财务流程重塑下的高校风险预警机制构建探讨

陈素兰 宋晓红 邹晓治 林肇婷 温星（龙岩学院 福建龙岩 364000）

一、引言

财务流程重塑是指高校财务立足经济业务性质，将财务管理下沉到业务流程，夯实经济业务流程管理理念，强化流程控制引导结果反馈作用，从结果反馈思考业务流程风险点，是过程控制再造的表现。风险预警一直是高校财务管理的重要手段。财务流程重塑下的风险预警机制是微观细节向风险导向转化、执行层面向决策层面转化、会计控制向管理控制转化的财务管理战略布局的具体表现。李强（2016）从构建原则、指标选取两个方面探讨高校财务风险预警体系的构建框架［1］。凌立勤等（2013）以现有的财务管理和会计核算为基础，分析高校财务风险成因，设计了一套高校财务风险预警指标体系，并运用功效系数法构建高校财务风险预警模型［2］。金晓斌（2019）认为，信息化已经成为高校提高财务管理水平、提升财务服务质量的重要方式，高校应建立财务信息管理系统，实现财务内部控制的信息化，从而提升高校财务内部控制的质量和效率［3］。财务风险预警应该重点研究“预”的功能实现，“警”是事后控制，而“预”是事前防范。高校财务风险预警管理过程中，利用系统论构建完整的风险管理预警机制，一方面是抓住导致财务风险的关键因素，提出高校财务系统警情发生前的“预”控措施，从而为高校管理者提供有效的财务管理信息，另一方面是转变事后控制为预判防范，建立实时敏捷的风险预警机制，引导高校财务管理工作的健康有序发展。

二、高校财务流程重塑的必要性及影响

（一）财务流程重塑的必要性

财务管理是一个闭环的运行，是从规划到决策、到控制、到整体评价，然后再回到控制、决策、规划的循环过程。财务流程重塑，是跳出财务看业务，对会计反映职能进行有效业财融合，打通业务之间的流程壁垒，实现信息的融合互通，强化高校风险管理，提高管理效率，是高校财务转型发展的内生驱动。

1.内外环境变化促使财务管理权变。（1）外部环境变化推动管理权变。互联网的快速发展和人工智能技术的应用，促使高校财务管理转变职能，打破现行财务管理模式，建立新型财务管理流程，有效提高业务融合度，实现管理流程融合，在过程中将风险进行有效的阻断。（2）内部需求衍生新动力。目前高校财务流程管理处于较为被动的状态，在内外部监督检查已经常态化的背景下，经常是在财务检查时才发现问题，财务管理的变革推进都是在一次次不断检查试错后管理层的应激反应。这促使财务管理流程进行重塑，使财务人员以更为积极主动的方式应对高校风险管理。

2.管理要求提高促使财务管理转型。财务管理人员如果只就核算看业务，没有一定的管理高度，看待问题只能就事论事，判断也会存在片面性和局限性。开展财务流程重塑，有助于财务人员以业务参与者、管理者的视角分析经济业务链的实质，分解业务风险点，将会计核算与业务层面风险有效结合［4］，按照风险预警机制要求，协同财务管理与业务管理，控制好风险敞口，将财务业务二维空间放到更为立体的管理中，从简单的“财”与“务”管理到经济业务发生实质内涵延伸，打通业务上下游渠道，拓宽横亘业务边缘的管理，不再就会计核算谈管理，而是从管理角度规范会计核算，让会计核算符合管理需求。

（二）财务流程重塑的影响

1.有助于提高高校财务风险防控锻造能力。财务流程重塑，实质是财务管理内涵的延伸，将业务实质进行再次甄别，特别是梳理经济业务链流转结点，将业务过程与资金流比对，并结合风险管理，进行风险点摸排，有利于高校提前自我检查财务风险。同时财务流程重塑下的风险预警机制有助于防范影响高校资金安全的因素，根据风险管理原则不断进行风险防控，将资金控制在安全的闭合循环圈中，有效保证资金安全循环。如通过资金流向比对经济业务链实质，有效避免违规开票套取资金或虚开发票报销业务；通过分析一笔经济业务的报销倒逼资金流程的形成过程，有效保证单位资金的体内循环，保证资金安全及经济业务真实发生；借助信息化财务手段，比对业务的购买周期、种类，从而有效分析业务实质，防范高校资金盲目流出。

2.有利于高校“放管服”改革落实。高校财务流程重塑能够结合“放管服”改革精髓，将“放管服”衔接盲点进行结点分析，有效顺滑耦联财务管理要求，释义“放管服”精髓：放得下，接得住，服务好，将“放管服”的管理要求融入财务流程中，并对结果反馈应用进行风险管理，将相关风险系数嵌入管理系统中，通过业务不断修正风险，并给予一定的管理权限，使高校管理实现真正意义上的“放管服”。

3.有利于高校绩效目标分析。财务流程重塑有利于将绩效目标设定原则分解到业务流程，融入业务过程中不断修正绩效目标，用过程控制取代结果反馈的绩效目标导向，使绩效目标的设定符合业务的发展流程，符合真实的经济业务，不再盲目地就结果谈绩效目标。如财务流程重塑能在业务流转时结合目标考核和过程控制进行评价，将绩效评价分解为事前、事中、事后：采购申请绩效评价→运营期间“投入-产出”绩效评价→处置绩效评价，形成绩效评价目标全生命周期体系，为后续管理提供依据。

4.有利于转变管理理念，明确权责利。财务流程重塑拓宽了管理人员范围，要求业务各方人员均融入到管理流程中，明确自身岗位权责利，将管理理念融入到日常工作中，风险防控关卡前置。融入流程角色管理的财务人员用结果倒逼业务过程，推动业务部门完善资金管控，提高流程管理透析力。同时业务部门积极主动熟悉业务风险点，通过经济业务链解构业务的来龙去脉，便于财务人员审核时准确判断风险点，把握业务的本质，将业财融合进行实质的应用。财务人员与业务人员管理理念的趋同，能有效减少责任扯皮、推诿的情况，提高工作效能。

三、财务流程重塑下的高校风险预警机制构建

融入流程再造的风险预警机制，更能凸显财务管理的本质需求，以期达到内控的本质要求。财务流程重塑有利于将梳理出来的风险点进行优化处理，利用信息系统固化风险管理作业流程并嵌入风险控制规则，做到提前预警，及时处理。财务流程重塑下的风险预警机制是风险管理新模式的探索，是风险管理模型不断优化、革新的一个闭环体系。本文以新建地方本科高校为例，通过梳理财务流程，再造流程管理，结合内外部条件变化、管理需求等解析高校存在的风险根源，对问题进行剖析，从财务流程重塑角度探讨高校风险预警机制构建新思路。

（一）总体思路

高校风险预警机制的构建是为风险管理容量和容限敞口设定警戒线标杆，有助于高校风险管理战略的设定与高校总战略保持一致，稳定工作预期；同时结合高校短期目标与长期战略，将风险的时间与空间统筹管理，使得学校发展的业务管理是一个闭环的、全生命周期的循环。可以高校现行的规范制度为基础，构建全流程的风险管理平台，运用风险管理手段，建立风险预警机制，将相关风险解析与内控业务层面和单位层面进行比照，准确透析风险点；将风险点再进行管理分解，与内控制度库条例对接嵌入，设定风险预警熔断点控制临界值，及时启动风险干预机制，将风险控制在前期可承受的范围内。

如图1所示，通过流程重塑管理，建立风险点监测、识别、交叉比对的闭合循环的风险管理机制，将风险预警的“预”字提高到更高层面，构建“数据精细、闭环管理、内外对接、追溯便捷、信息全面、科目细化”的风险预警监控图。根据结点有序流转，按规章、按表单办事，将流程、规则、标准、范围等制度内容通过风险预警系统落地后，有效减少风险敞口，将风险容限设置通过系统进行嵌入控制。特别是在业务流程中，预埋好风险预警点，及时对风险业务进行纠正，避免出现事后失控的现象。通过实际业务的风险纠偏，建立一套有利于高校实际操作的风险预警机制。

图1 高校风险预警机制

（二）高校风险预警机制的具体构建思路

1.理论基础。通过问卷调查、专家咨询法等收集省内部分高校风险防控资料，整理风险观察点，结合各高校情况进行延伸拓展，形成风险预警的理论基础资料，并着重分析内部控制五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，特别是紧贴五要素的风险观察点在过程流转中存在的问题，在此基础上，进行风险预警机制的构建。

2.建立平行多层级数据共享信息仓系统。建立平行多层级数据共享信息仓系统，有助于管理层级扁平化，数据源基础更为夯实；同时将经济链数据端口前移，促进信息准确传递落地的最后一公里，有效解决信息不对称、传导不畅等问题，提高管理决策信息扶持的精确性，科学分析、准确识别风险点，让风险预警管理措施选择更具有针对性，风险管理战略制定及实施精准落地。为打破管理的条块分割，突破数据信息“孤岛”，确保平行多层级信息仓系统数据唯一性、结构层级统一规范，应设置表单化、流程化、信息化、智能化的数据记录，并在统一的物联网空间进行作业，形成规范、统一的信息链，有利于后期数据提取参数的设定。如将高校财务信息化系统进行ERP集成，业务部门数据层级根据业务发展需要不断向上下游延伸，将一些有利于财务核算的外部数据，如资产购买、入库、状态等，通过ERP系统进行录入。财务凭证生成时借用ERP提取数据，有利于业务数据源基础的准确，同时监督业务部门职能。

3.应用Python语言促进智能大数据融合。Python语言是跨平台的数据语言，是一个高层次、互动性强的融合数据，内嵌可视化工作流程引擎，使工作流转透明可视，有利于相关业务部门提高风险防患意识，有效减少不合理、不合法、不合规、超标准、超范围等经济业务的不规范申请，大大提高工作效率。同时Python语言应用能有效满足部门和单位多层级组织结构，单位间的应用功能和系统维护既可独立管理，又可数据信息共享。Python语言应用可以进行跨平台、跨层级的风险预警信息读取，风险预警点一直处于动态循环的模式，根据风险环境的变化，不断修正风险系数，将风险容量与容限的指标值根据经济业务风险的变动进行调整。

4.应用区块链技术促进“大财务”理念的形成。财务管理不应仅局限于财务，还要求业务部门将与财务相关的信息如发票信息、相关合同备案信息等进行关联录入，不断丰富财务数据基础，应用区块链技术能够实现“大财务”理念，为财务溯源体系建立提供基础。财务流程重塑下高校财务预警机制借用区块链技术应用特点，与业务部门共享去中心化的分布式业务大账本和数据库，将涉及财务管理的业务数据实时摄入数据源中的大数据并优化风险预警机制的风险点管控，实现信息在网络中穿透无阻及及时响应，同时保证数据源不可篡改、全程留痕、可追溯、集体维护、公开透明等，有效剖析业务流转轨迹。例如应用区块链技术的共享大账簿数据，记录业务部门购买记录、购销单位等，后续购入时进入大账簿中提取有效信息进行比对，可以有效防范重复购买造成资金浪费的风险；同时比对购买种类和频率，可以有效降低开票套取资金的风险。

5.建立风险交叉识别系统。建立风险交叉识别系统有助于识别不同的风险，并将风险产生的原因进行交叉比对，根据风险影响程度结合风险偏好，进行风险管理策略的选择。通过风险交叉识别系统，可以相互转化部分风险，降低风险的影响程度。特别是将潜在的风险与风险指标进行对接转换，消除人为预警的不足，有效消除繁复冗余的数据，保障源数据与转换数据正确且一致。将不同风险及风险影响度录入风险交叉识别系统，当风险因素出现时，风险事项直接进入交叉识别系统进行排查及比对，通过多方联动机制，不断循环交叉比对，有效验证识别系统的正确性，并根据情况不断调整更新交叉识别系统参数，形成“作用－反馈－应用－评价”的良性机制［5］。

6.建立高素质的人才队伍。财务流程重塑下的风险预警机制的构建涉及面广、人员多，稍有不慎容易造成风险失控。专业化的管理人员是提高高校风险预警的有效助力，为此，要加强对管理型人才的培养，从而将管理要求落到实处，加强管理协同与沟通。

财务流程重塑下的高校风险预警机制的建立是基于财务工作预期管理，将内部控制风险点嵌入业务管理的各个环节，立足于实现内部管理流程的动态全过程控制，有效体现业财融合理念，与信息化紧密集合，标准化操作，将风险关口前移，做好风险损失的评估，确定风险承受度，有效管控过程风险，为高校财务健康发展保驾护航。