中国税务标准化管理的建议

建设丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的”一带一路”，是我国应对全球形势变化、统筹国内国际两个大局提出的重大倡议，意义重大而深远。在”一带一路”建设中，围绕国内税收政策、国际优化“走出去”企业税收服务、加强对外交往与合作等都作出了很多的成果。笔者认为将税务标准化规范的理念推广到“一带一路”沿岸国家，不仅有利于“走出去”企业的得到标准的、规范的税收服务，更能加强我国与其他国家的税收深度合作，促进贸易的通畅。

1.中国税收标准的内涵

通过比照国际标准化组织ISO，我们引入中国税务标准化这一概念。ISO负责目前绝大部分领域的标准化活动。ISO致力于在世界上促进标准化及其相关活动的发展，以便于商品和服务的国际交换，在智力、科学、技术和经济领域开展合作。我们认为税收治理发展过程中与其有着较大的相似之处。标准化办税流程、规范服务与管理，不仅提高征管效率，增强税法遵从度和纳税人满意度，还在国际上提升税收争端解决的效率和执行力，增强税收确定性，推动营商环境优化，增进投资者信心。从范围上看，中国税务标准化管理目前涵盖纳税服务和征收管理两大领域。

在纳税服务方面，通过参考我国服务行业标准体系，借鉴国际纳税服务有益经验，以现行税收法律法规为依据，系统总结多年来我国纳税服务的实践创新，制定出《全国县级税务机关纳税服务规范》。

在征收管理方面，规范税收执法行为，全面统一征管标准，建设科学严密的税收征管体系。根据各个征管业务中的岗责要求、业务流程节点和操作规范，制定出《税收征管操作规范》，使之成为具体的、可操作、能落地的统一业务标准。

《税收征管操作规范》与《全国税务机关纳税服务规范》实现无缝对接，有效规范税务人，更加方便纳税人，同时进一步优化税收业务流程和资源配置，促进提升税收征管乃至整体税收工作水平。

2.中国税收标准化管理具备的原则

2.1统一的原则。根据对多个税务事项中矛盾的地方进行统一修改，明确一个具体的标准，减少实际运行中的撞车现象。

2.2精细化原则。对于具体的税务事项，工作流程进行标准描述，不放过细枝末节，特别是对容易出现异议，而法律又不明确规定的环节，有标准有规范。

2.3优化的原则。在明确标准时，税收标准化管理秉承优化再优化的原则。优化税务执法方式、实现办税流程的简化，推进业务办理逐渐向便捷化、智能化转变，更好服务纳税人。

2.4实效性原则。从实用角度出发针对每个税务事项描述、设定依据、办理材料、办理地点、办理时限等都给出了明确的规定，便于实际操作。

2.5动态原则。建立了制度，保障标准能够动态改进，不断融合新内容。《全國税务机关纳税服务规范》从最初的1.0版本，随着政策的改变，到最新的3.0版，动态更新标准内容。

3.中国税务“标准化”管理的发展

3.1“一带一路”沿线国家税务管理现状

3.1.1经济水平发展不一，税收管理高低有别。

" 一带一路 " 沿线 65 个国家的经济发展水平各异， 既有以新加坡为代表的高收入国家，以罗马尼亚为代表的中高收入国家，也有以印度为代表的中低收入国家，还有以柬埔寨为代表的低收入国家。不同国家在税制方面的共性在也有差异性，差异在于税制结构因经济发展水平不同而不同。经济发展水平越高，则所得税比重越高，货物与劳务税比重越低。

3.1.2管理规范不一，设置标准各异

国外发达国家在纳税服务与征收管理方面采取了很多的措施，包括完善基本规范，统一服务标准。加拿大税务总署明确了每一个环节纳税服务工作的具体标准;如现场咨询确保90%以上的纳税人能在20分钟内得到服务，不能当场回答的在15个工作日内予以回答。而“一带一路”沿线许多发展中国家，在税收管理方面缺乏明细的标准和操作规范。

3.2倡导中国税收标准化管理迎来的机遇

3.3.1长期探索，已成体系。我国1990年“纳税服务”概念首次提出，当时提出税收征管过程也应是纳税服务过程。2005年10月，国家税务总局制定下发了《纳税服务工作规范（试行）》对税收工作中的税收征收、管理、检查和实施税收法律救济等环节的纳税服务工作做出了明确的规定，标志着中国税收标准化管理的开端，经过十四年的变化与发展，纳税服务规范3.0版将于今年11月全国推行。纳税服务和税收征管作为一对相辅相成的管理方式，为纳税人提供服务时，还需要有规范的征收管理标准，2015年全国试行的《税收征管操作规范》，实现了与《纳税服务工作规范》无缝对接。

3.2.2借助平台，推广应用。阿斯塔纳“一带一路”税收合作倡议中的四点重要共识。一是积极推动国际税收规则完善，着力消除税收壁垒，为推进贸易和投资自由化，便利化，创造更加公平公正的税收法治环境，为倡导中国税务标准化管理提供了基础。二是创新跨境涉税服务，大力发展电子税务服务，建立健全税收信用管理体系，促进生产要素高效有序流动。为中国税务标准化管理提供了应用的空间。三是拓展双边多边合作进一步聚合资源互学互，共同提高税收征管能力，为中国税务标准化管理的推广提供了平台。四是着力提升税收争端，解决效率和执行力，增强税收确定性，推动营商环境优化，增进投资者信心，为倡导中国税务标准化管理提供了机遇。

3.3 中国税收标准化管理的前景

3.3.1 不断完善，成为效仿案例。有的税务标准化管理还需不断完善，像ISO标准化体系一样成为税务管理标准化的模板还有一定差距。我们可将ISO9000族标准的文件整合功能导入税收领域，通过建立税收标准化管理体系，将过去的各项法律法规、政策制度等进行了一次细致的梳理，将各个层面的工作环节、操作过程融入到税收标准化管理体系文件中，使每项工作都有章可循，有据可依。

3.3.2. 中国国家税务总局主办的第一届“一带一路”税收征管合作论坛宣告“一带一路”税收征管合作机制正式成立，一带一路”税收征管能力促进联盟将分别在哈萨克斯坦、中国澳门以及北京、扬州利用和强化现有设施建立“一带一路”税务学院，为宣传中国税务标准化管理提供了平台，中国税务标准化管理作为一张名片，一方面带动“一带一路”税收合作更加规范化、机制化、实体化，为完善全球税收治理体系做出积极的贡献;另一方面，更好的促进“一带一路”贸易和投资便利化。

作者简介：陈海燕（1976.10-），女，汉族，新疆乌鲁木齐人，四级调研员，博士，主要税收经济分析研究。