集团公司绩效审计的思路和方法分析

陶腊花

摘要：随着我国国民经济的高质量发展，国内很多公司已经向着集团化的方向发展，但是随着新时代经济环境的日益复杂化，很多集团公司在内部开展了绩效审计工作，并取得的较好的效果。本文从绩效审计对集团公司的重要性出发，分析了集团公司开展绩效审计的思路和方法，目的在于提升集团公司绩效审计的工作水平，保证集团公司日常经营活动的规范性和合理性。

关键词：集团公司  绩效审计  思路  方法分析

一、绩效审计对集团公司的重要性

（一）有利于提升集团公司的经济效益

集团公司在开展绩效审计的工作过程中，比较注重的是公司发展的经济命脉，能够严格的根据相关规章制度来审计生产经营活动中所涉及到的资金费用使用情况，并结合审计结果为公司安排资金提出合理化意见。

（二）有利于提高集团公司员工的工作积极性

绩效评价是集团公司绩效审计工作的关键，能够在内部建立科学合理的奖罚机制，采用“有功必奖，有过必罚”的方式来调动起员工工作的积极性。

（三）有利于保证集团公司信息的真实性

集团公司审计人员应用先进的审计方法来审计日常生产经营活动，核实日常生产经营过程中出现的各项费用，能够保证日常经济活动在有序的环境下进行，为管理者提供真实、可靠的财务信息。

二、集团公司绩效审计的思路和方法

（一）集团公司绩效审计的思路

集团公司开展绩效审计工作并不能仅仅审计财务系统，还要对以下环节进行严格的审计：运行成本、资金使用、经济效益和管理决策等，并全程跟踪公司年度的整体发展情况。重点审计评价生产经营过程中的固定资产、资金使用情况、运行管理等情况，这样才能够及时发现生产经营过程中存在的问题，有效防控风险，并提出合理化的审计改进意见。

（二）集团公司绩效审计的思路和方法

（1）组建一支专业性的绩效审计队伍

集团公司管理者要认识到绩效审计工作是一项系统复杂的工作，不仅仅要对公司的经济效益进行考虑，还要考虑到与公司有关的投资决策、经营管理、环境保护、内部监督、资源利用以及履行的社会责任等。因此绩效审计工作就需要高素质的人员来完成，特别是随着现阶段绩效审计工作范围的不断拓宽，审计人员既要懂得税务、审计、会计等法律法规，还要掌握相关计算机技术、金融知识、环保知识、工程管理等方面的知识，可以看出审计人员必须拥有多元化组织结构才能胜任绩效审计工作。

（2）制定科学合理的绩效审计评价体系

为了保证绩效审计工作能在规范的条件下进行，集团公司的管理者要保证绩效审计工作的科学合理性，具体来说要采用科学合理的绩效审计评价指标，可以采用财务指标定量评价和管理定性评价，前者主要是评价被审计单位在一定期间内的经营增长、盈利能力和资产质量等;后者是分析和评价公司的具体发展战略。

（3）制定有效的审计组织方式

集团公司要结合现阶段国内经济形势的变化，制定现代企业制度，采用专家研讨、审计立项程序、论证等方式，提高绩效审计项目计划的前瞻性和科学性，这样可以有效解决审计立项准备不足、缺乏明确目标、不突出重点等问题。集团公司并不能采用“单打独斗”的审计方式，要在各个部门相互配合下开展绩效审计工作。

（4）做好预算管理审计工作

集团公司采用绩效审计工作可以减少一部分不符合规定的资金支出项目，但是也需要通过对新一年的资金管理开展预算，来强化对资金的管理。审计生产经营过程中必须发生的支出，审计核销不符合规定的资金项目支出，预算和规划潜在的一些特批资金。同时集团公司要做好专项资金的审计工作，通常情况下专项资金的数额较大，会对公司经营效益产生较大影响，因此要从使用经济性、效率性、效果性、合规性等方面对专项资金进行绩效审计，尤其是要对专项资金数额较大的项目进行严格的审计，并对各个子项资金使用情况进行科学合理的预算。

（5）抓住绩效审计的重点

首先，收入审核重点。对收入实际与预算之间差异产生原因进行分析，对其中存在问题和风险进行揭示，对收入完整性和真实性进行严格的核实和检查，分析应收票据、应收账款、预收账款等往来科目的增减情况，对异常客户进行定期的检查，对长期暂估收入是否存在进行核实。

其次，成本审核重点。分析毛利率存在的异常情况，对成本、收入是否與配比原则相符进行核查，掌握构成成本的要素，并对其准确性和完整性进行判断，判断成本中是否包括了期间费用。

再次，期间费用审核重点。对预算执行情况进行分析，找出实际与预算金额差异较大的项目，对费用的准确性和完整性进行关注，并重视固定资产折旧、广告宣传费用、大额固定费用、无形资产摊销等。同时通过分析实际与预算期间费用之间存在差异的原因，判断预算中是否存在可预计的收款。

（6）创新审计思路，关注指标设置、梳理风险

首先，集团公司在开展绩效审计工作时，应对“绩效指标”设置的是否合理进行适当评价。相同性质或业务特点的单位，指标设置的差异原因;评价指标的内容及权重设置对经营结果的导向是否积极合理;不同考核来源（年度经营目标、专项考核、单项激励等）中是否有重复考核内容。其次，关注审计对象运营过程中存在的重大风险点、管理类问题。根据公司经营业务的具体情况，梳理出“已处理的重大风险”和新业务的“新增风险”

（7）选择切合实际的绩效审计方法

集团公司的各下属公司由于所处地区、生产经营情况的不同，在开展绩效审计工作中需要选择出切合实际的绩效审计方法，有利于充分发挥出绩效审计工作的重要性作用。

三、总结

通过有效的绩效审计工作，能够对集团公司的财务管理、经营管理行为进行规范，对集团公司未来发展起到重要性的作用，因此集团公司的管理者需要对绩效审计工作的思路和方法进行深入的研究，通过研究提高集团公司绩效审计工作的水平，将绩效审计的重要性职能发挥到最大化，促进我国集团公司的健康稳定长期发展。

参考文献：

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[2]陶咏.浅谈企业财务预算管理的实施和实际编制[J].现代商业，2016（05）.