稳定发展带来不良影响。从有限公司发展的角度来看，应当重视财务管理人员的招聘环节，不能只看重学历，而忽略财务管理人员的工作经验、实际操作能力以及职业素养。只有符合這些条件的财务管理人员才更能做好财务管理工作。另外，大部分有限公司都太注重自身的生产经营，从而忽略对人才的培养，有限公司缺乏完善的奖惩机制，且培训机制的实施相对落后，财务人员的综合素质还有待进一步提升。

（四）内控信息传递严重滞后

在市场经济的推动下，有限公司经营目的就是为了实现有限公司价值最大化，所以需要有限公司各部门之间的密切合作。对于大部分有限公司而言，公司的规模不断扩大，管理层人数会逐步增多，加上不同的管理层或相同管理层不同部门之间的信息收集较为困难。在传统的管理体制运作下，信息传递速度不但慢，且成本相对较高，会严重影响到有限公司未来的经营与发展。由于传统的信息传递速度滞后，导致有限公司内部控制信息交流存在阻碍，信息不具有真实性，更不能实现全面、准确、无障碍的信息传输，且部门之间难以共享内控信息。一些有限公司的内控制度程序及措施都未能较好地落实到财务部门，导致财务部门的内控制度管理效果不理想。

三、有限公司财务内部控制策略分析

（一）建立健全财务内部控制体系

建立高质量的内部控制体系，有助于提升公司内部管理水平和风险防范能力，促进公司进入国际市场、参与国际竞争。。有限公司管理层、相关责任人在制定内部管理制度时，要结合有限公司的实际经营情况，有效地梳理成本与控制效益之间的关系，使得财务内控管理制度责任划分更加明确。

建立健全财务内部控制体系，应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。首先，有限公司要建立一个健全的管理制度及内部组织机构，为建立合理科学的内控制度提供保障。例如，建立不相容职务分离控制，要求不得由一人办理货币资金业务的全过程。会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作;支票保管职务与印章保管职务分离;银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章等。其次，财务管理人员需要将日常处理的程序或是实际操作的程序做好总结，结合公司实际制定一套切实可行的管理制度。例如某公司网银转账汇款管理流程：制单→复核→二级复核→完成网银转账汇款→检查转账汇款到账情况。要求出纳、复核、二级复核人员分开。转账汇款时检查付款审批单及资金划拨单是否通过审批，无论内部转账、外部转账必须有完整审批流程;制单人正确填报收款方银行账户、户名、收款银行和金额;各级复核检查收款方银行账户、户名、收款银行和金额是否正确，汇款信息必须与审批单核对一致 ;检查转账汇款到账情况。最后，应规范财务内控管理制度，且明确奖惩机制的指标，进而使得财务人员的日常行为更加规范化。例如，各岗位员工定期自查，上级主管部门定期全面检查、不定期抽查;检查的内容包括但不限于工作日志、台账记录、历史资料。检查不合格者对绩效考评进行扣分或相关经济处罚;对公司造成重大损失的情况，予以开除并保留追究法律责任权利。

（二）明确财务控制主体与目标

内部控制的目标是合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。有限公司应结合自身的业务情况及经济情况，紧紧围绕公司内部控制的目标，科学合理地制定财务管理内部控制制度。在制定财务管理的过程中，做到职责明确，责权利统一，让财务人员能够真正做好财务管理工作，推进有限公司的发展。

（三）加强对有限公司财务人员的综合培训

随着市场竞争的日益激烈，有限公司之间的竞争日趋激烈。在当前的社会竞争环境下，具有高素质、高能力的复合型性人才有助于推动有限公司的发展。所以，有限公司对于复合型人才应引起高度的重视，从多方面了解人才的工作经验，确保这类人才能够以高度责任感参与到工作当中，保障工作的顺利开展。与此同时，有限公司还需要加强培训力度，以培训的方式提高有限公司员工的综合素质。在培训后，还要对所培训的内容进行相应的考核，部门负责人通过考核数据的分析，了解员工掌握财务知识及操作技能的基本情况，并不断激励员工自我学习，自我提升。

（四）建立良好的信息收集与沟通系统

有限公司在执行财务内部控制工作时，还需要重视信息的传递与沟通。为提高控制效率，可以运用信息技术加强内部控制，建立与财务管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。利用信息技术对信息进行集成和共享的同时，还需加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。有限公司可通过信息化技术，构建信息共享中心、信息收集与沟通系统等，全方位、有效、及时收集准确的财务信息、业务信息、市场信息等。这样一来，能够在极大程度上降低信息成本。有限公司在注重信息化系统运作的同时，更要注重对复合型人才的培养。当前阶段的财务管理人员不仅仅要掌握财务知識与技能，更要懂得利用计算机、信息技术做好信息收集与沟通、共享，采用财务信息软件做好对数据的处理工作。

四、结语

有限公司财务内控管理制度对有限公司的发展至关重要。健全有效的内部控制管理制度能够合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。内部控制建设是一项系统工程，需要有限公司董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。

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