胡家奇 大华会计师事务所(特殊普通合伙)浙江万邦分所
根据我国所发布的审计准则当中的审计证据展开分析,其中包括了审计证据的获取与处理相关方法,以此为中心可以发现审计这项工作包括审核、观察、监盘、访谈、调查、以及计算等工作内容和程序,但是对于具体的工作标准要求却没有表达全面。也正是因为中国内部的审计工作准则没有达到标准的要求,所以在工作上经常会出现不同程度上的问题。面对新时期背景下信息技术和审计工作内外部环境的变化,我国传统审计技术已经无法跟上这一行业发展的趋势,现如今相关部门的审计工作者他们的个人水平与能力也凸显出了缺陷,因此现阶段工作的重点就是如何优化审计技术和方法。
大数据审计能够将传统审计工作中抽样的审计模式改变,传统的这种抽样审计模式它有着很大的局限性,因为主要是针对某一项业务活动,如果业务量增加的话就会导致无法完成,这样一来工作上的弊端也就有所暴露,甚至有可能面临着各种风险[1]。但是在大数据环境当中,借助于信息技术的共享性可以将许多数据通过跨行业和发企业展开收集与分析工作,也能采用随机抽样的方式,审计工作人员可以将所有的数据一体化处理,不仅能够提高工作的效率同时也能保证质量。但要想实现这种大数据环境中的整体升级模式,审计工作人员就必须要拥有整体的思维去分析工作上的对象和相关数据。考虑到大数据技术当中的大样本和分析技术的有效运用,他们就不会再局限于某一个样本的抽查上,反而可以把所有的数据收集到一起共同研究和抽样,能及时找到其中存在的各种问题并以科学的目光去思考如何解决,这也凸显出了审计方法改变方面的整体性。
大数据环境中所衍生出的信息化审计工作它能够将连续性审计转为现实,相关工作单位在正常的条件下他们也会收到相关业务的监测,工作人员也会定期对风险展开评估与预测。这种持续的审计工作模式相比传统的审计工作而言在业务开展的前期中期和后期都有区别,尤其是风险方面比较依赖于数据,将数据的分析和后立项等程序变得更加科学合理。例如国有资产和国有资源等都会在经济责任的基础上受到审计的全面监督,这也是党中央和国务院对于审计工作所提出的重点要求。借助于大数据技术将工作内容有效的整合并展开分析和监督管理,让审计相关部门能够放心的处理资金和各项工作,这样一来就能使其变得更加有深度和成效,逐渐演变成了规范性[2]。
从调查上发现,大数据审计工作已经打破了传统审计工作中以小组为单位的分散式工作模式,逐渐转变成了以数据为中心,形成相应的数据分析新方式,以此来开展一种礼仪数据信息技术为中心的审计。要想实现组织审计工作模式,相关工作人员需要将信息技术有效掌握,了解本身的审计工作和她与信息系统相融合的一些情况,包括信息技术中的数量、版本、系统、管理模式以及储存工具等,这其中比较重要的工作就是数据的调研,包括种类、数据规模以及备份等信息。两种工作都是围绕着审计展开,可以将一些审计的资源有效整合,确定好工作目标以后就能通过团队中的每一名工作人员共同努力而完成资源上的搜集分析和存储。接着围绕着审计工作的整体目标为中心,成立一个专门的工作队伍,他们的任务就是对当前行业的发展和项目开展的情况重点围绕数据展开分析,目的是将数据运行中存在的一些不足之处或者是风险找出来,然后为工作有效开展打下良好的数据技术铺垫。为了进一步实现这种先进的审计工作模式,在对数据进行分析的过程中需要落实到实践当中。同时加强数据结构的探索,把那些重点的资源分出来严格对待,相对来说大数据中有很多资源都是与审计工作没有关系的,如果全部都处理的话势必会耗费大量的人力和物力资源,但是如果能够通过科学的分析和处理将那些重点找出,这样就可以避免资源和资金上的浪费。与此同时,应当借助于数据采集技术还有数据库工具把信息制作成文档模式放到后台形成相应的结构,明确重点数据内容和范围,通过数据的测试、代码审核以及文档查阅等技术确定与业务有关的数据资源,将其重点标注,这里可以用相关的关联字或者是符号,从而为深入开展数据分析打下良好铺垫,推动审计工作的有效展开。
在大数据背景下所开展的审计工作应当将各部门中存在的所有数据都整合到一起然后形成由审计部门处理的大数据,审计机关也要建立独立数据库,定期将重要的数据传输到上级领导指定地点,加强集中力度,重点数据应当秉承保密原则[3]。为了适应大数据审计的要求,要构建一个国家统一领导的数据系统与平台,结合大数据技术,把业务数据、财务数据、单位数据以及行业数据等综合到一起进行对比和关联度分析,提供信息化评价和审核功能。建立一个能够实时监督审计工作的系统,他可以在联网的基础上全面监察大数据审计数据收集和分析总体范围。在此期间可以结合工作单位所拥有的平台资源,为以后的工作做好准备,相关单位必须意识到大数据采集基础上专门管理数据的部门,这里包括事业单位、公益单位以及国有机构等,他们有义务向国家审计部门提供数据信息并在数据资源上实现共享。要积极的对大数据技术进行整合,充分运用金审工程,加速金税、金关、金土、金农以及金盾这些行业中所拥有的资源,推动跨区域共享。把以前审计信息系统中的各种信息也作为资源审核以后放到数据库中,采集的时候可以借助互联网当中的信息共享技术和定点采集定期的传送[4]。
要想进一步实现大数据技术中信息采集的有效性,那么他的去处也就是数据储存的方式就必须有所保障。大数据背景下最大的特点就是数据量非常大,类型较多,审计工作部门他们要想顺利的把数据采集然后储存显然是有一定困难的。需要有相应的审计数据储存技术,从多个部门、系统以及行业中收集资源,传递到指定的位置共同处理最后放到数据库当中。必须要借助于网络的优势,通过互联网审计,将大数据实现无缝连接,利用相应的技术和手段完成审计工作的任务。再者加快对审计大数据整体工作的规划,我国的审计长刘家义曾经说过,必须要加快金审3期工程建设,扩大大数据技术的使用范围,将其利用到审计工作当中形成国家审计云,为审计工作的储存做好充分的铺垫,这也就实现了云计算到审计云的过渡。云计算技术的重点就是资源,审计云的出现就是以前者为基础的,借助国家的审计资源和系统,把云基础设施和审计信息系统以及其中的数据建立相应的模型,通过用软件资源构建一个专门用于审计的防火防盗软件,共享到网上提供给国家各级审计机关使用,这样一来大数据的使用就更加安全和方便了[5]。
数据清理指的是对数据重新调查审核与经验,主要的目的就是要把那些重复的数据和存在错误的数据全部修正和处理。其中要是有数据出现错误的话就会被发现然后及时纠正,能够达到高效识别,处理的质量也有所保证。目前审计单位他们面临的是数据量较多、数据复杂、类型丰富、结构各异的难题,怎样才能针对数据处理的问题提高工作效率这显然非常重要。如果大数据背景下没有将数据合理的清洗,审计部门中储存的垃圾信息将会变得越来越多,但在数据清洗完成后所呈现出来的资源无论是对其深入挖掘还是使用都有所保证。数据清洗的核心任务就是那些不符合要求的数据将其过滤和排除然后交给审计工作人员。不合格的数据指的是不完整、错误和重复这三种。不完整的数据指的是信息存在缺陷而缺失、错误数据指的是审计部门内部业务不完善,在接收完数据以后没有能力判断他是否有效,必须经过审核与检测后才能存放到数据库中留使用、重复数据指的是信息记录重复和文本重复,在审计工作中这种现象经常出现,加强对数据的清理。工作上数据清理必须要认真仔细,那些废旧的数据应当过滤掉,保证重要数据的完整和有效性。
数据分析指的是通过有效的方式把那些收集来的数据合理的处理,提取有用的信息然后展开研究。它依赖于信息互联网管理和云技术,能够把不同平台和数据中心以及各级审计部门中的数据资源综合整理,建立起一个大数据环境下的数据资源平台,审计部门的工作也是同时展开的,这也是大数据审计工作能否成功的关键点。审计部门他们在进行数据管理的过程中重视对数据平台的建设,把各部门提供的信息整合到一起,让专门的工作人员去处理。相对而言人员信息可以单独的放到某个平台,其他的普通信息数据就可以放到简单的数据库中,安排审计人员进行工作,其中操作上比较简单,即使数据量很大也能争取完成。在大数据审计工作开展当中的目的就是为了完成审计的任务,将数据进行分析按照审计的要求和标准程序进行,这样不仅可以提高审计工作的效率和质量,同时也能实现全面化覆盖,这与开展大数据审计工作相衔接[6]。
在面对大数据环境基础上,审计工作人员他们必须要明确自己将要接触的数据量非常大,结构复杂且类型很多,所以工作人员他们不仅要掌握相应的计算机操作能力,而且也要有足够的水平,这才能有效的为接下来开展大数据审计工作做好充分准备。根据2015年年底的全国审计工作大会中,对此工作提出了三个要求:第一个是数据归集要全、第二个是数据分析要深、第三个是数据手段要新。只有达到了这几个方面的要求才能真正的实现大数据会计工作改革,所以说目前我国各地区和各级审计部门他们10分需要以前能够懂得大数据和可以操作大数据技术工作的高素质人才与专家,也要从行业内对审计工作人员各方面工作能力和技术展开培养。
首先,现阶段审计工作的重要性已经不言而喻,所以各地区的高校也纷纷设置了审计专业,大学生通过专业学习和锻炼在毕业以后就能参与到审计部门的工作当中。而对于这些毕业生我国的审计部门需要参与到教育和培训中,比方说与这些高校建立合作,共同建设针对审计专业大学生的实践基地,其中要引进最先进的信息系统和大数据技术,由审计优秀工作人员到实训基地对大学生的实践能力展开培养,他们一些工作上的内容和注意的地方。在学校中教师应当对大学生的专业能力和个人素养进行培养,这样大学生才毕业以后才能在参与到审计工作中有足够的分析和处理能力。除此之外,还可以让专业的大学生参与到政府所开展的审计业务中锻炼,例如:我国审计部门他们经常会针对某一个行业中的发展现状展开调查和开展各种支持工作,比方说近些年开展的养殖技术培训和良种猪仔发放相关会议活动,这里国家审计局通过调查,分析出了那些养殖存在弱势的地区,派遣养殖专家到此进行专业技术培训和指导,向一些贫困户免费的提供了良种猪仔,这不仅对贫困户目前的困难现状有所优化,提高他们的养殖信心和积极性。其次,审计部门可以在相关的领域当中聘请专家到单位中指导大数据审计工作,并对各种工作结构和方式分析设计和优化,创新和完善审计分析数据流程与平台,也能与相关的高校和企业建立合作,共同派遣审计专家和审计人员展开技术交流会,实现审计大数据信息采集分析和处理储存工作的优化。最后,对于审计部门的工作人员,他们是单位发展和这项工作开展的核心,对他们的日常培训是必不可少的。单位领导需要依据计算机大数据审计工作为中心,立足于审计工作人员的大数据适应能力、操作能力、核心素养和领导班子培训展开,以此来建设高素质和高能力的审计工作队伍[7]。
综上所述,随着我国科学技术的发展和各地区城市化建设的推进,现如今中国已经在发展的道路上走向了新的征程。而无论政府还是各企业,审计工作人员都是必不可少的一部分,但现状是审计人员的数量还有他们的专业能力有着明显的缺陷,再加上信息互联网的影响和大数据时代的到来,对审计工作人员的要求也进一步提高。那么为了迎合新时期审计工作的发展趋势,我国审计部门必须要从内外部和微观宏观等角度上出发,优化工作流程、技术创新、人员培养等内容,做好风险预测和人才培养工作,这样才能源源不断的推出审计人才,从而为我国的发展建设提供动力。