法治化视角下资产评估机构执业风险及防范

张凌熙 张锦 周宇航

摘要：资产评估是否规范合理对于我国金融投资等行业发展具有重要影响，而随着资产评估法和资产评估行业财政监督管理办法的出台，以及供给侧结构性改革的不断深入，为资产评估行业和机构带来了新的机遇和挑战。本文主要阐述了目前我国资产评估机构在执业过程中可能存在的各类风险，并对各类风险形成的原因进行了分析，最终依据各类风险成因对于规避资产评估机构执业过程中可能存在的风险提出相关建议和措施。

关键词：法治化;资产评估;职业风险

随着我国社会经济的发展，当前涉及到资产评估相关的交易也越来越多，为了确保资产评估行业的健康持续发展，我国对于资产评估行业进行了相关法律法规规范，这些法律法规的出现，明确了资产评估协会的各项职责与权力，使其作为其作为专业自律管理组织的角色得以确立，同时资产评估相关法律法规也明确了我国资产评估师的权利与义务，使资产评估师能够在法律、法规的指导下进行资产评估活动，并依据相关法律法规规范自身的行为。近年来，在我国严格规范资产评估行业的背景下，我国多家资产评估机构受罚，这表明在法治化背景下，资产评估机构还存在一定的风险和漏洞亟需资产评估机构采取相关措施进行内部规范。

一、法治化背景下资产评估机构执业风险种类和成因分析

（一）市场风险

当前我国资产评估机构存在的市场风险主要表现在以下几个方面：首先是随着我国资产评估法的出台，我国资产评估机构成立的标准相对于过去有所降低，准入门槛的降低无疑将增加我国资产评估机构的数量，导致各个资产评估机构之间的行业竞争加剧;其次，随着我国经济的发展，社会主义市场经济体系日趋成熟，我国资产评估行业的业务量也随着市场经济发展趋势而变化，当资产评估业务数量随着市场变化而减少时，将会导致资产评估机构执业风险家居;最后，目前在我国招标制度越来越普遍化，而在我国相关业务招标过程中，又普遍将招标价格作为最重要的标准，这导致资产评估行业普遍处于低价竞争状态，难以建设资产评估机构品牌。

（二）政治风险

我国资产评估主要由国有资产价值评估需要产生，我国资产评估行业发展至今，资产评估业务的主要来源依旧是以国有资产评估以及上市公司企业评估为主，而国有资产评估以及上市公司的资产评估受到政策的影响非常大，一旦国有资产评估政策出现了变化，且这样的变化降低了资产评估机构的业务量，那么资产评估机构执业将遭受重大打击。

（三）涉诉风险

在资产评估行业中发生涉诉风险的次数较少，但随着近年来我国资产评估法律法规的不断完善，以及相关被评估主体法律维权意识的提升，资产评估机构面临的涉诉风险也在上升，涉诉风险主要是由于资产评估人员违反了资产评估法中的某些规定，对被评估主体造成了利益损害，此时被评估主体起诉评估人员及评估机构的一类风险，通常来说，在评估人员未出现违规行为的情况下，涉诉风险不会发生，但如果评估人员对于相关法律规范未能够深入了解或是在评估的过程中未能够贯彻执行，则会导致涉诉风险发生。

（四）信用風险

随着我国法律发挥的完善，资产评估法对于评估师及评估机构的义务和行为进行了明确的规定，如果资产评估师在评估的过程中出现义务履行不到位或者未能够履行义务等情况时，一旦被相关部门查处，那么评估人员及机构的相关行为则会被记录到档案中去，而这会使资产评估人员及机构声誉受到影响，进而在一定程度上影响评估人员及机构的业务发展。

（五）技术风险

随着我国社会经济的发展，我国的部分业务的评估采取老的技术手段评估可能并不精准，因而需要采用先进的技术或者方法进行评估，使评估结果更为公正合理，然而部分评估机构和人员并未及时学习相关先进评估技术和方法，而是采用传统方式进行评估，进而导致评估结果并不准确，对评估委托人的利益造成一定损害。

（六）流程风险

在资产评估业务中分为了八大流程，各个流程环环相扣，缺一不可，然而在实际的资产评估业务中，部分资产评估人员及机构为了缩短资产评估时间可能省略了资产评估中的某些环节进而造成相关风险。例如：在进行资产评估过程中，资产评估人员未能够到达现场对相关资产进行清点，而是依据被评估单位提供的纸面依据进行评估，一旦被评估单位账面纸质依据与实际的资产不符而给评估委托方等相关利益主体造成损害时，资产评估人员及机构将面临较大的流程风险。

（七）分所风险

随着部分资产评估机构的发展，部分资产评估机构为了进一步扩大其规模，开始建立资产评估分所，目前建立分所的模式有两种一是加盟型，这一模式的好处是总所能够以较低的成本开设，但是也存在劣势，即总所所分所的控制力度小，而另一模式则是总所直接开设分所，这一模式下，总所对分所具有较强的控制力，但是成本远高于加盟模式，出于成本考虑，部分资产评估机构使用的是加盟模式开设分所，由于分所受控制的程度较小，分所的业务较为独立，分所在执行业务的过程中出现风险的概率较大，且一旦分所出现风险，总所在声誉等也会受到分所相关风险的影响。

（八）股东风险

尽管资产评估法对于资产评估机构的股东人数进行了规定，要求股东中的三分之二以上具有三年以上从业经历且最近三年内未受停止从业处罚的评估师，但是并未对股东具体的持股比例以及持股性质进行规定，这导致资产评估机构的大股东仍可能是外行人员，且资产评估机构由外行人员控制，进而引发引发控制权风险或质量控制风险。

二、以法治精神为统领建立评估机构风险防范机制

（一）深入认识新法新规带来的机遇和挑战，逐步完善后续配套工作

为了应对新法规带来的挑战，一方面，资产评估机构人员需要积极主动学习新的资产评估法律和法规，增强其自身在资产评估业务开展过程中的规范性，避免相关风险的产生;另一方面，资产评估行业协会也需要积极呼吁和组织相关资产评估机构人员学习资产评估法，增强其规范性意识，同时还需要向社会各界宣传资产评估的重要性，为资产评估行业的发展创造良好地社会环境。

（二）建立健全评估机构内部设置，充分发挥各部门职能

为健全评估机构的内部设置，首先，资产評估机构应该建设相关法律部门，减少机构涉诉风险的产生，并在涉诉风险实际发生时，能够采取有力的措施进行应对;其次，资产评估机构需要设立业务流程内部审核部门，确保机构内所有的业务都是按照资产评估法相关规章和流程办事，从而减少流程风险的产生;最后，需要完善资产评估机构股权设置，确保资产评估机构的股份和决定权掌握在专业人员手中，从而防范股东风险的发生。

（三）建立健全评估机构的制度建设，推进制度措施的有效落实

为了强化资产评估机构的制度建设，首先需要建立起资产评估行业的签字制度，一方面，这一措施能够提升签字负责人员的收入，另一方面，也能够强化相关资产评估负责人员的责任意识，使得资产评估过程中出现的各项问题的责任能够落实到个人;其次，需要建立外审评估制度，当资产评估机构获得大型评估项目时，除了机构本需要对相关项目进行审核之外，还需要外聘资历较深的人员对相关进行审核;最后，需要注重执业责任鉴证机制的建设，使资产评估中的各项责任落实到个人，从而增强资产评估师在执业过程中的责任意识。

三、总结

资产评估行业的风险是由各个方面的因素造成的，不同级别和规模的资产评估机构所面临的风险也具有一定的差异，因此为了防范各个类型的风险，资产评估机构需要深入分析本机构可能存在的风险，并深入各个类型风险出现的原因，根据风险原因对症下药，采取最为恰当的措施防止和减少风险的产生，从而实现资产评估机构平稳、持续发展。

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