政策性银行全面预算管理存在的问题及对策研究

2021-09-13 01:13:00董海玲
时代商家 2021年26期
关键词:全面预算管理问题对策

董海玲

摘要:当前内外部环境快速变化背景下,金融行业的发展面临着机遇与挑战,特别是政策性银行在激烈的市场竞争中,更需要加强内部管理,从而提升自身的竞争力。全面预算管理是一种高效的内部管理工具,能有效夯实银行的基础管理,提升管理水平,受到管理者越来越多的关注。但是,全面预算管理在政策性银行中的应用尚处于起步阶段,整体体系还未完善,存在诸多问题,影响其作用的有效发挥。鉴于此,本文通过对政策性银行全面预算管理中存在的问题进行分析,并在此基础上提出解决措施,希望为政策性银行的全面发展提供优化建议。

关键词:政策性银行;全面预算管理;问题;对策

政策性银行面对不断变化的金融竞争环境,只有利用好自身的资源,加强内部管理力度,才能提高核心竞争力。作为内部管理工具,全面预算管理将有力提高政策性银行履职尽责能力,支撑政策性银行完成自身使命。

一、政策性银行加强全面预算管理的必要性

(一)全面预算管理的含义

全面预算管理,作为有效提升资源使用效率的管理工具,促进政策性银行以经营战略目标为导向,通过分解和布局不同时间的发展配置,合理使用、分析财务成果,对预算指标进行跟踪、监控、调整,对指标完成情况评价及意见反馈,合理配置政策性银行的各类资源,从而推动经营目标的实现,为高质量发展奠定基础。要想实现全面预算管理,关键在于全员参与、业务范围全面覆盖和管理流程全程跟踪,即从预算的编制、执行、评价、反馈,全生命周期等环节进行跟进。

(二)全面预算管理的作用

1.有助于提高管理水平

全面预算作为一种先进的管理工具,它的应用将覆盖到政策性银行的各项业务和管理活动中,统筹财务资源和非财务资源,将人力资源、合规管理、纪委办公室、财务计划、运营科技、前中后台业务、各部门纳入全面管理范围内,使用编制预算、控制预算、考核与评价预算,将全面预算覆盖到整个管理流程,并将指标与每名员工和相关的业务进行关联,同步进行全程监督,从而大大提高了政策性银行的管理水平。

2.有助于落实战略目标

政策性银行的资金大多来源于发行国债、财政拨款,怎样把资金合理利用到符合政策鼓励类领域,并对其他金融资金和民间资本起引导作用,促使政府政策目标的实现。这是党和国家赋予政策性银行的金融使命。但随着政策性银行的快速发展,业务分工越来越细,部门越来越多,为了实现保本盈利,提质增效,上级加大了对各层级机构和部门的考核力度,各机构和部门为了达成考核目标,往往会出现重视当前和自身目标,漠视远期目标和总体利益。利用全面预算管理这一有效工具,可以沟通各层机构间的规划,协调各部门间的利益关系,使各方为实现政策性的战略目标而努力。

3.有助于降低经营风险

安全性原则是银行经营过程中最重要的一条原则。全面预算管理需要对未来一定期间内的经营活动进行筹划,筹划促使参与人员充分考虑现在的决定对未来可能造成的影响,未雨绸缪,站在未来的高度发现现在存在的风险隐患。同时,参与编制的部门人员通过对数据横向、纵向对比,也可能会发现过去存在的风险点。全面预算管理提供了一种有效发现风险点的工具,通过分析历史数据,预测未来可能会遇到的问题,提前做好解决方案。

4.有助于精准控制成本

和传统模式下的成本核算不同,全面预算管理突破了机构限制,可以更细的进行成本预算。如业务品种预算、盈利模式分析、贡献成分分析等。成本预算结果可以在机构之间进行比较,也可以在部门,甚至是部门的产品中进行比较。这样就给使用者提供了更有价值的数据参考,这都为后期目标的确定、方案的制定、措施的提出提供了方向和支撑。

二、政策性银行实施全面预算管理的现状和存在的问题

(一)未实现全员参与预算

目前,在全面预算管理中政策性银行并未实现全体人员参与进来。参与的主要部门是财务部门,其承担了较多的预算管理工作,其他业务部门并没有意识到预算管理涉及自身。这种全面预算只有财务部门参与,其他部门置身事外的情况使得预算的执行大打折扣。因为在预算全流程管理中,進行前期编制、中期执行、后期结果的反馈时,都需要相关部门给予支持。只有机构的各部门都参与其中,全面预算管理的作用才能发挥出来。另一方面,政策性银行在预算管理过程中更多关注财务预算,业务预算并未与财务预算进行很好的融合,致使全面预算在全流程管理时相互分离,相关部门并未达成有机统一,这使全面预算的实际效果和最初规划出现相互脱离的“两张皮”现象。最后,财务部门人员会根据战略目标制定、编制、落实全面预算,但具体的业务发展,只有业务部门能把握,财务部门无法参与、控制、约束,只能最后被动接受,这使得预算的权威性受到影响。此外,就财务部门本身来讲,也缺少专业的人员来编制合理的预算,再加上只是预算的发起者、牵头部门,制定出来的预算大家并未给予足够的重视,当然落实到最后就和编制的初心大相径庭,全面预算这一很好的管理工具,它的效用没有得到发挥。

(二)预算缺乏科学性

预算编制是一项复杂而科学的工作。部分预算编制人员专业水平不足、地位低下,编制预算时不遵循基本原则和方法,不仅会影响预算编制的科学性,还会增加政策性银行的经营成本。目前,政策性银行开展预算管理改革,虽然基本形成了相对规范可行的预算编制流程,但具体编制不够细致,编制的科学性有待提高。一是大部分时间采用增量预算法。往往以上一年度的实际支出为基础数据,再根据当年下达的目标任务指标和各机构的实际经营情况,计算出下一年度的预算目标。前几年没有发生或数据变化很大的支出项目都没有采用零基预算。二是预算编制范围不足,编制内容不够全面。这样一来,在后期的预算执行过程中,就会出现很多与实际情况不一致的地方,往往需要多次调整,这就大大降低了预算的权威性。第三,确定部门预算时,预算表由各部门填写。由于每个部门都没有专业人员,也没有接受过系统的培训和有价值的指导,所以在填写预算表时只能简单地加减数据。汇款部门很难根据各部门的预算表了解部门预算的执行情况。四是预算编制的目标不具体,编制过程简单,难以发挥预算编制的作用。同时,对预算编制缺乏有效监督。以上情况都影响了预算编制的科学性和准确性。

(三)预算考核与评价不完善

在全面预算管理中,政策性银行忽视了对预算组织和相关制度的审查和评价。一是政策性银行未将预算执行的准确性、情况和工作流程纳入考核评价范围。二是考核评价中预算不到位,也降低了考核结果的有效性、真实性和科学性。这削弱了后续预算管理的指导意义。三是在指标跟踪评估过程中,部分参评部门对预算明细重视不够,只关注预算指标完成率,未能分析影响完成率的具体因素。因此,大部分机构只是一味专注于营销,忽略了存贷利差的调整、贷款质量的提升等相关因素,这在之前的预算考核中就有发生。

(四)预算缺乏时效性

全面预算的编制有一整套流程,主要包括预算的编制、审批和下达,按流程进度时间、沟通协调时间、上下达成共识时间,预算编制完成可能已到年中,面临着下级在前半年一直等待预算指标的问题。以前预算编制到了第三季度才能够确定下一年度的预算指标,原因就是到第三季度时不可预测因素才能确定。因此,预算编制的时效性有待提高。政策性金融机构自上而下呈倒预算三角形,上面千条线下面一根针,如果每个部门都参与预算,势必会层层进行条线考核,基层部门的压力就会增加。而且,除财务部门外,其他部门没有专业的人员来完成预算的编制工作,凭空增加的工作量,非专业人员来完成,准确性难以保证。

(五)预算分析不到位

政策性银行每月都会逐级上报本机构的业务预算和费用指标的落实情况,但上报统计后,并没有对落实执行情况进行专门的分析。业务预算和指标完成情况分析流于数字和形式,对于为什么指标未达到预期重视不够,考虑的影响因素涉及不多,更没有去挖掘数字背后的成因,只是停留在表面,没有深入进行分析,因此对实际工作的指导意义并不强。

三、优化政策性银行全面预算管理的建议

(一)贯彻全员参与预算理念

全面预算工作涉及政策性银行的方方面面,必须鼓励全员都参与进来,只有达到人人有预算理念、人人参与预算执行,才能使预算不折不扣地贯彻落实,达到编制预算的目的。随着现代科技的发展与进步,政策性银行人才招聘规范化的推进,为全员参与全面预算奠定了基础。一是政策性银行电子化水平较高,并且拥有自己的研发团队,可以有效避免专业知识对全员参与预算管理的限制。二是从目前政策性银行招聘情况来看,所招人员的素质较高,同时专业为法律、金融、会计、统计、计算机的人员比例较高,可以更好地使用全面预算管理工具。只有全员共同参与的预算管理才能覆盖银行的方方面面,而不是停留在各类公式计算结果所制定的方案。所以,高层管理者必须鼓励全员参与,才能使全面预算不仅局限于预算部门和财务工作者,业务部门和一线基层人员也有机会和意愿参与其中,并在行动上执行和监督全面预算管理。

(二)优化预算编制方法

预算编制方法多种多样,每种方法都有其适用情况、优点、缺点。为规避全面预算编制环节的主要风险,政策性银行需要根据自身的战略规划、经营特点、经营目标、内部和外部环境选择适合的编制方法,不断完善全面预算的编制方式和流程,从而提高编制的可行性和合理性。一是在编制时可采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的混合式预算方法。总行向下级机构下达年度预算编制的原则性标准,下级机构在预算年度开始前完成编制工作并上报,由专门机构对预算草案进行审查和平衡,年度预算草案经审议通过后,及时向下级机构下达。二是预算编制时,采用零基预算有利于增加透明度,有助于预算控制。零基预算突破以前年度经济活动因素的不合理影响,更贴近未来的经济活动需要,适应内外环境的变化,可以在一定程度上减少浪费现象。三是政策性银行在编制预算过程中,还要不断优化和调整编制方法,从根本上提高编制工作的质量和水平。四是建立政策性银行自己的数据库,从大数据中寻求优化编制方法的良方,使全面预算编制搭上信息化的便车。

(三)强化考核提高执行力

全面预算考核是政策性银行对预算执行单位的完成情况进行考核与评价,为预算执行者实行奖励和惩罚提供依据。同时,为预算管理者进行预算调整提供意见和建议,是政策性银行进行有效的约束与激励,提升经营目标的重要手段。要强化政策性银行的执行考评机制,一是要使预算的执行效果符合经营目标,必须建立权威的评价机构。这样可以保证预算的执行符合预定的要求,同时,完善评价方法和指标,把考评结果作为编制下一年度的预算指标和合理配置财务、非财务资源的重要依据,促进各种资源优化配置,提高全面预算管理能力。二是对重要的考核指标应该突出管理,政策性银行的考核必须抓住重点,对重点的考核指标严格管理;对于非重点的指标尽量简化评价流程。同时,对关键性重要指标应加大考核的频次,按月、按周,甚至有变化就进行跟踪。通过突出管理重点指标,确保年度预算目标的实现。三是使用定期考核和实时动态考核两种方式,定期或不定期地对全面预算结果进行考核,以便及时发现执行中存在的问题并进行补救,把与目标相违背、不统一的行为消灭在起始阶段,确保年度预算按战略规划实现。

(四)强化管理会计工具的应用

隨着政策性银行所处的内外部环境的变化和对规范管理的不断追求,通过对财务管理系统、核心业务系统、管理会计系统(内部资金定价转移系统)等分析平台的推广运用,逐渐提升经营管理分析的精细化水平,以便形成更加科学的预算管理体系。其中管理会计系统通过强大的功能覆盖了政策性银行的管理和经营活动的各个方面,通过利用管理会计系统和专门研发的其他系统优势,分析以前年度财务数据,可以避免预算编制的信息不足,从而规避因数据不足导致的准确率下降。在出现非正常的、不符合常规的关键性差异时,可以进行预算调整,提高预算管理效率。此外,在进行预算编制过程中,管理会计系统还可以对编制预算的方法进行优势、劣势对比,结合内外部环境的变化,选择适合的编制方法,从而提升预算编制的科学性、合理性水平,进而提高全面预算编制工作的质量和效果。

(五)加强预算执行情况的反馈分析

预算分析是全面预算管理的重要环节。政策性银行管理层必须高度重视,预算分析科学、及时、准确,才能增强预算执行控制的效果。预算差异得不到及时分析,预算监控就难以发挥作用,导致预算考核不客观、不公平。同时,预算差异原因的解决措施不合理,也会导致预算分析形同虚设。政策性银行必须加强全面预算分析,才能确保预算目标实现。如果分析时发现预算目标因整体环境发生变化,即需要及时调整,而不是等到月度、季度再上报变更。

四、结束语

综上所述,全面预算管理是政策性银行破解内部经营管理瓶颈制约的利器,对于优化财务资源配置,促进业务预算与财务预算的深度融合,推进财务管理体制改革,发挥好政策性金融机构在逆周期调节作用意义重大。政策性银行必须认识到全面预算管理的重要性,认清现状,面对挑战,下力气解决改革中遇到的难题,完善全面预算管理体系,促进政策性银行发挥应有的作用。

参考文献:

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