外贸企业出口退税风险成因及其防范

周新博

摘要：随着全球经济的快速发展，国内企业出口总额日益增长，出口业务也成为我国经济发展的主要助推器，为了鼓励出口，国家长期以來实行出口退税政策，该政策有利于提高外贸出口的发展动力，提升我国外贸产品在国家上的影响力，也奠定了我国经济在国际上强大的影响力。时代的进步，世界经济环境复杂多变，影响出口因素增加，出口退税也相应的面临更大的风险。文章阐述了外贸出口退税环节风险成因，如何防范降低风险，促进外贸业务健康发展。

关键词：外贸企业;出口退税;风险管控

没有实际发生业务，虚开取得增值税专用发票，成为非法获取出口退税的主要骗税手段。通过此做法，骗取出口退税，不仅导致了国家税款的大量流失，而且扰乱了市场经济秩序，影响了公平竞争环境。由于骗税手段复杂，越来越隐蔽，因此加强对出口退税的管理，有效规避出口退税风险，保证企业经济利益以及我国税收政策的正常运行，就显得尤为重要。

一、外贸企业出口退税风险的表现

（一）出口退税单证虚假

备案单证制度的立法目的旨在防范骗取出口退税。管理过程中发现不少出口企业往往不重视单证的备案和出口文件的存档管理，出现备案单证虚假或不齐的情况。由于出口企业对出口退税单证备案规定认识不足，导致单证的备案和出口文件的存档管理出现问题，致使备案单证虚假，将不得享受出口退税政策，还存在未按规定保管单证，提供虚假备案单证的税法处罚。

（二）工厂取得增值税专用发票管理不规范

通过虚开专用发票，或上游供应商企业的走逃、失联或取得失控发票和异常凭证，给出口企业带来税务风险。外贸企业实施出口骗税，要先取得虚开的增值税发票。企业内部发票管理制度不完善，通过以上非法途径获得业务不实，虚假发票申报出口退税，被主管税务机关认定为不适用增值税退（免）税政策。外贸企业取得供应商走逃失联的增值税专用发票，税务机关也将会对业务本身真实性进项核查，暂不允许办理出口退税，也会给企业带来很大的风险。

（三）没有实质业务涉嫌虚开

外贸企业上游供应商采购的货物，首次出口退税时，常会遇到税局函调新增出口货物供应商，如果不能提供相应的购销合同，供应商也存在税务疑点，也就意味着出口的货物不能退税。所以出口企业，对供应商的选择、交易活动真实性就变得至关重要。如果供应商被税务机关认定为无实际业务取得发票的，外贸企业取得专票无法办理出口退税，需要出口转内销，补缴对应的增值税。

（四）以自营名义出口，实质上并未实质参与出口交易活动

外贸企业以自己自营出口名义出口，但实际为第三方企业代理出口，并未参与出口业务。代理人也未对此代理业务去税务局办理相关备案，获取代理出口证明，实际上就是一种假销。这种“假自营真代理”的业务方式，自己出口，自己退税，私下再与委托方协商处理退税款。这种情形，不仅存在经济业务法律的纠纷，出口退税秉着“谁出口谁负责”的原则，债务纠纷划分不清楚。而且此种行为也是不合规的出口退税，忽视了最核心的因素，即交易的真实性。这种模式下，委托方在法律地位上也缺少了保障，收汇和退税都是以代理人名义进行。一些非法团伙也会利用“避风港”，提供虚假单证，委托代理出口，达到骗税的目的。

（五）企业内部工作团队不完善

外贸企业出口退税对财务团队的能力有一定要求。国家对出口退（免）税法规多次进行调整和梳理，如果出口企业不能及时掌握和熟悉，势必会带来一定的税务风险。对取得出口单据没有及时进行监管，导致外贸企业上报的电子信息失真，不能及时办理退税、免税。

（六）出口报关单和增值税专用发票不一致

退税中也规定报关单上的货物单位以及数量必须与取得增值税专用发票完全一致，出口海关也会对出口商品税则号进行抽验，取得相应的增值税专用发票也要及时办理退税勾选认证。

二、外贸企业出口退税风险形成的原因

（一）企业内部缺少管理监控

企业内部各部门从准备出口单证，申报海关出口，电子口岸信息输入，到国内供应商获取增值税专用发票，最后整理齐全部资料申报出口退税没有规定一个合理流程制度。退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象、业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项，都将导致出口退税无法正常办理。部门与部门之间没有及时沟通，导致相互脱节，对整个出口退税流程造成了很大的制约。事后，也没有及时进行核对差异、跟进及监控等，使得企单证及电子信息之间出现不匹配等问题，给出口退税工作造成了很大的影响。

（二）退税率调整对出口企业的影响

国家调整出口退税政策后，可能会扩大征退税差额，增加企业生产成本，如果企业不能及时调整内部经营方式，企业内部极易发生资金无法良好周转的局面，就会为企业造成更大的亏损风险。

（三）不能熟练操作出口退税流程与系统

现在出口退税的申报以网络申报为主，而且最新出口退税系统也优化了申报流程。常规退税业务不需要去柜台递送纸质材料，出口企业申报退税时，经常会出现退税单证信息录入错误，形成疑点，税务机关是不会进行退税的。企业出口退税与电子口岸“出口收汇”与“出口退税”等子系统操作应用联系紧密，新企业或出口退税人员频繁变化的企业，不能熟练掌握退税流程或操作系统，电子口岸报关单信息确认与上传不及时，退税申报软件操作中，发票及关单的相关电子信息录入错误，导致企业无法上报完整的电子信息，或因企业电子数据申报不符合相关部门传输的电子信息，从而造成企业无法正常办理退免税。

（四）出口单证与交易业务不相关

外贸出口环节众多，从购进货物到报关出口，从申报退税到评估核查，其供货企业诸如资质不符、生产能力异常、进项不真实等情况都将影响退税，不容忽视。此外，业务单据没有及时跟踪，出口商未能仔细填写和完成所要求的单证就可能造成提货过关时的延误，不能及时取得外汇的风险。财税人员也要对单证一致性进行监管，常常会出现单证内容不全或有空白页;单证名称、地址、数字等关键部位出现错别字;货物价值，毛净重，计量计算错误。