基于计算机的会计信息系统学习与探究

摘要：网络技术高速发展，基于计算机的会计信息系统在会计发展中地位至关重要，但其在提高财会工作效率的同时，因为软件本身的不完善或者企业内部控制不足，仍存在财务风险。因此，要利用好计算机方式下会计信息系统的优势，及时发现企业会计信息系统内部控制中的不足及财务软件自身机制的漏洞。

关键词：会计信息系统;内部控制;财务风险;发展趋势

前言

会计信息化时代财务软件的应用范围日益扩大，对会计人员的专业知识和财务软件操作技能都有了更高要求的同时，税务、审计及相关管理部门人员学习财务软件的操作也势在必行。但是，基于计算机的会计信息系统是一把双刃剑，未来在对财务软件的完善以及加强企业会计信息系统内部控制上仍然任重道远。

一、计算机方式下的会计信息系统研究综述

（一）基于计算机的会计信息系统的定义

计算机方式下的会计信息系统，指利用计算机技术，将会计数据录入并转化为信息的系统，可以对会计信息进行采集、存储和处理，完成会计核算，提供会计管理、分析、辅助等功能。

（二）基于计算机的会计信息系统的特征

1.及时准确

手工会计信息系统中，一笔业务需多名财务人员相互牵制完成，还要在大量的信息中区别不同规格的产品，手动登记凭证和账簿，如此庞大的信息量下增加了出错率;计算机方式的会计信息系统，对会计数据的分类、计算、不同权限人员之间的传递等几乎都是瞬间完成，除此，像对收发材料采用的“移动加权平均法”这样的计算，手工操作下很难进行，但计算机方式下的会计信息系统只需要进行公式的设置，就可以使核算更加精准详细。

2.高效化

计算机方式下的会计信息系统，其工作内容从财务部门辐射到各个业务部门，各业务部门产生的经营管理费用以票据形式呈现给财务部门，经过财务部门的审核、报销，最后以财务数据形式呈现给经营决策者或外部投资者，反映企业该经营期内的经营状况，网络环境下，单位的管理信息平台不仅集合了会计信息系统、人事管理系统、采购管理系统等多个子系统，还能与银行系统、税务系统、等外界的主系统准确对接，财务部门相关的业务工作能够及时被处理， 外界主系统所需的财务数据也能够第一时间传输到位，有效提升了工作效率。

3.信息远程化

财务工作由纸质化转向电子化，这使得很多涉外的业务不再需要指派专门人员处理，财务报表的生成、报送、与上级主管部门的业务往来以及以往需要涉外的审计工作，都可以通过远程传输实现信息共享。如在需要对某产品财务信息进行对比分析时，可以通过授权直接登录获取资料，及时对比，而不再像过去一样需要集中收集信息再集中比较，财务信息的分析更具时效性。

（三）发展基于计算机的会计信息系统的意义

1.手工记账下会计信息系统的弊端

做账过程中出现大量的信息重复;信息提供不及时，如管理者想在某月中旬了解企业经营状况，手工记账方式下很难实现;会计信息准确性差，比如在登记明细账时应该登记管理费用，可能会因为会计人员的疏忽误登记为制造费用，导致工作流程繁琐、工作强度大、工作效率低。

2.计算机方式下会计信息系统的优势

企业购买适合本企业经营管理的财务软件，增加本企业的操作人员，建立账套并对操作人员授权，设置账套参数，建立会计科目，增加本企业的客户、供应商、结算方式、外币及汇率等，还可以对某些科目设置辅助核算项，完成后录入期初数据，进行试算平衡，完成初始化设置，将财会人员在繁重的工作中解脱出来。

二、会计信息系统中的内部控制

（一）内部控制在会计信息系统中的作用

1.保证系统内部职责分明、程序标准化

设置部门内部的职责分离、符合规定的标准化凭证格式、制定凭证编制程序、凭证审核、凭证更正规程、批量控制等。

2.进行数据有效性及程序处理有效性的检验

通过数据合理性检验、交叉汇总检查、错误更正控制、数据点技术等发现做账过程的错误，并利用余额合理性检查、试算平衡检查、总账和明细账核对检查进行错误更正。

3.保证财务报告的真实

会计信息系统的内部控制作为会计信息输入和输出的衔接者，对输入系统的会计信息进行过滤和整合，反馈并更正错误的会计信息，保证会计信息从收集、整合记录再到输出的过程都真实准确，进而对会计信息的使用者呈现企业真实的经营情况，以便对企业的下一步发展做出适宜的决策，同时，会计信息系统的内部控制作用對信息的再处理还能保证为会计信息的外部使用者提供具有参考价值的财务报告。

（二）计算机方式下会计信息系统内部控制中存在的问题

1.机制自身保密性的缺失

电算化系统的出现，减少了不同财会人员之间传递账务信息的冗余程序，每个对应不同操作权限的财会人员只需要以其对应的账号和密码登录即可完成类似生产线一样的工作，但是在现有的内部控制制度下，系统并没有完善的机制去防止非财务人员凭借非正常渠道获取的账号密码登录系统，进而窥探甚至修改企业的财务信息，因此在这一方面需要建立更加完备的机制以及严格的法律制度加以约束。

2.会计信息长久的安全性难以保证

传统的手工会计都是以纸质凭证或账本作为会计信息的载体，对于记账中错误的信息，即使修改也必须保证修改前的文字和金额清晰可见，凭证和账簿装订成册可以长久保留不易丢失，除了一些不可抗力自然因素如地震火灾等，一般不会造成数据流失。在基于计算机的会计信息系统中，数据信息都是存储在计算机内的介质中，而且对于“反记账”、“反结账”这类反向操作功能的设置，如果不对记账过程进行及时的打印，数据被改动后很难留下操作痕迹，但是因为电算化的会计本就是使会计数据信息化，并不会对每一笔录入的业务都立刻打印，所以信息一旦被篡改，为使用者带来的后果不堪设想。

3.网络安全性差对会计信息系统内部控制造成威胁

计算机方式下的会计信息系统，在开放的网络环境中工作，不法分子很有可能利用木马、黑客等病毒侵袭计算机，盗取信息，对会计信息安全造成一定的威胁。

（三）造成会计信息系统风险的典型手段

1.建立多账套

尽管一些相关规定明确指出一个独立的核算单位只能建立一个账套，基于财务软件“支持建立多个账套”的功能，许多企业还是不能避免像手工账中出现的“真假账本”问题，再加之操作员可同时操作软件中的多个账套、系统提供的数据接口也可以实现不同账套之间的相互传递，财务风险制造者可以依据相同的原始会计数据，但是根据不同的会计规则建立多个账套，其计算结果上出现差异，很显然，又形成“真假账本”。通过设立两个及以上账套，用于逃避税务检查以达到逃避税款的目的。

2.反向功能带来的无痕操作

基于计算机方式下的会计信息系统，若记账凭证出现错误，“反复核”功能可以将已经审核的凭证取消审核，“反记账”功能可以对已经登记入账的凭证恢复到记账前状态，对需要改正的凭证进行删除，整理凭证断号，即可将该笔业务的发生额从对应账簿中扣除。甚至如果凭证已经审核记账并结账，还可以在下月的会计账簿中将其“取消结账”，不仅可以跨月份反结账，有些财务软件还可以跨年度反结账，无痕修改和反向功能的“相互配合”，无疑为财务风险的发生提供了很多机会。

3.会计信息系统“模板”

财务软件只是提供一个通用的平台，需要该软件的使用者预先对软件进行初始化的参数设置，其中比较典型的是对自动转账凭证和财务报表模板的设置，预先设置好其金额取数公式等，然后将业务发生频繁、科目对应关系固定、金额计算有规律的业务进行重复的计算，这样的功能本是以提高财会工作的效率为初衷，却也增加了财务风险，尤其在偷税漏税方面极其明显。

4.打印接口不当操作制造财务风险行为

会计信息系统可以打印凭证、报表等，在面对税务人员检查时，财务人员如果想上报虚假数据进行税务检查，就可以在打印接口非法操作，提前准备好虚假的账簿和报表，首先在打印时输入真实的数据，但不保存，直接打印，在完成打印机数据传输后立刻输入虚假的数据保存，系统自动生成的账目信息则为虚假信息，财务审查人员核对的是提前准备好的虚假账簿报表和虚假数据生成的电子记账凭证，很难发现账簿和报表的虚假性。

（四）会计信息系统风险及内控问题解决对策

1.制定“一企业一账套”制度

对会计信息系统进行必要的限制，保留企业自主开设账套的权利，但是严格规定一个企业购买一套会计核算软件只能开设一个账套，若开设第二个账套则无法正常使用;或者给予税务机关和稽查部门厂家授权，可以对隐藏的账套进行核查，避免企业出现内外账套。

2.建立严格的密码管理和登录识别机制

企业密码管理混乱的现象常有发生，不少企业关键岗位的密码甚至都被公开使用或是极易被破解的，缺乏对企业岗位的密码的有效管理，进而导致一些不法分子获取操作权限对会计数据进行篡改或删除， 为避免财务风险，需内部设立严格的密码管理制度，严格地职责分明，财务软件开发方通过设立一些指纹或人脸识别功能降低财务风险的可能。

3.加强会计从业人员的思想教育工作

综上所述，除了一些不可抗力的自然因素或者计算机本身的硬件问题，大部分财务风险发生的案例都是人为因素所致，必须加强财务会计人员的职业道德建设，定期对系统的操作人员和管理人员进行培训，加大惩罚力度。

4.建立上机日志大容量不可删除制度

目前很多财务软件都有查看上机日志的功能，例如在金蝶软件和用友T3财务软件中，税务审计人员可以打开“基础设置”→“上机日志”;然后在“过滤条件”窗口， 选择“用户名称”下拉列表中单位名称则可详细查阅系统操作日志，如果财会人员删除或者备份了除交予税务稽查人员审查之外的账套，在其日志中都会有相应的记录，建立日志永久保存制度可为稽查人员提供便捷。

三、会计信息系统未来的发展趋势

（一）综合性人才成为财会领域刚需实现财务软件标准化是大势所趋

1.实现财务软件标准化和通用化

目前我国财务软件的使用，其中很大的弊端就是不同的财务软件没有统一的数据接口，没有实现财务软件的标准化和存在于不同企业部门间的通用化，因而为很多数据传输工作带来的不方便以及很大程度上的重复操作，未来实现财务软件的通用性和标准性是一个亟待解决的问题，我们国家应该着力于建立会计信息系统软件标准化的制度，关闭不符合国家制度和行业标准的会计信息系统软件开发企业，这不仅能减少财会人员数据传输的工作量，而且可以避免不同财务软件接口数据传输过程中人为因素的介入，降低财务风险。

2.通过会计信息系统建立与税务机关之间的联系

前文在分析会计信息系统风险案例时提及“打印接口风险”手段，未来在高速发展的网络环境下会计信息系统不断完善，减少打印环节，会将”无纸化“进行地更加彻底，建立企业与税务机关和稽查机关之间的审查接口，不需要税务和稽查人员亲自到企业检查打印的纸质化报表或凭证，通过这一审查接口直接传输待审查的账套，若产生质疑，则通过软件授权稽查人员查询账套操作日志，提升工作效率。

结语：

总之，基于计算机的会计信息系统是顺应信息化时代潮流的产物，未来会在企业的财会工作中扮演不可替代的角色，但网络环境的变化永远不能改变会计职业的初衷和使命，即真实、准确、严肃、廉洁地传递企业财务信息，我们完善财务软件上的漏洞的同时，归根结底要回归到对人的管理，管理财务软件制造者、财务软件使用者以及相关审计监督人员，以求规避风险 、引导各行各业向更好的方向发展。

参考文献：

[1]金华平.会计信息手段及防范研究[J].全国流通经济2020，（16），177-178.

[2]何然.浅谈互联网环境下会计信息系统的内部控制[J].商讯2019，（15），127-128.

[3]殷珩.互联网+环境下的會计信息系统内部控制研究[A].现代经济信息.1001-828X （2018） 019-0184-02.

[4]何长秀.浅谈企业内部控制制度设计[A].新财经.1009-4202 （2013） 05-136-02.

作者简介：

徐玉红（2000.07-），女，籍贯：内蒙古赤峰市，学历：内蒙古师范大学本科在读。