建筑企业主要税务风险管理及其应对措施

摘要：税务风险兼具法律与财务风险，对建筑企业的影响较大。建筑企业税务风险主要包括增值税涉税风险、企业所得税涉税风险等，需加强风险评估，并通过健全税务风险管理体系、税务风险自查体系等方式防控税务风险，促进企业发展。

关键词：建筑企业;税务风险;风险管理

前言：

在国内市场经济快速发展的过程中，政府部门出台了很多新的税收政策法规，加大了税务管理力度，导致建筑企业税务风险隐患较大。因此，建筑企业需综合分析税务风险管理情况并通过有效措施积极应对。

1.税务风险分析

企业税务风险主要包括两个方面，第一是企业纳税行为不符合税收法律法规的规定，例如少纳税、未纳税等，这就会导致企业面临罚款、补税、滞纳金甚至刑罚处罚等风险，第二是企业适用税法不准确，没有充分利用优惠政策，导致多缴纳税款，加大了税收负担。税务风险具有主观性、必然性与预先性等特点，其产生主要是由宏观环境与经营管理等因素造成的。

2.建筑企业主要税务风险管理

2.1增值税涉税风险

营改增之后加大了建筑企业的增值税涉税风险。首先，建筑企业可能存在虚开增值税发票多抵扣进项税款的行为。在日常经营过程中，无论是出票方不集中还是舍近求远的定额票都存在一定的税务风险。其次，会将其他项目用于进项抵扣。例如，部分建筑企业可能会将职工培训费、油费、通信费、食堂运行成本费、业务招待费等费用项目用于进行抵扣，具有一定的税务风险。再次，对于部分情形来说，建筑企业可能会不计或少计收入。例如，以修剪自建建筑的名义将建筑销售给关联企业，且没有申报收入;没有明确固定资产出租或出售、机械设备出租收入;没有明确工程价外费用收入。再次，一般情况下建筑合同签订双方都会通过合同约定双方权利与义务，合同当中包括违约金等条款，若是分包商违约，建筑企业总包方收取的违约金不需要缴纳增值税，但若是总包商违约，分包商收取违约金就需要缴纳增值税，若混淆这两种情况就可能会出现税务风险。

2.2企业所得税涉税风险

企业所得税当中也有很多涉税风险点，例如成本费用不合法或无效、未合理明确成本等。第一，成本费用不合法或无效。建筑企业应当保证所取得的所有凭证都是合法有效的且业务是真实发生的，因为这些凭证与成本费用有较大的关系，而成本费用又是计算企业所得税的关键依据。若企业虚开增值税发票，多列成本费用很容易产生涉税风险。第二，多列研发费用。建筑企业利用新工艺与新设备可有效增加利润，部分大型建筑企业设置的有独立技术研发部门，若没有单独核算研发费用可能会出现多列研发费用的风险，甚至会引起税务机关的注意。第三，未合理确认成本。若建筑企业关联企业较多就很难核算企业的成本费用，没有科学的划分标准，会加大税务风险。

2.3营业税涉税风险

建筑行业较为特殊，在进行业务操作时很难完全与税收政策相吻合，很容易出现纳税风险，且建筑企业的主要税种是营业税，所以存在较大的税务风险。第一，可能没有对从甲方获取的与建筑工程作业相关的收入进行纳税申报。第二，可能没有将甲方提供的材料与动力等各方面的价款纳入到应税营业额当中。第三，自建行为的纳税人在进行自建不动产转让时可能没有申报缴纳自建环节的营业税。第四，可能会出现已经开工建设的建筑工程长期零申报的情况。第五，可能存在拖延申报工程完工进度情况，导致未及时缴纳税款。

2.4其他涉税风险

无论是个人所得税、印花税还是房产税、土地使用税都具有较多的涉税风险点，例如在发放津贴、补助、奖励时，企业需要及时进行代扣代缴申报，若没有及时申报就会出现风险;在合同与营业账簿中易产生印花税涉税风险点;未核算自用房产与出租房产、利用税收优惠政策变更未缴纳税款等行为都会产生房产税涉税风险。

3.建筑企业防控税务风险的措施

3.1健全税务风险管理体系

3.2健全税务风险自查体系

3.3完善税务预算制度

3.4完善税务风险监督机制

结语：

建筑企业的税务类型较为复杂，不仅包括营业税，也包括增值税与企业所得税，都具有较多的风險点，若不加强税务风险管理就会造成严重后果，这就要求建筑企业增强自身的税务风险管理意识，健全税务风险管理与自查体系，完善税务预算制度与税务风险监督机制，降低建筑企业出现税务风险的几率。

参考文献：

[1]宋达丽. 营改增后建筑施工企业发票管理及税务风险控制存在的问题及应对措施[J]. 经济管理文摘，2019，No.731（17）：126-127.

[2]周星. 建筑施工企业税务风险识别及应对措施分析[J]. 环球市场，2019，001（036）：58-60.

[3]李丽. 新税制政策下建筑企业税务风险管理分析[J]. 中国乡镇企业会计，2018，003（001）：42-43.

作者简介：张若云（1992年4月），性别：女，民族：汉族，籍贯：河南周口，职称：中级会计，，学历：本科，单位：中建一局第五建筑有限公司，研究方向：税务风险管控，单位所在省市邮编：北京市100000.