高校招标采购中的内部控制问题研究

张玉玺

摘 要：随着高校教育资源条件的不断优化，各高校在校园环境、基础设施建设、教学环境等方面都取得了相当大的进步，高校的招标采购也成为高校重要的经济活动之一。分析高校招标采购应遵循的目标和原则，剖析实际操作中存在的问题，并针对性地提出改进措施，以期促进高校风清气正环境的形成，确保高校经济工作的廉洁性。

关键词：高校;招标采购;内部控制

中图分类号：G647.5        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）22-0105-03

随着高校环境的不断优化、高校设施的不断升级、高校功能的不断完善，高校在采购方面的投入越来越大，不仅包括桌椅板凳，宿舍床铺、衣柜等日常用品，还包括图书资源配置、实验设备仪器、基础设施建设、校园规划设计等。学校的资金投入涉及的范围越来越广，投入数额越来越大，关注高校的资金流向和资金利用程度、强化高校在采购招标中的程序控制等成为把控高校廉洁性的重要内容。加强高校招标采购的内部控制是实现高校廉洁建设的有效的手段之一，也是高校教育教学和科研事业的能力发展与创新能力提高的重要保障。

一、高校内部控制的目标及原则

（一）高校内部控制的目标

1.要确保经济活动符合法律规定。合法合规是高校招标采购的基本原则，也是必须要遵循的底线，内部控制最直接的目标，也是最基本的目标就是保证经济活动在法律法规允许的范围内进行。

2.要确保国有资产使用的安全和高效。高等院校一般来讲属于政府公办机构，其资产属于国有资产，是国家资源，但是挪用高校办公经费的案例屡见不鲜，严重影响了国家资产的安全性，损害了国家和高校集体的利益，在高校内部实施内部控制是控制资金流向、维护资金安全，确保其用之有理、用之有效、用之有度的有效手段。

3.要确保高校财务信息的真实和完整。财务状况是反映高校经济业务的总体情况的直接体现。在高校实施内部控制主要是掌握高校的财务状况，主要手段是对财务的账目往来和资金流向进行有效控制，学校需建立科学的内部控制体系，实现财务信息的绝对真实和完整。

4.要确保贪污腐败现象得到遏制。徇私舞弊和贪污受贿是权力拥有者最容易犯的低级错误，一旦出现此类现象，不仅会造成财产的损失，也会埋下诸如不合格产品的使用、高校建筑的偷工減料等安全隐患，还会造成恶劣的社会影响，降低学校的公信力和高校的神圣性。维护本单位的声誉和提升社会公信力，是实施内部控制的重要目标。

5.要确保高校教学科研工作的高效有序开展。高校是人才培养的基地，资金是确保高校教学活动和科研项目开展的保障。没有资金支持，一切都是空谈，实施内部控制的目的是保证资金使用要以促进人才培养、提高科学技术水平为目的。

（二）高校内部控制的原则

1.全面性原则。高校招标采购内部控制指的是对高校全项目、全过程、全覆盖的控制，首要一点是确保所有项目的全覆盖，大到设施建设，小到办公用品采购都应该在监控范围之内;其次是做到人员的全覆盖，最重要的是对财务人员的监督管理，不能忽视的是对决策合理性的评估，只有从上到下、从里到外实现全过程、全业务的把控，才能不留死角，确保内部控制目标的实现。

2.重要性原则。事情都会按照轻重缓急进行划分，在高校招标工作中也应遵循这一原则。高校应厘清经济活动的重要程度，对各经济活动的必要性和重要性进行考评，优先集中力量开展重要的经济活动，并将风险控制在合理范围内[1]。

3.制衡性原则。高校的经济权力也应受到制约和监督。高校应把握权力的分配，避免权力的过分集中导致的失衡。学校要建立制衡机构，对权力的使用进行约束，同时在部门内部实现不同岗位的相互监督和制约，防止权力过分集中导致权力滥用[2]。

4.适应性原则。国家对于高校的经济活动进行了有效控制，通过相关规定明确了办事的流程，部分先进院校根据自身的情况制定了相应的规章制度，但是部分院校对经济活动的重视程度不够，制度不完善，在本校规则制定的时候借鉴了其他院校的经验，但是没有注意到各自存在的差异，生搬硬套的制度借用，导致办事流程僵化，不利于招标活动的开展，也会造成贪腐现象发生。因此，把握适应性原则是高校内部控制的重要原则之一。

二、高校招标采购的内部控制现状

高校内部控制与企业的内部控制存在的差异主要是资金的属性和取得的效益不同，但不管是企业还是高校对于资金都应有效利用。我国高校的经济控制大多是在借鉴企业发展财务内部控制的基础上逐渐形成的，主要结合企业COSO内部控制框架的控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五方面的经验，逐渐形成了自己的内控体系[3]。大量事实表明，招标采购环节存在招标流程风险、外部环境风险、监督风险等，容易出现信息不对称、权力寻租等腐败现象，因此是高校内部控制的重要环节。目前，高校招标采购内部控制常见问题主要有以下几种。

（一）招标采购预算制定不严谨

采购预算是招标采购业务的第一步，是高校经济活动开展的第一步。一些高等院校在对预算进行编制的时候，由于缺少精准的市场调研和项目评估，往往是抱有尽可能多地扩大预算的心理，对于项目的实际成本扩大化，预算编制水分大，尤其是短期性、突发性的采购项目，更是无章可循，严重脱离了市场环境，造成了资金不必要的浪费。

（二）招标采购规程不规范

在我国财务控制等相关文件中，明确提出了招标工作的具体流程和工作环节，一些高校在制定本校招标工作标准时，也是尽可能地严格按照明文规定进行制定，明确招标申请阶段、评标与定标阶段、结标后的监督和评价阶段的工作任务。但是在实际的操作过程中，往往会出现诸如工作操作不规范、事后补材料、代为操作、私定合作招标走流程、供应商合伙围标、陪标等恶劣行径，不但影响了招标的公平性，使得高校的规章制度也形同虚设，严重者更会触犯法律。