石油资源型城市领导干部自然资源资产离任审计评价体系设计

李秀丽 孙慧昕

【摘  要】为解决石油资源型城市的领导干部自然资源资产离任审计问题，采用层次分析法和模糊综合评价法构建了一套离任审计评价指标体系，以助力石油资源型城市离任审计工作的顺利开展。通过应用，表明该指标体系具有客观性和有效性，构建这一评价指标体系有利于全面评价相关的自然资源资产管理工作，加强对领导干部任期内生态环境情况的监督监管。

【Abstract】In order to solve the audit problem of outgoing leading cadres' natural resource assets in petroleum resource-based cities， the analytic hierarchy process and fuzzy comprehensive evaluation method are used to construct a set of outgoing audit evaluation index system， so as to facilitate the smooth implementation of outgoing audit work in petroleum resource-based cities. The application shows that the index system has objectivity and validity， and the construction of the index system is conducive to the comprehensive evaluation of the related natural resource assets management. It can also strengthen the supervision and management of the ecological environment in the term of office of leading cadres.

【關键词】石油资源型城市;自然资源资产;离任审计;模糊综合评价法

【Keywords】petroleum resource-based city; natural resource assets; outgoing audit; fuzzy comprehensive evaluation method

【中图分类号】F239.47                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）09-0128-03

1 引言

石油资源型城市蕴含着丰富的石油资源，是为我国提供石油资源的主体，为我国经济社会的发展作出了重要贡献。然而，近年来，我国石油资源型城市面临着资源枯竭、生态环境破坏严重问题。在严峻的形势下，石油资源型城市必须采取有效措施应对挑战，而全面开展好自然资源资产离任审计对这类城市转型成功起到重要作用。

2 石油资源型城市自然资源资产离任审计评价指标体系设计的必要性

随着石油资源型城市自然资源保护意识的加强，领导干部自然资源资产离任审计越来越重要。从实际案例的调研资料和分析可以看出，构建离任审计评价指标体系可以有效地解决审计中存在的大部分问题。

2.1 可以实现审计指标的量化评价

自然资源资产离任审计工作在审计过程中要确保自然资源资产的变化和使用情况调查准确，这样才能更好地评判领导干部履行责任的情况。但是，目前，石油资源型城市在价值评估这一环节还存在许多的困难，如自然资源资产存量的测算、质量的测算、经济价值难以评定。因此，构建一套离任审计评价指标体系是十分必要的。

2.2 可以完成领导责任的明晰界定

现阶段，石油资源型城市在自然资源资产的权责划分情况还没有特别清晰化，并且有时领导干部所承担责任的界定比较复杂，不能简单地用对错或是非来界定。如果出现破坏自然资源的行为，想要进行追责较为困难。在这种情况下对领导干部离任进行自然资源与生态环境审计的最好方法之一就是建立一套离任审计评价指标体系，客观地反映领导干部在自然资源与生态环境方面的功过是非，公正地评价领导干部在任职期间的履责情况。

2.3 可以令审计专业要求得以保证

石油资源型城市的审计人员在自然资源资产离任审计时，不仅要具备丰富的专业知识和实践经验，还要掌握与石油资源相关的政策、技术，在高专业性的用人要求条件下，构建离任审计评价指标体系可以在一定程度上弥补审计人员专业性的不足，从而保证审计工作的顺利进行。

3 石油资源型城市自然资源资产离任审计评价指标体系的建立

3.1 审计指标的选取及分析

石油资源型城市自然资源资产离任审计的重点在石油资源上，因此，选取的指标多与石油资源密切相关。此外，这类城市也拥有较为丰富的土地资源、水资源、森林资源等其他自然资源，为使指标的选取更加全面，也要选取与其他自然资源相关的指标。本文拟把法律法规、资金投入、保护指标、利用指标四方面作为指标评价体系的一级指标，并将一级指标细分下设二级指标，具体如表1所示。

3.1.1 法律法规

严格执行国家法律法规是评价领导干部任期内对自然资源资产的履责情况的重要基础。无论是石油资源型城市还是其他城市，一旦涉及自然资源资产离任审计，审计部门一定会对领导干部执行法律法规的情况进行详细的调查。如果没有严格执行，将会进行追责。因此，法律法规是进行离任审计评价的重要因素。而相关的责任追究制度和档案管理机制是评价法律法规执行情况的重要依据。因此，将自然资源责任追究制度和自然资源档案管理机制设为二级指标。

3.1.2 资金投入

环保资金的投入使用对于自然资源资产和生态环境的保护具有重要的作用。因此，领导干部在任期内是否将环保资金进行有效的使用可以作为判断领导干部履责情况的重要标准，这也有利于对有关项目资金专款专用情况进行审计监督。在资金投入指标下设环保资金利用率、资金投入增长率、环保项目完成率作为二级指标。

3.1.3 保护指标

由于大多石油资源型城市生态环境破坏日益严重，领导干部在任期内有着更重的责任对自然资源进行保护，尤其是石油资源。保护指标的设立重点针对的是领导干部在任职期间为提高经济效益，不顾及生态环境的保护和自然资源的可持续利用而肆意开发的行为。石油资源型城市以石油资源为主，针对保护因素下设石油开发贫化率、石油资源储备率、森林覆盖率、水土保持率4个二级指标。

3.1.4 利用指標

自然资源的利用也是衡量领导干部履责情况的重要因素。为保证各项重要自然资源得到合理利用，在利用指标下设石油资源开采利用率、森林资源开发利用率、土地资源开发利用率、水资源开发利用率4个二级指标。

3.2 评价方法的选择

本文研究自然资源资产离任审计评价指标体系的评价方法采用的是模糊综合评价法，这一方法能够通过适当的模糊达到精确的目的，对难以定量描述的事物做出评价。

3.2.1 选取模糊综合评价法的原因

自然资源资产离任审计的内容是领导干部任职期间对自然资源的资产管理、保护以及利用情况，并不是要求得到一个最终的价值。另外，由于评价指标结果会受到环境、天气等众多因素的影响，所以它不能像工程技术设计一样能得到精确的数据结果。评价指标结果会因条件和时点的不同而不同，它的结果应该有一个合理的区间，但此区间的界限是模糊的。另外，适当的模糊能够达到精确的目的。例如，法律法规的执行情况、保护区建设度等指标，审计人员用模糊性的词语表达尽可能多的信息，虽然，这种表达不如数字化那么精确，但它能很贴切地体现人脑模糊思维的特点。模糊综合评价法正是通过这种适当的模糊来达到精确的目的。

3.2.2 使用模糊综合评价法的步骤

模糊综合评价法是通过运用模糊数学中的隶属度理论对受到多种因素影响或制约的事物做出一个综合的评价。在构建自然资源离任审计指标体系时要综合考虑审计人员和专家的建议，对这些建议进行整合、归纳，以便设计评价体系中的各级指标。模糊综合评价法由于参考了专业人员的建议，能够使得评价结果更客观。

3.3 评价指标体系的应用

本文选取成熟性石油资源型城市大庆作为案例，对构建的评价指标体系进行应用，以期能为大庆和其他石油资源型城市提供借鉴和参考。

3.3.1 确定权重

通过采用层次分析法来确定权重。本文的层次分析法是通过让20位专家作为调查问卷的对象来确定权重，所选取的专家均为审计局和环保局的专家。在对自然资源资产审计评价指标确定权重的过程中，专家根据重要性程度对每两个指标进行对比打分，最终确定权重。关于重要性程度本文应用的是1～9级标度法，具体见表2。

本文将 20 位专家的评价结果生成判断矩阵，当判断矩阵通过一致性检验，则为有效数据。本文利用层次分析法软件统计归纳出了最终的权重结果。

3.3.2 指标评分

审计对象针对大庆市A区的某位管理自然资源资产工作的领导干部，该领导干部在2014年上任，现在将要离任，因此现需要对该领导干部进行离任审计。将领导干部自然资源资产离任审计工作评判结果分为四个等级，分别为：优秀、良好、一般、较差，写成评判集：V={优秀，良好，一般，较差}。将调查问卷发给20位相关部门人员，以上述指标为标准对该领导干部做出客观评价。

对表中该自然资源资产离任审计指标所得评分，通过归一法得到四个二级指标评判矩阵：

由B= W *R 得到综合评价结果，其中W为二级指标权重向量，这里根据算子特点，模糊变化合成算子。使用 M（ ·，），一级指标 U1的综合评价结果如下：

B1=W1*R1=（0.5 0.5）

=（0.37 0.225 0.275 0.125）

同理得到 U2，U3，U4综合评判结果：

B2=W2*R2=（0.556 0.333 0.111）

=（0.439 0.289 0.256 0.017）

B3=W3*R3=（0.425 0.356 0.159 0.061）

=（0.293 0.378 0.265 0.029）

B4=W4*R4=（0.428 0.080 0.170 0.323）

=（0.471 0.334 0.187 0.009）

由此得到总评判矩阵：

R==

最后，根据一级指标权重W=（0.425 0.284 0.191 0.100）进行综合评判：

B=W*R=

（0.425 0.284 0.191 0.100）

=（0.3871 0.2833 0.2589 0.0644）

由上面结果看出，该领导干部评判“优秀”占 38.71% ，按最大隶属度原则，该领导干部自然资源资产离任审计情况应为优秀。该评价指标体系的一级指标主要包括法律法规、资金投入、保护指标、利用指标四个方面，二级指标的设计更加细化，涉及多种类别自然资源资产，并且针对石油资源型城市的特点，在设计指标时重点突出石油资源。这样综合评价指标体系定性与定量相结合，不仅能够具体指出领导干部工作中的得失，也能够量化领导干部自然资源工作的绩效，使其履责情况更加明确、清晰。

4 结语

本文针对石油资源型城市领导干部自然资源资产离任审计，结合层次分析法和模糊综合评判法，进行指标的权重量化和综合评价，建立了一套指标评价体系。整个评判过程完整、可操作性强，评判结果合理、可靠，能够较为客观、公正地体现领导干部在任期间的履职情况，为政府评价领导干部在任期间的履责情况提供了参考方法，对自然资源资产离任审计工作具有重要意义。

【参考文献】

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【2】孙志英，赵童心，杨戈.领导干部森林资源资产离任审计指标体系设计[J].绿色科技，2020（24）：5-9.

【3】李安欣，谢海娟.领导干部自然资源资产离任审计的难点与对策[J].中国乡镇企业会计，2020（09）：170-172.