火眼金睛识猫腻 违规放贷难遁形

虞伟健

案例背景

甬城银行业竞争日益激烈，尤其是对各家银行主要收入来源的贷款市场的争夺更是愈演愈烈。国有银行及股份制商业银行已将触角延伸至农村经济相对发达区域，农村商业银行正面临较大的竞争压力。个别农村商业银行为完成年内考核指标，往往存在重发展、轻管理的思想倾向，放松了授信管理和风险防范。浙江省某农商行（以下簡称该农商行）内审部门于2019年10月对辖内某支行领导班子开展了经济责任审计，发现该支行存在向某企业违规发放借名贷款、信贷资金绕道进入房地产开发企业等问题。

某企业为集团关联客户，属下有许多关联企业，包括房地产开发企业等。2019年7月18日，该支行向该企业发放流动资金贷款2800万元，用途为租赁广场装修，广场出租方为其控股关联企业——某房地产开发公司。借款人委托出租方进行装修，并签订了装修合同，因此在贷款当天该企业将2800万元全额划入出租方在其他银行的账户。从表面来看，似乎顺理成章。但是，审计组通过查看存款明细账，跟踪借款人贷款利息支付情况，发现支付的利息均由出租方划入，且借款人又不能提供装修发票，因此审计组认为贷款资金实被出租方使用，并用于房地产开发项目，形成事实上的借名贷款。

上述房地产开发项目由于未办妥“四证”（即《国有土地使用证》《建设用地规划许可证》《建设工程规划许可证》《建设工程开工许可证》），无法从银行取得借款，同时，又无充足的自有资金，因此，其只能通过集资或关联企业借名贷款等方式来筹款。后因该房地产项目无法办妥“四证”，已被勒令停工，2800万元贷款资金也已所剩无几。借款人债务累累，效益不理想，尽管贷款尚未到期，但收回贷款的可能性不大，存在较大的授信风险。

审计过程与方法

（一）以风险为导向，以银行管理层关注问题为重点

授信风险是农商行面临的主要风险之一，控制不当或不力将严重威胁资产的安全性，并造成资金损失。过度或不当授信、借冒名贷款等都是授信风险的主要表现形式，也是授信业务的主要风险点。监管部门对过度或不当授信、借冒名贷款等进行过多次风险提示，浙江省农村信用合作联社作为行业管理部门也多次以不同方式强调严禁发放借冒名贷款。对此，该农商行高层要求各支行密切关注过度或不当授信、集团客户授信风险管理、房地产开发贷款、借冒名贷款等问题。该农商行内审部门开展以风险和银行管理层需求为导向的内部审计，明确审计方向、抓住审计重点，能有效发现存在的重大风险问题，从而实现内审的价值增值。

（二）运用非现场审计平台，为内审人员有针对性的审计提供线索

该支行领导班子在任期内，各项业务均得到了较快发展，贷款及资产规模不断增长，各种业务数据不断增加，传统的审计方法很难从海量数据中发现问题，即使能查出问题也要花费大量时间。而通过非现场审计平台，从海量数据中筛选出可疑数据，并经过审计人员的分析和职业判断，找出风险点和问题的关键，为进一步审计提供线索，极大地提高了审计效率和效果。

审计人员通过非现场审计平台，筛选出金额500万元以上且资金当天或次日全额流向他行账户的贷款业务，发现其中一户流向房地产开发企业，这引起了审计人员的警觉。

（三）通过职业判断，对可疑线索进行梳理

从非现场审计平台筛选出来的是一组单纯的数据，要从枯燥的数据中发现问题线索，并进一步查证，内审人员具有职业判断能力是前提。针对贷款资金全额划给房地产开发企业的现象，内审人员立即产生了疑问，贷款资金是不是被移用？房地产开发企业是不是资金不足在融资？该房地产开发企业为何不向银行申请房地产开发贷款？对上述疑点问题的梳理为进一步详细查询提供了思路。

（四）运用询问法，找到查实问题的切入点

针对疑点问题，内审人员向支行有关人员询问了该笔贷款调查、审查、审批和授信后管理情况，被询问人员均认为借款人效益确实不佳，但有房地产作抵押，并用于广场装修，在当前贷款客户难找的情况下，就将其作为目标客户准备了授信材料，并上报该农商行授信审批部门，并作了详细汇报，得到授信准入的许可。当内审人员问到贷款资金真实用途后，该支行负责人及管户客户经理表示，在贷款发放前，他们去实地看过要装修的广场，并与借款人提供的装修合同进行了核对，认为贷款用途真实、没有问题，不可能存在借名贷款。贷款发放后由于确信自己的判断，也未到实地进行贷后检查。因此，对疑点问题进一步查实，关键要取得有效的审计证据。

（五）从审计证据突破，取得有效的佐证材料，查证违规事实

贷款是否用于广场装修？由于审计时装修工程已结束，如果确实用于广场装修，负责装修工程的出租方肯定能提供有效发票。而从出租方提供的装修工程发票来看，收款方及工程项目名称均与装修合同不一致，因此借款人原提供的装修合同不足以证明其贷款用途的真实性。审计人员同时调阅借款人存款明细账，每月付息资金均由出租方，即借款人控股关联企业——某房地产开发公司划入，这表明借款人贷款资金实际被该房地产开发公司使用，属借名贷款。为了证实上述推断的可靠性，内审人员与该农商行授信审批部门及该支行负责人到实地察看，结果表明广场装修纯属虚构。至此，该支行违规发放借名贷款、贷款资金绕道进入房地产开发企业的问题得到查实。

案例分析

本案例中问题出现的原因是多方面的，该支行应从经营理念、制度建设与执行、操作流程等方面寻找问题的根源，从根本上建立防范授信风险的长效机制，促进农商行授信业务的稳健和可持续发展。

（一）经营理念上存在偏差，风险把控不力

迫于经营目标考核任务，该支行主要负责人及客户经理没有牢固树立审慎经营的理念，存在重业务发展、轻风险管理的思想。因此，在具体业务拓展中急功近利，放松了授信业务的准入关。选择客户时未将借款人良好的经营和财务状况作为关键因素，主要看借款人是否有抵押物，忽视了对借款人第一还款来源的分析、判断和考量，留下了风险隐患。

（二）规章制度执行不力，内控意识淡薄

该支行未严格执行其总行根据监管部门颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》《个人贷款管理暂行办法》《固定资产贷款管理暂行办法》和《项目融资业务指引》（以下简称“三个办法一个指引”）制定的实施细则。显然本案例的广场装修业务应属固定资产贷款范畴，而该支行却向其发放流动资金贷款。事实上，两者在业务操作和风险管理等方面的要求是有区别的，如果按固定资产贷款进行风险评估和授信管理，就能更全面地揭示风险，为贷款决策提供科学依据。

（三）授信调查、审查、决策和贷后管理不够到位

在贷前调查方面，一是没有真实反映借款人的经营和财务状况，一些必要的财务数据与事实不符。二是按照流动资金贷款的要求开展贷前调查，忽视了固定资产贷款在贷前调查中的特别要求，风险揭示不够深刻和全面。三是对集团客户，在贷前调查中未充分考虑授信对象自身及集团客户整体的信用状况、经营状况和财务状况，尤其是对于集团客户内的房地产开发企业没有进行深入研究。在贷款审查方面，简单了事，没有充分、准确地揭示业务风险。在贷款决策方面，总行贷审部门单纯地基于支行上报的资料进行贷款决策，而未对大额贷款或集团客户贷款基于总部独立授信调查基础上进行决策，不符合审慎经营的原则。在贷后管理方面，对信贷资金使用情况未实施有效的监测、跟踪，尤其是未对贷款资金流入房地产开发企业引起足够的警觉。

（四）客户经理等相关人员业务素质有待提升

授信业务是一项政策性很强的业务，本案例涉及的授信业务规章和相关政策主要有监管部门颁布的“三个办法一个指引”、《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》等。相关人员没有深入理解相关规定的内涵，在执行中不可避免地出现了这样或那样的问题。同时，相关人员对房地产和集团客户贷款政策及规章掌握得不够透彻。提升相关人员的业务素质水平是开展合规经营和防范授信风险的前提和保障。

审计成效

（一）及时通报批评和违规处罚，起到警示作用

为及时发挥审计成果的作用，该农商行高层对此案例中的违规事实，在辖内进行了通报批评，并进行了风险提示，提出整改建议。同时，对相关责任人按照该农商行违规处罚办法的有关规定进行了严肃处理、处罚，在辖内引起较大反响，起到了较好的威慑和和警示作用。

（二）健全制度，强化风险防范和内控管理

对该支行发放借名贷款的违规事实，某农商行高层高度重视，召集公司业务、零售业务、授信审批、风险管理和内审等部门负责人及各支行行长召开了专题会议，要求授信审批部牵头起草《进一步加强集团客户风险管理的指导意见》《重申严禁发放借冒名贷款的通知》《进一步贯彻落实“三个办法一个指引”的有关规定》《切实做好贷前调查、贷时审查和贷后管理的若干规定》等制度规定，同时要求法律合规部对内控制度进行全面的梳理和完善，从而完善授信业务的内控制度，进一步提高授信业务的风险防范能力和内控管理水平。

（三）提高了制度执行力，增强了控制授信风险能力

以本次违规事实教育和整改为契机，该农商行出台了《关于进一步加强内控制度执行力的有关规定》，并要求各部门、各支行组织全体员工认真学习、贯彻落实。通过学习和讨论，大家对有章不循的危害性有了深刻认识，普遍认为有章不循是产生风险和金融案件的根源之一，有效促进了内控制度执行力的提高。同时，随着授信业务内控制度的不断完善和执行力的提高，该农商行从流程上控制授信风险的能力明显增强。

（四）增强了合规意识，促进了合规文化的建设

为了避免因“无知”而违规，该农商行组织辖内相关人员举办了两期授信业务培训班，培训内容主要包括授信业务操作流程和风险控制等。同时，通过一年一度的“合规文化节”，将合规审慎经营的要求和理念融入相应的活动中，效果显著。此外，通过违规事实的通报批评和警示教育，全体员工的合规意识进一步增强。

审计建议

（一）制定科学的考核机制，促进经营理念转变

对基层网点的考核，不能一味地追求数量和速度，应逐步加大内控和风险管理等定性方面的考核占比，要始终树立审慎、稳健的经营理念，把质量放在首位，把效益作为目标，把管理作为基础，把发展和创新作为前进的动力，从而实现规模速度型理念向质量效益型理念、信贷型银行经营理念向综合型银行经营理念的转变。

（二）不断健全内控管理制度，促进合规文化建设

一要坚持“内控优先”的原则，同时建立内部控制评价制度，对内部控制的制度建设、执行情况定期进行回顾和检讨，并根据国家法律规定、银行组织结构、经营状况、市场环境的变化进行修订和完善。二要加大对内控制度执行情况的考核力度，进一步提高内控制度的执行力。三要营造良好的合规氛围，使合规成为一种良好的习惯素养，促进合规文化建设。

（三）加快流程銀行建设步伐，构建风险防控长效机制

加快流程银行建设的步伐，建立面向市场、以客户为中心的系统化业务流程，确立扁平化、集中化、垂直化、专业化的组织体系，实现前、中、后台分离，建立流程化管理模式，从而促进风险防范能力的提高和风险防控长效机制的建设。

（四）加大人才引进和培养力度，提高从业人员能力素质

人才是银行业最宝贵的财富，也是决定其核心竞争力的关键因素。农商行应大力引进一批科技、法律、审计、风险管理和金融工程等方面的优秀专业人才，同时对原有人才不断进行充电，开展脱产或在职培训，提高岗位胜任能力，从而不断提高全行员工的综合素质和业务能力。

（五）加快审计软件系统的开发和应用

加快审计软件系统开发和应用的步伐，不断完善非现场审计平台，使内审人员能实时发现授信等业务违规操作问题，发挥非现场审计的作用，为现场审计提供重点和方向。现场审计主要是事后控制，通过非现场审计，不仅能减少现场审计的时滞影响，实现事前和事中控制，而且能提高现场审计的效率和效果。

审计启示

一是大数据环境下内审人员应加强学习，提高计算机辅助审计和运用非现场审计平台的能力，从而促进内审效率和效果的提高。

二是内审人员应转换审计模式，提高职业判断能力。开展审计业务时，内审人员应该以风险和问题为导向，抓住重点、切中要害，关注风险，提出有建设性的建议，从而提高防范风险和解决经营管理过程中存在问题的能力。同时，多维度培养内审人员的审计素养和职业敏感性，使其能够通过财务报表分析、沟通交流、现场查看等手段发现问题或找到问题线索。

总之，通过考核可以促进内审质量的提高和内审人员综合能力的提升。通过激励，形成你追我赶的良好氛围，促进内审队伍整体素质的提高。

（作者单位：宁波鄞州农村商业银行股份有限公司，

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