我国出口企业信用政策及应收账款管理研究

沈翊

【摘  要】论文分析了出口企业信用政策制定及应收账款管理的重要性，指出了我国出口企业存在客户信用评估不到位、信用风险管理不专业、企业部门目标冲突和催款手段不成熟的问题。论文提出了建立良好的信用评价体系、提高企业信用管理的专业性、企业各部门整合管理和制定合理的收款政策的措施来改进信用政策，优化应收账款管理。

【Abstract】This paper analyzes the importance of the formulation of credit policy and the accounts receivable management of export enterprises， and points out that there are some problems existing in China's export enterprises， such as inadequate customer credit assessment， unprofessional credit risk management， conflicts between the goals of enterprises and department and immature dunning methods. This paper puts forward some measures to improve credit policy and optimize accounts receivable management， such as establishing a good credit evaluation system， improving the professionalism of enterprises' credit management， integrating management of various departments in enterprises and formulating reasonable collection policy.

【关键词】出口企业;信用政策;应收账款管理

【Keywords】export enterprises; credit policy; accounts receivable management

【中图分类号】F275;F752                                             【文献标志码】A                                                 【文章編号】1673-1069（2021）10-0028-03

1 出口企业信用政策制定及应收账款管理的重要性

随着我国经济的不断发展，中国跃居世界第一贸易大国，国际贸易的需求不断增加，外贸出口企业不断增多，许多问题也随之而来。由于市场竞争激烈，出口企业为提高自身的竞争力，大多会采用赊销的方式进行交易，因此，会产生大量的应收账款。作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。目前，我国企业的应收账款呈逐年上升趋势。国家统计局发布的数据显示：2019年末，工业企业应收票据及应收账款高达17.40万亿元，比上年末增长4.5%。由数据可得，我国企业的应收账款金额巨大，据统计，我国大多数企业应收账款占流动资产的比例超过50%，远远高于发达国家20%的水平。中国商务部贸易研究院对500家外贸企业的抽样调查显示，每年新增的海外坏账正逼近300亿美元。如果企业没有制定良好的信用政策来管理应收账款，可能会导致应收账款无法收回，形成呆账、坏账，影响利润率，甚至引起企业现金流断裂，造成企业破产。由此可见，出口企业信用政策制定及应收账款管理极其重要，甚至关系到企业的生死存亡。如果企业制定限制较为宽松的信用政策，也许可以促进销售额增长，但也可能形成大量的应收账款，造成极高的坏账损失率;如果企业采用严格限制的信用政策，可能会丧失市场竞争力，降低市场占有率。我们可以通过应收账款回收期来评价企业应收账款管理状况，然而应收账款回收期并不是越短越好，如果制定较短的还款期限，可以有效缩短应收账款回收期，但是这样会导致企业销售额下降，造成企业市场竞争力下降，丧失许多机会成本;如果制定较长的还款期限，会导致企业应收账款增加，加大了坏账的风险，尤其对于出口企业而言，受到国际经济环境、跨国交易等多方面因素的影响，应收账款回收的难度大大增加。因此，出口企业信用政策的制定需要考虑多方面因素以权衡利弊，达到优化应收账款管理的目的。

2 我国出口企业信用政策存在的问题

尽管我国出口企业在一定程度上已经认识到了信用政策的重要性，但是如何制定合理的信用政策依旧是企业要面临的一大难题。因此，本文提出我国出口企业在制定信用政策的过程中还存在如下问题。

2.1 客户信用评估不到位

对于出口企业来说，客户的信用评估尤为重要，直接关系到应收账款回收问题。因为出口企业的交易对象大多是外国企业，其中涉及许多的不确定因素，例如，客户信用状况、国际经济环境和客户支付能力等。如果企业制定了错误的信用政策，会影响客户的信用评估，另外，企业制定的信用政策没有落实到位，也会影响到客户的信用评估。单纯以客户企业规模来判断客户信用状况是不可取的，仅仅从客户处直接获取信用信息也是不够的，我国的市场经济正处于初级阶段，商业信用体系与发达国家相比仍存在不完善之处，法律保护也比较薄弱。我国出口企业因为没有建立完善的信用评价体系，无法对客户进行全方位的信用评估，这将会导致一些不法分子有机可乘，对企业造成无法挽回的损失。此外，我国一些出口企业往往忽略了对老客户的信用评估，企业的经营状况是在不断变化的，老客户因为经营不善影响支付能力无法支付货款的情况也时有发生。

2.2 信用风险管理不专业

我国一些出口企业往往没有设立专门的信用管理部门，企业中缺乏具备信用风险管理专业知识的人才，这就导致企业无法制定合理的信用政策，无法形成良好的信用评价体系，没有转移信用风险的手段，坏账的产生也就无法避免。此外，企业员工缺乏信用风险管理意识，无法有效规避交易风险的现象在企业中也十分普遍。例如，销售部员工在交易达成前没有对客户进行详尽的信用调查，订立销售合同也没有寻求法务支持，可能会导致合同条款存在一些漏洞，如付款期限存在争议、违约责任没有明确、合同的法律效力等，这将会为未来回收应收账款、处理贸易纠纷带来困难。再如，财务部员工在交易达成后没有及时跟进应收账款回收状况，未采取相应的预防措施，在超过还款期限后，没有采取有效的手段挽回损失，这些都将会导致应收账款无法收回，使企业利益蒙受损失。

2.3 企业部门目标冲突

企业内各部门之间往往各自为政，都以追求自己部门的利益为目标，其中，销售部与财务部的目标通常存在冲突。销售部为了吸引更多客户，提高销售额，倾向于采用赊销的方式销售产品，希望有更长的还款期限、更大的折扣优惠，从而提高产品的市场竞争力，占据更大的市场份额。这样的想法往往会让销售人员放松了对客户信用状况的要求，产生相应的信用风险。而财务部的职责是成本控制和应收账款管理，销售额的提高带来的是应收账款的大幅增加，企业的经营风险随之增加，现金流的稳定也面临挑战，应收账款的增加也会无形中丧失一部分机会成本。此外，更长的还款期限、更大的折扣优惠会增加企业的运营成本，不利于企业的成本控制，所以财务部会倾向于减少应收账款控制成本。这样的冲突使应收账款管理难以实现最优，因此，需要借助合理的信用政策权衡企业各部门的利益，使应收账款管理达到最优。

2.4 催款手段不成熟

当还款期限截止，客户还没有支付货款时，就要用到信用政策中的最后一步——收账政策，但是出口企业的债务人通常在国外，这往往使得催款的过程变得困难重重。同时，我国出口企业催款手段不成熟也是应收账款难以回收的主要原因，有些企业为了维护客户关系，一味地容忍对方拖欠账款，不采取更加有效的手段追回账款，这样只会增加企业的成本和发生坏账风险的可能性。出口企业仅仅通过发邮件和打电话来催收账款，却不采取下一步的措施，这样做是不合理的，持续地打电话不仅会产生高昂的人力成本，也无法对债务人施加足够大的压力使其尽快还款。但是在应收账款收不回来时也不能采取过激的行为和违法行为进行暴力催收，干扰债务人的工作和生活。此外，有些公司甚至会把收回应收账款的责任全推给业务员，收不回来就对其进行罚款，这可能导致业务员做出一些过激的行为。

3 通过改进信用政策优化应收账款管理

我国出口企业在制定信用政策的过程中还存在许多问题，为解决这些问题，使企业应收账款管理达到最优，可以从以下几个方面入手。

3.1 建立良好的信用评价体系

要想降低应收账款的坏账率，对客户的信用评估至关重要，这就需要企业制定一套完善的信用评价体系。例如，企业可以通过客户信用评级来对客户进行分类，A级代表低风险客户，B级代表可接受风险客户，C级代表高风险客户，D级代表不可接受风险客户，根据客户的信用评级制定不同的信用政策，降低交易风险。企业可以对不同等级的客户设置相应的信用额度，企业通过确定客户的具体偿付能力为客户制定的最大赊销限额就是信用额度，信用额度也是企业对于不同的客户能够承担的最大风险额度。

针对不同的客户制定不同的信用额度对于防止赊销金额超过客户付款能力情况的发生具有积极意义。对于信用风险高的客户，要设置更短的还款期限并给予较低的现金折扣;对于信用良好的客户，可以设置更长的还款期限并给予更优惠的现金折扣。现金折扣是指企业在客户赊购产品后按照客户不同的付款周期实施的折扣优惠，企业给予客户现金折扣是为了快速回收资金。现金折扣对于促进企业应收账款的回收具有很大的意义，不但有利于企业应收账款的快速回收，而且还能够发挥降低和控制应收账款风险的作用。

出口企业的客户往往在国外，这使得调查客户的信用状况相对来说更加困难，仅仅了解一些网上公开的信息是不够的，这时企业可以求助一些专业机构，如外国征信公司，获取客户更详细的背景资料，必要时企业可以派员工实地调查走访，拜访客户，确保交易的万无一失。对于一些老客户，企业不可以放松警惕，可以通过研究客户公司的财务报表来判断客户是否有足够的支付能力，定期对这些老客户进行信用评估，及时更新客户的信用状况。

3.2 提高企业信用管理的专业性

出口企业可以设立专门的信用控制部门制定信用政策，提高企业信用风险管理的专业性。专业的信用管理人员要熟练掌握国际法律规则和国际贸易术语等专业知识，企业可以从专业的征信机构去选拔经验丰富的信用管理人才担任信控部的经理，领导企业的信用管理工作。同时，企业可以对信控部的员工进行专业的职业培训，考取信用管理师、金融风险管理师（FRM）等专业证书来提高企业整体信用管理能力。

另外，企业可以为全体员工提供信用风险管理方面的培训，增强企业员工的风险管理意识，培养注重风险防范的企业文化。信控部可以专门建立客户的信用档案，对客户的信用以及当前的风险作出合理的评价，定期更新客户的信用状况，方便销售部筛选优质客户，降低坏账风险。风险分为可回避风险和不可回避风险，可回避风险可以通过人为规避，而在国际贸易中，往往存在着许多不可回避风险，企业可以通过购买出口信用保险、出口保理等手段来转移风險，减少坏账损失。企业流动资金不足时，可以将逾期应收账款让售给金融机构获得资金融通。在客户无力归还贷款时，可以采取债务转股权的方式，采取债务重组的方式对客户进行入股，这样可以降低企业的损失，保证企业稳定发展。

3.3 企业各部门整合管理

企业是一个整体，需要通过企业各部门的分工合作进行运转，任何一个部门都不能少。但是企业各部门往往以自己部门的利益为重，各自为政，缺少大局观，部门目标之间存在冲突，这时就需要各部门整合管理，加强信息共享，通过对信用政策的严格执行，使应收账款管理达到最优。

首先，信控部要在财务部的协助下制定合理的信用政策，规定适当的信用标准、信用期间、现金折扣政策和收账政策。其次，企业各部门要保证信用政策的严格落实，销售部在和客户交易前要寻求信控部的帮助，对客户进行资信调查，确保客户拥有良好的信用状况。在订立销售合同时，销售部要积极寻求法务部的支持，确保合同条款准确无误，规避法律风险，对于一些公司规模较小的出口企业，可以寻求外部专业律师的帮助。在交易达成后，财务部要及时跟进收款进度，定期与对方进行对账核实，根据客户公司财务报表判断坏账风险，在信控部的配合下，采取有效措施回收应收账款。当应收账款无法回收时，需要销售部和财务部共同努力对债务人施加压力，必要时通过法律手段维护公司利益，让公司损失最小化。

3.4 制定合理的收款政策

收款政策是信用政策的重要一环，对企业能否收回账款至关重要，合理的收款政策能减少企业损失，降低企业风险。收款政策可以规定对不同信用评级的客户采取不同的收款措施，对于信用良好的客户可以予以适当的宽限，但对于信用较差的客户应立即采取强硬的态度追讨货款，避免因催收不及时形成坏账。关于催收人力成本高的问题，可以利用人工智能来解决，定时自动拨打电话催收，待客户有还款意向后，再交由催收人员沟通。企业在催款过程中会遇到各种情况，最好的办法就是委托专业合法的收账公司协助收款，不能采取过激行为和违法行为进行催收。当一切合法的手段都无效时，只能诉诸法律，但是提起诉讼具有法律程序烦琐、等待时间长的缺点，所以需要财务人员核算成本后谨慎选用，使总成本最小化。为避免高昂的海外诉讼费用，企业在订立合同时可以设置一些保護性条款，例如，规定当发生纠纷时，可在中国法院提起诉讼。如果法院判决后，客户仍拒绝执行，企业可以申请法院强制执行，维护自己的合法权益。

4 结论

出口企业在交易过程中会遇到各种各样的风险，应收账款的回收就是企业要面对的一大难题，而信用政策的制定对优化应收账款管理至关重要，我国出口企业必须认识到信用政策的重要性，积极解决信用政策中存在的问题。目前，国家十分重视企业诚信管理制度建设，积极开展各行业企业诚信承诺活动，加大诚信企业示范宣传和典型失信案件曝光力度，引导企业增强社会责任感，改善商务信用生态环境。鼓励企业建立客户档案、开展客户诚信评价，将客户诚信交易记录纳入应收账款管理、信用销售授信额度计量，建立科学的企业信用管理流程，防范信用风险，提升企业的综合竞争力。

综上所述，通过建立良好的信用评价体系、提高企业信用管理的专业性、企业各部门整合管理、制定合理的收款政策等措施可以有效降低应收账款坏账风险，提高应收账款回收率，确保企业可持续发展。

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