集团公司内部单位应收账款管理的问题与建议

孙媛媛

摘要：应收账款是企业财务管理的一项重要内容，加强应收账款的管理可以有效地减少企业资金占用，降低资金占用成本，提高资金周转率，防止企业虚增盈利或掩盖潜在的亏损，有利于真实地反映企业的财务状况和经营成果，为企业创造良好的内部控制环境。大多数企业非常重视应收账款的管理，但对于集团公司内部单位应收账款的管理重视程度仍不够，清欠力度尚不足。一旦内部单位应收账款余额占比较大而不能及时清欠，可能导致资金链断裂，给企业带来较大经营风险。文章以Z企业为例，分析了集团公司内部单位应收账款管理存在的问题，并提出了改进建议。

关键词：应收账款;财务管理;风险管控

Z企业是一家国有大型能源化工集团公司下的全资控股子公司，主要从事职业病诊疗与预防、职业健康体检、建设项目职业病危害因素检测与评价，主要服务对象是集团公司内部单位。为了促进走出去的发展战略，Z企业自变更为集团公司子公司后，经营业绩实现了突飞猛进的发展成果，但收入主要还是来源于集团公司内部单位，2017～2019年收入中内部单位营业收入占比分别为40%、37%、40%;应收账款余额中内部单位应收账款余额占比分别为82%、83%、83%;内部单位应收账款周转率分别为0.9、0.7、0.8;内部单位应收账款余额占流动资产的比例分别为50%、49%、47%。通过Z企业近三年经营数据可知，内部单位应收账款余额占流动资产比例居高不下，企业大量流动资金被占用，降低了资金使用效率，增加了成本费用支出;内部单位应收账款周转率较低，随时可能导致资金链断裂，应收账款清收任务刻不容缓。

一、应收账款管理的作用

（一）提高资金使用效率

应收账款是企业的流动资金，占用的是企业的营运资本。加强应收账款的管理，能促使企业及时收回欠款、减少资金坏账损失、保障企业日常经营活动所需资金周转、真实地反映企业的财务状况和经营成果，有助于企业营运资本的管理，从而有助于保证企业合理的资金需求、降低不必要的资金流出、提高资金使用效率、保证企业有足够的偿债能力。

（二）节约成本费用支出

加强应收账款的管理可以保证企业合理的资金需求，从而节约资金使用成本。企业持有一定产成品存货时，会相应地占用资金，形成仓储费用、管理费用等，产生成本，而赊销则可以避免这些成本的产生。所以当企业的产成品存货较多时，一般采用优惠的信用条件进行赊销，将存货转化为应收账款，节约支出。

（三）提供经营管理决策信息

应收账款可作为企业为扩大销售、降低库存从而增加盈利的一项投资。应收账款的增加表明企业的流动性增强，这时企业就需要增加筹资来满足经营活动的持续运营。企业销售量的变化、季节性变化、经济状况的波动以及竞争对手采取的促销活动等可能会引起应收账款总体水平的显著变化，进而影响企业的融资需要和现金水平，企业需要分析这些变化并采取纠正措施。对应收账款总额进行分析，有助于预测企业未来现金流入的金额和时间，为企业经营管理决策提供可靠的财务支持。

（四）提高会计信息质量

应收账款对于反映企业的营运状况，评价企业的营运绩效有一定的标准作用。加强应收账款的有效管理，在企业的会计信息管理方面，能够完善企業内部核算和较真实地披露经营状况，正确评价企业经营绩效。应收账款科目内容核算规范，分类合理，便于后期对账和查阅，也提高了会计档案质量。

二、Z企业内部单位应收账款管理存在的问题

（一）应收账款管理意识薄弱

近三年来，Z企业实现了较好的经营成果，收入和利润都达到了集团公司的考核指标，但应收账款考核均未达标。根本原因是应收账款的日常管理实际上是很松懈的，不被重视的，对集团公司内部单位的欠款重视程度远远低于集团公司外部单位。虽然集团公司内部单位应收账款周转率很低，但暂时并不影响日常生产经营活动的资金支付，对于大型国有企业来说，难免存在一些官僚主义作风，领导注重企业短期发展效益，而忽视了企业长期发展能力的建设和经营。

（二）内控措施不完善

未建立针对集团公司内部单位应收账款的内控管理体系，导致责权力划分不明确。内部单位赊销受领导主观性影响较大，很少签订经济合同，没有专业的风险评估部门，财务与销售脱节，应收账款预期缺乏考评机制，预期责任落实不到个人，没有专门的应收账款管理部门或人员，监督不到位，导致集团公司内部单位应收账款余额越来越大。

（三）考核指标不合理

集团对下属子公司的考核以收入、利润为主，应收账款为辅助考核指标。最近三年，Z企业的收入和利润全部达到了集团公司的考核指标，但内部单位应收账款均未达到考核指标。Z企业为了达到收入利润考核指标，对于集团公司内部单位，采取先销售后催款模式，加大了应收账款回款难度和回款效率。集团公司内部单位产生的应收账款考核办法是在年初余额的基础上压减10%，可以剔除特殊因素，未完成的应收账款余额按一年期银行贷款利率调增利润指标。考核结果惩罚措施轻，Z企业只要稍微多完成一些收入和利润指标，就可以弥补应收账款余额的惩罚指标。所以Z企业较注重收入和利润的考核完成情况，导致集团公司内部单位应收账款不合理的增长及较大余额占比。在Z企业内部，销售人员的业绩奖励以收入为主，未将应收账款的回款额与销售人员业绩奖励挂钩，无论是销售部门还是财务部门，都不积极主动催收应收账款。

（四）清收力度弱

集团公司内部单位应收账款余额占Z企业全部应收账款余额较大比例，但回款率一直很低。原因是Z企业采取先赊销后催款的销售模式，加大了回款难度，更主要的是未采取强有力的催收措施。应收账款的催收主要是财务部主动提出，销售部人员配合。催收时间一般是在年终决算时，采取电话催收方式，电话催收大多数是履行形式，后续并未跟进，没有实质性进展。针对内部单位回款率低的问题，企业管理层未列入日常管理决策事项，造成催收账款被动。