新疆科研事业单位内部控制优化研究

岳萍 李婷

摘 要：近年来，国家对行政事业单位内部控制的重视程度不断提高。新疆科研事业单位在贯彻实施内部控制的过程中，虽然取得了一定的成效，但在一些关键环节还存在欠缺。新疆某研究所作为新疆科研事业单位的一员，在创新型新疆建设中肩负科研和成果推广的使命，发挥着重要作用。因此有必要对新疆某研究所内部控制进行深入的研究，以提升内部治理水平，提高科研活动的经济效益，更好地服务于新疆经济社会的发展。

关键词：科研事业单位;内部控制;优化研究

中图分类号：G311        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）19-0086-04

引言

截至目前，新疆科研事业单位有200多家，它们在创新型新疆建设中担负着科研和成果推广的使命，发挥着重要作用。随着近几年科研经费投入的增加，新疆科研事业单位的科技创新获得新发展，这为强化实施创新驱动发展战略提供了有力支撑。但是，从近年新疆科研事业单位陆续暴露的问题和风险来看，如贪污挪用科研经费、虚报预算资金等，其中很大一部分原因是内部控制管理不善造成的。这在客观上要求新疆科研事业单位建立完善的内部控制体系，确保每一个关键环节处于有效的控制和监督之下，提高各项决策和财务管理的科学化、规范化水平，推动各项工作扎实有序开展。在此背景下，以开放务实的态度梳理新疆某研究所内部控制执行的现状，全面分析存在问题及成因，提出适合该单位的内部控制优化对策，提高实际操作力，以改善执行结果。

一、新疆某研究所内部控制存在的问题

通过对风险评估、单位层面、业务层面和评价与监督四个方面深入梳理，发现新疆某研究所内部控制在这几个方面都或多或少存在问题。

（一）风险识别和评估不全面

按照风险评估流程：目标设定—风险识别—风险分析—风险应对—风险评估报告，某研究所缺失具体的风险控制目标和风险评估报告。某研究所仅设定了内部控制的目标，但没有根据单位实际情况设定具体的风险控制目标。此外，单位开展风险评估后理应形成风险评估报告，以提请领导关注风险，并采取应对策略和控制措施，但某研究所在进行风险评估工作后，没有对结果形成报告。

某研究所的风险评估聚焦在业务层面，疏忽了对单位层面的风险评估，对于应当重点关注的风险点反而没有重视。比如，各部门之间的沟通协调和联动机制，内部监督机制，关键岗位的设定、工作人员的培训、评价、轮岗机制，工作人员相应的资格和能力等。

（二）单位层面内部控制环境不理想

1.单位领导对内部控制工作未能高度重视。按照《行政事业单位内部控制规范》要求，单位负责人直接负责本单位内部控制的建立和实施，新疆某研究所负责人在这方面发挥的作用有限，内部控制具体工作主要由内控小组办公室全权负责，包括跟踪工作进度，负责各部门之间的沟通协调。也正因为领导的不重视，某研究所制定的内部控制管理手册基本都是对照《行政事业单位内部控制规范实施指南》设立，多是强调制度，操作性不强。

2.机构设置和岗位分工不合理。在行政事业單位内部，监督机构通常是单位的一个部门，与执行机构处于同一级别，监督各业务处室的执行情况。但某研究所并没有设立独立的监督部门，也没有组建专门的内部控制部门，只是建立了由财务部门牵头、其他部门配合的内部控制工作小组，小组成员都是身兼两职或多职，一些关键岗位人员没有实行轮岗制度。

3.信息化技术运用处于较低水平。新疆某研究所的信息化技术运用水平较低，办公系统没有实现自动化、信息化，各部门相对独立，部门之间缺乏信息交流和沟通。财务管理系统没有实现网络化，仅仅是单机水平，在会计的电脑安装了会计电算化系统。这种状况使得信息安全管理方面存在较大漏洞，也没有实行电子化内部控制管理的信息技术基础。

（三）业务层面内部控制管理不规范

通过对新疆某研究所业务层面内部控制情况的了解，某研究所在收支、政府采购以及建设项目方面的业务符合国家法律法规的规定，执行符合相关的程序和规范，流程规范，结果符合预期。但其在预算、资产和合同控制方面的管理，仍存在不规范的问题。

1.预算业务控制存在的问题。财务部门与业务部门之间缺乏沟通。在预算编制上，业务部门认为预算主要是财务部门的事情，对预算工作不重视，没有仔细梳理自己部门下年度要开展的业务和支出需求就草率编制，缺乏科学性，真正落实的时候发现与实际需要不符。此外，财务部门在统筹调整预算时，没有与业务部门充分沟通，仅以过去业务部门支出情况为参考直接调整预算，使得业务部门会以指标是强加给自己的理由进行抵制。预算编制随意性较大，预算项目不够细致。由于各部门对全年整体工作缺乏比较准确的预测和比较详细的规划，而且编制表没有相应预算经济指标列支内容，业务部门报预算数不够精确。另外，预算指标分解批复不合理。财务部门下达预算指标时，没有将各部门原先申报的预算指标完全下达，而是留有余地，一部分由财务部门掌握，一部分在部门之间调剂，这使得业务部门实际所得预算指标与业务所需不相符，从而对部门业务活动实施和资金使用效率产生不良影响。

2.资产业务控制存在的问题。新疆某研究所货币资金、银行账户和公务卡管理和使用符合国家有关法律法规，账实相符，运转有效。该单位资产业务控制存在的问题主要在实物资产方面，具体表现在以下几个方面。某研究所的资产管理员不是专职人员，是由办公室工作人员兼职的，业务不熟练、不专业，在实物资产验收、领用、日常管理、清查盘点和处置环节都存在不规范的操作。新增实物资产验收环节和领用环节不规范，导致资产管理不符要求，影响资产运行效果;实物资产登记内容不完整使得资产信息失真，账实不符。实物资产领用没有履行相应的审批手续，有些部门工作人员没有经过科室主任的审批直接到办公室签字领用。在实物资产日常管理方面没有按照相关规定落实，单位建立了资产台账，但未定期在财务部门、资产管理部门及资产使用部门核对实物。资产使用部门没有指定本部门的资产管理员来负责资产登记，也并没有建立本部门台账及时更新与核对，这就使得实物资产的安全与完整无法保证。