企业资金循环中的会计内部控制策略

摘要：会计内部控制是企业内部控制的核心，它贯穿于企业工作的各个方面，在企业管理中起着决定性的作用。随着我国社会经济的不断发展，只有通过对企业会计内部工作的控制，企业才能在竞争环境中稳定发展，不会被社会淘汰。因此，本文从企业资金循环会计内部控制的目的、过程和特性入手，分析了企业资金循环会计内部控制的具体措施。

关键词：内部控制;企业资金循环;会计

企业资金循环内部会计控制主要是为企业制定具体的政策和程序，控制经营风险，逐步实现经营目标。会计内部控制可以提高会计信息的质量，保证企业财产和物资的安全与完整，将企业经营的风险降低到合理的范围内，实现企业的早期目标，还可以有效防止企业经营过程中的舞弊行为。当前，我国正处于经济快速发展的时代，市场经济的发展给企业带来了机遇和风险。因此，企业内部资本流动的有效利用就显得尤为重要。而在企业快速发展的情况下，货币流通的顺利与否将直接影响到企业的经济效益，资金流通的效率将取决于整体的内部会计控制[1]，因此，在保证企业现金流量的前提下，对内部会计控制进行分析不仅可以帮助企业发现自身发展的不足，还具有积极的现实意义。

1.企业资金循环的会计内部控制

1.1目的

企业资金循环的会计内部控制具有明确的控制目的。众所周知，对企业资金循环的内部会计控制主要是为了使企业在日常经营过程中更好地控制资金风险和经营风险，从而在此基础上实现企业的经营目标。其次，企业对资金循环进行会计内部控制的目的也是为了进一步提高会计信息的质量，并在此基础上更好地保证企业财产、物资的安全和完整性，最终实现企业经营风险的最低预期。同时，企业资金循环会计内部控制也可以在很大程度上控制内部舞弊的发生，可以有效的完善企业自身的管理制度。

1.2流程

企业资金循环的会计内部控制有一个严格的实施过程。一般来说，企业资金循环的内部会计控制过程首先要求企业按照资金的运行方向，将其各项经济业务划分为不同的经济流通系统[2]。例如，在采购工作中，企业可以通过采购和资金循环系统支付资源和本金，然后转移到生产和存储流通系统。最后，企业可以通过销售和回收系统来实现资本回收的目的。其次，企业资金循环的会计内部控制过程往往还包括融资与投资周期、固定资产周期、工资与人事周期等重要周期。在这个过程中，企业只有做好资金循环的过程，才能真正使企业的会计内部控制工作得到有效的实施和验证。

1.3特性

企业资金循环的内部会计控制可以使企业的资本运作更加有效、公平、透明[3]。例如，在企业会计内部控制的过程中，比较常见的控制方法通常包括采购订单的审批，这种内部控制方法根据初步预算进度表和相应的采购计划审核和批准实际的会计工作。其次，企业资金循环会计内部控制的优势也体现在这项工作中可以有效的判断会计人员在工作中是否接受未知的折扣，也可以严格的对所购货物进行验收，最后可以为企业资源的合理利用奠定坚实的基础。

2.企业资金循环内部会计控制现状

随着企业的不断发展，企业的相关制度也在不断的变化，企业资金链是企业生存和发展的源泉，那么如何管理企业资金，如何应对企业资金的周转，如何使企业资本能够循环利用，是每一个企业领导者的思考，这涉及到部门资金的内部管理——财会部门[4]。会计部门是财会部门中最重要的一个环节，直接关系到企业的资金链。企业会计工作的重点是对企业资金的运行和规划进行监督和控制，因此会计的内部工作一直受到各企业领导的重视[5]。当前企业内部会计仍存在许多薄弱环节，这里我们从企业会计内部控制的现状出发，仔细分析其内部的不足之处。首先，会计人员缺乏控制意识。目前，我国正处于市场经济中，大多数企业领导人的思维还停留在固有的旧经济时代，未能注意到企业会计内部控制对于企业发展的必要性。大多数企业领导人不能客观地看待企业的内部管理，但主观地认为控制工作仅仅是一个过程，但是过多的关注的资金流动，无法查看资金流通的关系，会计的内部控制将导致公司的经济损失[6]。由于会计内部控制不能在短期内创造良好的经济效益，需要增加人员对会计人员进行监督，所以企业领导容易忽视会计内部控制的发展和实施。其次，会计人员的综合素质不高。企业内部会计涉及面广，工作难度大。因此，要求财务会计人员具备专业的会计知识，在工作中总结工作经验，保持高度的责任感，才能更完美地完成每一项工作。从以前会计管理者的实际情况来看，很多会计人员的专业知识没有办法跟上社会经济发展的速度，特别是在现实生活中，面对国家会计准则没有充分的了解和运用，而会计人员的专业水平无法提高，给公司的相关数据也无法保证数据的准确性[7]。因此，加强企业会计内部管理也是企业资金循环的保证。

3.企业内部会计控制的含义

3.1合理的财务监管

在一個企业中，会计人员的素质水平有高也有低，所以在一定程度上会对企业的正常工作造成一定的障碍，甚至会使企业出现不可弥补的损失。例如，如果会计人员不认真对待工作，就会导致企业财务出现严重的漏洞[8]。如果企业员工缺乏道德素质，而会计人员贪图自己的利益，暗箱操作，无视法律法规的条件性，就会给自己带来严厉的惩罚，不仅对个人而言，对企业也是一种损失。由于不法人员的非法经营，造成企业大量资金损失，导致企业资金周转受阻，给企业的正常运作和资金流通造成了损害。在此基础上，有必要完善会计部门的内部监督，既规范员工的工作行为，又保护企业的利益。增加会计内部的合理控制，可以使企业各部门更加规范，减少不必要的麻烦。此外，要完善会计内部考核，提高会计人员的专业能力，将科学的控制制度贯穿于会计内部控制的全过程。

3.2对经营者有利

目前，我国处于市场经济时代，市场经济的发展给企业带来了商机也提出了问题，所以企业内部资金循环就显得尤为重要，企业内部现金流量是企业的命脉，只有资金循环才能促进企业的正常运转，只要资金循环有保障，才能保证企业的活力。因此，以市场为导向，完善企业内部会计管理是企业领导者提高自身竞争力的手段。会计部门的工作效率是企业经济效益发展的外在标志[9]。因此，为了使企业的利润最大化，领导者往往采用各种经济管理方法来完善企业的会计管理制度。只有对内部会计进行合理的控制，才能更有利于领导的管理，也能促进企业资金的正常运作，为企业资金循环铺平道路。

4.会计内部控制存在的问题

4.1缺乏控制意识

在企业发展过程中，会计人员和管理人员往往缺乏控制意识。会计人员在工作中缺乏控制意识，使会计工作容易出错;管理层缺乏控制意识，其原因是管理者的思维跟不上时代，在对会计内部控制的认识程度仍停留在传统经济时代，而没有意识到会计内部控制能够对企业的发展和资金周期产生任何影响[10]。同时，由于缺乏控制，一些会计人员和管理人员不能以发展的眼光看待内部管理工作，他们想控制工作是会计工作的组成部分，是一个简单的过程，而将更多的注意力放在资金流动，这也给企业造成巨大的经济损失。

4.2工作水平差

因为企业会计人员的工作水平有高也有低，整体的工作水平也不高，所以会对企业的会计工作造成一定的影响[11]。众所周知，企业会计工作涉及的工作范围很广，在工作中也存在一些困难，这也要求会计人员具备较高的会计知识，并通过在日常工作中积累经验，从而顺利完成各项任务。但事实上企业会计部门工作人员的整体素质不高，例如一些企业中会计人员所拥有的专业知识难以满足企业的实际发展，也不能保证资金的有效流通，更有非常人不能准确理解我国颁布的会计工作准则，导致企业会计数据缺乏真实性。

4.3内部控制制度不完善

缺乏健全的内部控制制度将会对企业的会计内部控制产生严重的影响。只有有了科学完善的内部管理制度，企业才能更好地控制内部成本预算，保证企业在此期间的资金顺畅流动。与此同时，因为企业管理人员没有准备的时候将包括企业内部控制系统的预算，这也造成了企业内部缺乏完善的内部控制体系，因此，不能作为一个合理的预算，不能让企业获得更多的经济效益，基于此，对企业资金流通会计内部控制进行深入研究是十分必要的。

4.4风险意识薄弱

目前，很多企业风险意识薄弱，对风险不够重视，不能正确认识经营风险和财务风险对企业发展的不利后果。许多企业投资者和经营者都存在这些问题，没有认识到企业会计内部控制的必要性。企业会计内部人员缺乏控制意识，但同时注重资金的流动，不能科学地理解资金流动与会计内部控制之间的关系，会导致公司的经济损失，而企业会计人员的素质不高，导致其专业知识滞后于社会的发展。企业会计内部工作设计广泛而繁琐，要求会计人员具备专业的会计知识和高度的责任心，并在工作中不断总结经验教训。

5.企业资金循环的会计内部控制策略分析

5.1生产和存储循环的控制

对生产和储存期间的控制一直是会计内部方面的问题，主要是为了降低企业的生产成本，在企业会计核算的过程中内部人员要对各种出现在会计事务所的准确支出，其次，会计人员要在生产和储存期间控制生产计划，对所需的原材料进行登记，这样才能保证证明和实物流通的准确，达到一致性。同时安排其他会计人员进行核对，确保预算成本与实际成本的差额最小[12]。最后，成品入库后，仓库管理人员应定期与会计部门核对账务明细，确保账务本身的准确性。

5.2融资和投资循环控制

融资投资循环业务主要包括项目立项、项目可行性分析、融资投资决策等。同时，完善审批与执行岗位分离的制度，对融资投资审批计划、资金托管、资产处置审批、分红发放等进行有效控制。股利支付是融资业务的关键控制点，企业应该根据自身的实际经营情况和企业发展规划，对股利支付的金额和时间做出一定的规定，让专业人员对股利进行计算，审计人员签字盖章后再进行支付结算[13]。

5.3销售和收款循环控制

内部会计控制要求企业注重对销售和收款循环的控制。在销售和收款循环控制过程中，企业内部控制人员首先要保证收款金额的准确性[14]。在此过程中，新客户订单的审批应确保销售价格按照审批人员授权的标准进行更改和折扣。其次，企业内控人员在销售和收款循环控制过程中应能够通过信用评级负责人的审批流程开展相应的销售工作，以避免在此基础上损失企业的经济效益。同时，在销售和收款循环控制的过程中，内控人员在处理相应的退款项目之前，应该对销售退回现象进行一系列的全面检查。

5.4采购和付款循环控制

在这一阶段，要保证采购预算的有效性、投标工作的公正性和最终付款的准确性。采购提前循环的主要内部控制点包括采购订单的审批，采购订单的审批是根据预先制定的预算进程表和采购计划进行的[15]。在采购过程中，要找到合适的供应商，在寻找过程中要遵循招标前的政策和询价方式，严格检查办理人员是否接受折扣;进货时严格验收，凭验货单入库;在采购过程中，所有原始憑证都要经过相关人员的审核，并由企业财务总监签字盖章后才能入账。出纳人员在付款前仔细检查所有的采购凭证。

5.5人工成本和工资控制

会计内部控制离不开人力成本和薪酬控制的支持。在人力成本和薪酬控制过程中，内控人员应在第一时间对新员工和离职员工的基本信息进行登记，经人力资源部负责人审核后提交会计部门，并按此发放员工薪酬。其次，企业内部控制人员在进行人工成本和薪酬控制的过程中，应该严格按照员工的考勤记录、工作时间和生产基本进行，这样才能减少一人兼两职的工资欺诈等两种问题，要将会计内部控制最终渗透到企业人力资源管理的每一项工作中。

5.6货币资金循环

货币资本循环是企业流动性最强、控制风险最高的资产。其经济业务流程包括业务授权、审批、会计处理、业务结算和定期审核。建立严格的货币资金收支核准制和会计不兼容的岗位分离制度，对业务实行内部控制，确保货币资金的安全和完整，核算准确，收支真实合法，及时妥善处理。

5.7固定资产循环

固定资产的购买、转让、划拨、清理、报废、租赁，应当经有关部门审批，并取得相应的批准证书。企业应定期对固定资产进行盘存和盘存，并上报与实际不符的情况，经批准后进行会计处理。固定资产的折旧、修理和报废，必须经审批，报废时应填写《固定资产报废申请书》，经过严格审批后方可进行处置。

6.结语

企业会计内部控制是保证企业资金流动的重要手段。资金循环也促进了企业的进步，促进了企业内部管理的发展和完善，为了保证经济业务的有效运行和企业资金的安全、完整，企业必须加强会计内部控制。只有管理好会计内部工作，才能促进企业资金的合理化循环，才能使企业在如此激烈的现代市场竞争中立于不败之地。加强对企业会计内部工作的控制，不仅有利于企业管理制度的完善，也有利于增强企业的竞争力，促进企业的健康发展。建立科学完善的企业会计内部管理机制已经成为所有企业会计内部共同存在的问题，所以在企业会计内部控制中加强管理工作不仅是保证企业资金运作的必经之路，也是促进企业资金循环发展的重要手段。综上所述，随着我国经济的快速发展，企业获得了更广阔的发展空间，在这种情况下资金循环周期不断缩短，企业资金循环的会计内部控制也得到了更多的关注。因此，有效的企业资金循环会计内部控制对于企业的发展非常重要，全面有效的实施会计内部控制制度，促进企业资金循环的合理化，才能使企业在激烈的社会经济竞争中得以稳定发展。

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作者简介：白雪（1997.8-），女，汉族，湖北武汉人，非全研究生在读，专业：会计专硕。