全面预算管理在中小型制造业中的应用研究

方小琴

摘要：随着大数据时代的到来，各行各业的信息化程度不断提高，而且市场竞争进一步白日化，由此对企业的管理提出了更高的要求。全面预算管理就是一个很好的经营管理工具，它不再是大企业的专属，对中小企业同样起着不可替代的作用。尽管中小企业没有像大公司那么清晰完善的管理系统，这就更需要一个有力的工具去支持中小企业不断壮大的可持续发展道路。无疑全面预算管理是可操作性、可执行性非常强的应用工具之一。因此，本文着重研究如何在中小型制造业中编制全面预算。

关键词： 全面预算管理;中小型制造业;零基预算法;增量预算法;滚动预算法

引言

日新月异的经济环境让我们所有的企业都在感受着计划性和应变性对于企业发展的重要性。如何让中小型制造业迅速的适应这千变万化的生存环境，如何在这般激烈的市场竞争中稳固自己的市场地位，如何将有限的企业资源合理有效的配置到生产经营中的各个环节，如何让企业的经营管理活动有序的开展。这些都是本文想研究在中小型制造业中引入全面预算管理工具的重要原因。

一、全面预算管理简介

全面预算管理是以企业的战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和规划，科学、合理的分配企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而实现企业发展战略的管理活动。此外，全面预算管理还要求全员参与、业务范围全面覆盖、执行过程全程跟踪、执行结果的全面分析评价。

二、全面预算管理在中小型制造业应用中的现状

全面预算管理作为一种崭新的管理工具，在中小型制造业的具体应用中同样会面临各种各样的问题。譬如，预算编制的方式方法选择不当、缺乏高效协作的组织、全员参与度不高、预算编制过程中沟通不畅、执行过程中管控不严、评价考核过程中执行不力等。这些问题都将影响全面预算管理的效率和效果。需要企业一步步的积极面对与解决。

三、常见的预算编制方法在全面预算管理中的应用

（一）全面预算的内容

通常完整的全面预算包含业务预算、专门决策预算和财务预算三个组成部分。其中业务预算主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算（业务预算的编制起点）、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算、研发费用预算等。专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算;与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括：现金预算、预计利润表和预计资产负债表。财务预算是整个预算体系的主体。

（二）常见的预算编制方法

1.零基预算法在全面预算管理中的应用

零基预算法就是企业以零为出发点，从实际需要出发来分析预算期间经济活动的合理性，经综合平衡形成预算的一种编制方法。它适用于各类业务预算、专门决策预算及财务预算。但是这种方法编制起来工作量较大、成本较高，对于不经常发生的预算项目或者预算编制基础变化很大的预算项目来说，这种编制方法尤为适用。例如，企业的资本支出预算、企业新增的某项业务预算，在历史数据没有参考意义的情况下，需要结合该项新业务来合理预计其投入与产出，可以避免受到历史期间经济活动中的不合理因素的影响，能够灵活的应对内外部环境的变化，使得预算编制更贴近于预算期企业经济活动的需要，同时增加了预算编制的透明度，有利于进行预算的控制。

2.增量预算法在全面预算管理中的应用

增量预算法是与零基预算法相对应的一种方法，它是以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期间经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额来形成预算的一种预算编制方法。这种编制方法需要满足以下条件才适合使用，首先是原来的业务活动是必须要发生的，其次是原来的各项业务基本上是合理的。例如，主营业务成本中人工费用的预算、制造费用中水电费的预算、办公用品的采购预算等常规的且预计每期都会发生的业务，在企业面临的经营环境没有发生较大变化的情形下，增量预算法实用且有效，同时编制工作量较小，成本较低。

3.滚动预算法在全面预算管理中的应用

滚动预算法是指企业根据上一期预算的执行结果和最新的预测情况，按照一定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续调整的预算编制方法。这种方法主要适用于经营环境变化较大、最高管理层希望从更长远的视角来进行决策的企业。根据滚动频率，一般可以分为逐月滚动、逐季滚动和逐年滚动。这种预算编制方法工作量非常大，而且对预算沟通要求很高。在现金流量预算的应用中较为常见。因为企业的任何经营活动都离不开现金的支持，如果缺少现金，再好的项目都可能销声匿迹。

4.综合运用各种预算编制方法来完成企业的全面预算的编制工作

预算编制环节是预算执行的基础，是预算评价和考核的依据。因此，在实务工作中做好预算的编制工作极其重要。预算编制方法除了零基预算法、增量预算法、滚动预算法以外，还有定期预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业预算法等。我们要在实际的预算编制环节中恰当的综合运用各种预算编制方法来完善企业的业务预算、资本支出预算和财务预算。让企业的经营活动有计划、有序的开展。

四、在ERP中建立全面预算与决算的分析比较模型

全面预算通俗的说就是事先将企业在未来期间的经营活动提前演示一遍，预算的结果与实际的经营结果肯定会存在一定的差距。因此企业需要建立全面预算与决算之间的分析比较模型，如果将这种模型植入到ERP中，这将大大提高全面预算的效率和效果。

五、结束语

全面预算管理是一个系统工程，它需要企业全体员工的通力合作、需要具備丰富理论知识和实战经验的人才、需要畅通无阻的有效沟通等。这些在管理层级和管理幅度都较小的中小型制造业中更能得到实现。

参考文献：

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