基于内部控制视角的高校财务管理问题探究

张宁

[摘 要] 随着高等教育不断深化改革，国家加大了对高等教育的资金扶持力度，生均拨款定额标准大幅提高，同时高校经费来源趋于多元化，高校财务管理工作愈加复杂，高校必须高度重视财务管理工作，强化财务内控机制，规范经济行为，提高资金使用效益，提高财务管理工作水平。文章基于内部控制视角，在分析高校财务管理工作存在问题的基础上，提出相应的解决措施，为高校健康长足发展提供保障。

[关键词] 高校;财务管理;内部控制

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2021.23.144

近年来，随着我国改革开放进程的持续深入，市场经济体制的迅猛发展，高等教育制度改革的不断深化，高校教学与办学规模逐年扩充，仅依靠财政拨款很难支持高校扩学需要，各高校积极拓宽资金筹措渠道，以补充办学经费。高校资金来源逐渐趋于多样化，财务管理工作也变得更加复杂烦琐，进一步提高了财务风险。为保障高校财务制度有效执行、财务工作稳定有效运行，各高校领导班子必须充分重视财务内部控制，完善财务管理制度，健全内部控制机制，为高校内涵式发展提供有力的经费保障。

1 高校财务管理与内部控制的含义

高校财务管理主要是管理经费。主要目的是根据高校的特点，妥善而科学地筹集、管理和使用学校各种资金，加强经济核算，讲求经济效益，提高管理水平，为发展教育事业服务。

高校内部控制是指学校为实现资源配置高效、报告真实准确、风险防控有力等工作目标，通过科学建立机制，全面制定制度、规范设计流程、充分利用信息化工具等方式，对高校行政权力运行和经济活动中可能存在的各类风险进行有效防范和积极管控的过程。

2 高校财务管理引入内部控制制度的重要意义

2.1 加强财务内部控制，提升资金使用效益

高校财务管理最重要的是资金管理。为规范资金使用，保证资金安全，各高校依据国家有关财政法规制度，结合工作实际，制定科学、全面的财务管理办法，优化财务流程，有效地加强财务内部控制，严格控制高校资金的使用，规范经济业务行为，减少资金浪费，促进资金的有效运转，提高资金利用效率，确保高校教育教学工作健康有序地开展。

2.2 加强财务内部控制，提升高校财务管理水平

财务内控建设是高校内控建设的重要组成部分，建立健全财务内控机制，对于高校财务管理模式的优化、高校财务工作效率的提高、高校财务服务质量的提升是十分必要的。加强内部管理制度的建设，能够保障高校各项经济业务支出合理准确，有效降低高校管理成本。同时，加强对财务工作的严格管控，能够实现科学合理的财务工作模式，有效提高财务管理的水平，切实降低可能出现违规操作的风险，为学校健康长足发展提供坚实保障  [1] 。

2.3 加强财务内部控制，有效促进廉政建设

近年来，高校在国有资产、科研经费、政府采购、基本建设等方面发生违规违纪行为，这说明高校的内控机制还不健全、不完善，管理上有漏洞，对权力的制约存在空白点，使腐败行为有机可乘。根据廉政风险防控工作和内部控制规范要求，进一步健全内部控制体系，建立廉洁自律体系，深化高校反腐机制，及时纠正违纪违规行为。严格管控国有资金、政府采购和基本建设项目，坚持把廉政建设落实到财务工作的各个环节，强化流程控制，完善防控措施、审批程序，从根源上预防腐败，防止权力滥用。因此建立与实施内部控制对加强廉政风险管控而言具有重大意义。

3 高校财务管理存在的主要问题

3.1 对财务内控工作的重视度不够

我国高等教育体制不断深化改革，高校领导的工作重点主要放在教学改革和科研工作上，对财务管理工作重视度不够，因此，高校财务管理工作逐渐暴露出很多问题。一个高校的教学与科研等各项工作能否积极正确的开展和实施，财务管理工作的水平是关键性因素，起决定性作用。财务内部控制体系作为高校内部控制体系中最重要的部分，能够直接反映出单位所存在的问题，因此高校领导对财务内控工作的重视度决定着高校财务管理工作的质量。但是目前我国大部分高校领导不重视财务管理工作，只是单纯地认为学校各项工作有经费即可，不重视经费的支出行为，并且对内部控制又知之甚少，这就导致高校财务管理工作缺乏规范性  [2] 。而在实际工作中如果不严格按照财务制度进行财务管理工作，就会导致财务工作人员压力大，无法安心工作，增加财务工作风险，这就会阻碍高校财务管理水平进一步发展。

3.2 财务内部控制机制不健全

目前我国大多数高校虽然都成立了内部控制组织机构，但因缺乏内部控制意识，对内控理论知识掌握不充分，因而没有真正发挥内控机构的职能，更有甚者认为内控工作就是财务部门的工作，与其他部门无关。在实际工作中，高校各部门职责不清，相互推诿扯皮，导致内控制度不全面，财务工作人员在工作时无依据的文件，很多工作无法推进。财务内部控制要求遵循不相容岗位相分离的原则合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，对关键岗位的人员要实行定期岗位轮换制度，形成相互制约、相互监督的工作机制。但目前很多高校，尤其是新建的院校，财务部门工作人员数量不足，工作任务较重，重要岗位没有实行定期轮换，工作责任范围不够明确，无法实现相互制约、相互监督的作用，这就给财务管理工作增加了风险性  [3] 。

3.3 财务信息化建设有待提升

在大数据的时代背景下，信息化建设是高校内部控制工作的重要手段，通过推进信息化建设，可以提高财务工作效率，保证财务数据的及时性和准確性。目前各高校的信息化建设虽然已初显成效，但仍不够完善，信息技术还不够成熟。高校在内部控制信息化建设方面远远落后于其他行业，这就降低了内部控制工作效率，在一定程度上影响了高校的正常运行。主要有两方面原因：其一，财务系统不完善，当前大多数高校，尤其是新建的院校，财务信息化水平比较低，仅仅使用会计核算软件和学生收费等基础的系统，缺乏网上报销、预算管理和收入申报等系统;其二，高校各部门信息资源无法共享，各业务管理系统之间不能相互对接，数据无法实时传递、自动同步，只能靠人工纸质传递，导致资料统计严重滞后，形成财务信息孤岛。