财税改革下的企业税务风险管理

徐递 东莞深圳清华大学研究院创新中心 张玉乾 宁波诺丁汉大学商学院

引言

企业成立时就需要进行税务登记，在日常经营与管理过程中，需要进行纳税，申报预交的税费。在企业注销时，也需要保证税务工作的正常进行。在企业的整个发展过程之中，税务管理具有非常重要的意义。在我国财税改革的背景下，税务制度与税务风险更需要受到关注，在这一基础上，才能保证企业的长久发展，为其健康向前提供动力。

一、税务风险的含义及类型

税务风险指的是企业在实际经营与发展的过程中，在税务管理工作之中，并没有按照相关法律法规，或者是国家经济政策展开各项工作，导致企业的经济收入受到了严重的影响。例如没有及时进行税收款缴纳而受到处罚，或者是在经营的过程中与会计核算的方面存在风险等。

企业财税风险分为不同的类型，例如企业没有缴纳所有税款的稽查风险，还有企业本身为了适应会计政策而多缴纳的税费等。因为项目的不同，企业的税费风险还会分为具体税种风险和操作合规风险，例如企业的日常经营之中所得税增值税等具体税种在核算当中出现的风险[1]。系统操作风险指的是有关工作人员在税收登记和申报的过程中所出现的风险。

二、税务风险的特点

（一）主观性

企业与税收机关在同一业务方面的主观上的认识会存在一定的差异，而这一差异的出现，就会导致企业在开展税收工作时面对更大的风险。税务风险的主观性也体现在，不同税务机构在面对同一制度时的理解偏差，导致企业和税收机关很难保持一致性，企业本身的税务风险也是在这一情况下出现的。

（二）预先性

从企业的实际情况来讲，其税务风险在财务核算前期，就已经存在于企业的纳税过程之中。简单来讲，企业在进行收费调整与核算过程中，如果与相关政策或者是法律法规相违背，会影响企业的税务责任，企业的财务风险具有一定的预见性。通过对其预见性进行管控，能够避免对其产生严重的负面影响。

（三）必然性

在企业实际生产与经营的过程中，会将经济利益作为自身的主要目标。在这一情况下，客观事实与财务风险保持相同。进一步提高风险管理工作的实际效果已经成为企业的发展需求，降低企业本身的风险损失，提高税收成本管理效果，就具有更加积极的意义[2]。在实际展开各项工作的过程中，有关工作人员需要进一步认识到它的重要性，利用更加有效的措施，改善企业风险管控能力。

三、税务风险可能造成的损失

（一）财务方面

在企业实际经营的过程中，如果没有从自身的经营水平出发，对所有税收有关的内容进行分析，缴纳足够的税款，或者是在缴纳的过程中使用了一些违法手段，如果被国家税务机关发现之后，不仅需要按照规定重新缴纳税收，而且还需要承担相应的罚款，导致企业需要承担更高的支出[3]。这一情况不仅会受到管理人员和会计人员等方面的影响，也与企业在税收方面的关注程度并不是非常高有关，对这一工作并没有全面的了解，很难利用相关优惠政策帮助自身获得进步，无法保证对于地方政府出台的各项内容与适合企业的税收优惠政策进行全面的分析，导致企业无法及时缴纳税款，对于企业的经营会产生严重的负面影响。

（二）声誉方面

无论是企业还是个人，纳税都是最基本的义务，也代表着企业与个人的诚实守信。如果企业的实际经营当中出现了纳税不当行为，存在偷税漏税等情况，被相关机关发现后，不仅会进行惩罚，还会将其公示在国家相关平台之上，列入失信企业名单之中，导致企业的信誉和形象会受到严重的损害，甚至很难在行业中继续发展。

四、财税改革背景下企业出现税务风险的原因

（一）税收筹划过程不够多元化

从当前实际情况来讲，很多企业在财税改革背景下进行税收筹划的过程中，基本上使用单一的方式进行所得税的筹划，将自身筹划重点放在了某个阶段之中，导致所得税长和并没有实现多元化发展，无法保证税收筹划的全面性。对企业建设来讲，在成立之后的每一个阶段都需要进行纳税筹划，不能因为自身经营规模或者是其他因素出现变化，而没有不进行纳税筹划工作。正常情况下，企业的实际发展中，各种税收筹划工作应该一直贯穿始终，从设计阶段到销售阶段，都需要进行筹划工作。企业保证自身税收筹划的有效性，才能够满足发展需求，为自身的发展提供更大的努力。

（二）缺少税收筹划的战略意识

税收筹划是企业财务工作之中非常重要的一项，其会对企业财务管理工作的开展产生较大程度的影响。但是很多企业在税收筹划的过程中，没有制定出完善的目标，仅仅是将其作为降低自身成本支出的工具之一，使其无法发挥出更大程度的价值。例如的企业税收负担降低之后，因为本身的经营水平下降，企业的实际价值也明显降低，导税收筹划起到了反作用。这一情况的出现，与其没有制定出完善的筹划目标之间有非常紧密的关系。很多企业在这些财务管理工作并没有从长久的角度出发，仅重视现阶段的情况，导致税收筹划工作虽然实现了短期目标，但很难为企业的实际发展提供充足的动力，特别是过度降低企业的成本，导致其经营会出现失衡的情况，甚至会对一些财务管理工作产生严重的负面影响。

（三）风险管理机制依然不健全

要想保证自身不受税务风险的影响，企业必须建立完善的风险管理机制，对其作出准确的判断，制定完善的标准。但是很多企业并没有从这一角度出发，也没有建立完善的管理机制，很少进行税务风险识别与管控的工作。企业虽然建立了信息化系统，但是无法覆盖到经营业务方面，也并不能为会计核算工作提供帮助。各个部门基本上是独立完成各项工作，然后才能够进行汇总，使信息的收集、分析和处理等工作，无法实现各部门之间的相互协调。企业对于税收筹划信息的判断水平不足，导致税收筹划方面的风险相对较大，使其在制定决策时，容易遇到更多的问题。

（四）风险管理缺少足够的人才

对企业来讲，各项工作的展开，都需要由人来完成，要想保证税务风险管控工作的有效性，就需要提高相关工作人员的素质，优化管理工作的水平。在展开税收筹划的过程中，工作人员需要利用专业知识与信息技术，所以企业需要拥有复合型人才，工作经验也需要更加丰富[4]。大多数企业在项目经营过程中，会使用比较多地成本，企业管理人员本身需要承担各种工作，对于税收筹划工作的重视程度并不是非常高，使企业很难获得更多高素质的筹划人员，管理人员也并没有在这一方面提高投资，现有工作人员获取更多的税务知识，无法参与到相关培训工作之中，不能为企业税务工作提供支撑，导致这一工作的实际效果受到了较大程度的影响。

（五）财税改革信息传输速度慢

很多企业在内部沟通的过程中，依然使用传统方式，很少通过信息技术建立完善的工作渠道，导致各个部门基本上是独立进行信息的收集与分析工作。会计人员在这一情况下，很难获取完善的信息用于税收筹划工作的效果，所获得的信息相对较少。这一情况下，就会导致其无法对税务工作，很难对信息进行全面的总结。很多企业的资金流信息整理速度相对较慢，无法匹配财务或者是物流信息。管理人员需要先进行汇总，才能够将其提供给会计部门，而会计部门向其他部门提供的反馈也需要在管理者的认同之下，才能够展开。内部各个系统之间的信息交流受到了严重的负面影响，导致企业在制定决策的过程中，无法进行应急管理，自身的风险明显提高。

五、财税改革背景下企业出现税务风险的优化措施

（一）形成多维的税收筹划过程

企业需要从自身建设与发展的过程出发，在企业内形成多元化的税收筹划过程，及时有效控制自身的税务风险。首先是企业需要在管理职能部门设立相关的税务部专门，进行税收政策的研究与分析。从企业的实际情况出发，判断自身能够利用的税收优惠政策，并对自身的税务风险进行评估，与税务部门进行沟通，制定出完善的体系方式，避免受到有关工作的影响，有效保证企业的税收筹划能力。其次，企业还需要从自身项目的角度出发，对成本合作企业还有经营水平等方面进行综合监督管理，保证与税务有关的信息更加完善，为企业的税收改革工作提供更大程度的帮助。

（二）建立税收筹划的战略意识

企业在实际进行所得税税收筹划的过程中，必须从多个角度出发，利用有效的措施，提高自身的税收筹划管理工作。首先是有关工作人员需要进一步提高管理人员的意识，从岗位的实际情况出发，对税务情况进行判断，保证各项工作的有效性。展开培训工作时，管理人员和财务工作人员形成更强的纳税意识。对企业来讲，管理人员的认识程度会对企业的管理模式产生非常大的影响，只有保证管理人员拥有比较高的水平之后，才能够使税收筹划工作获得更好的效果。其次企业的财务管理人员需要积极的了解国家各项政策，从企业的实际情况出发，制定出相应的纳税目标，降低企业的税务风险，关注企业与社会财税变化之间是否存在关联。

（三）完善税务风险管理的机制

首先是风险识别，企业需要积极利用先进的信息技术，建立完善的线上管理平台，对自身的纳税情况进行分析，例如借助国家所制定的减税三期工程，优化自身的税收风险预警体系，帮助企业对纳税政策的变化更加了解，制定出完善的税收计划，降低相关问题所带来的影响。其次是风险分析，企业如果发现自身在纳税筹划方面存在误差，需要及时进行审查工作。管理人员需要进行整个系统的调查，找到出现错误的原因和可能出现的错误，对其展开全面的分析，为风险管理提供更大程度的帮助。最后是风险监督，在企业税务风险管理工作的各个部分都需要进行风险管理。无论是风险识别分析，还是应对工作都需要进行风险监督，能够帮助企业及时发现风险，并制定相应的解决措施[5]。

（四）加强人才培养与锻炼水平

要想进一步提高自身税务风险管控工作的实际效果，必须从实际情况出发，引进更多的人才。从当前的实际情况来讲，税务风险管控方面的人才比较有限，所以企业需要将重点放在自身拥有工作人员素质的培养方面，也可以通过招聘或者是内部选拔等方式，提高税收管理人才的素质水平。首先是企业需要加强各种理论知识的宣传工作，使工作人员在实际展开税收风险管控的过程中，能够进一步认识到这一工作的重要性，并使其他岗位也能够了解有关知识，为这一工作提供更大程度的帮助。其次是企业需要提高对于会计人才的培养与吸收，获得更多的高素质人才，借此使法律法规能够发挥出更好的效果，保证纳税工作的实际水平。

（五）完善内部的信息管理系统

在各个部门之间需要建立完善的沟通平台与交流渠道，借助信息化交流平台，为税收工作提供帮助，保证企业能够更加及时，有效地展开各项工作，使各个部门都参与到信息化建设之中，提高税务管理信息化的落实效果。企业需要将各个部门与岗位都纳入信息管理系统中，构建能够全面覆盖的信息系统，还需要为会计部门提供信息获取、反馈的能力，使其在展开各项工作的过程中，能够获得支持。不同企业在面对信息管理系统的过程中，需要进行合理性的协调，使不同模块之间能够相互衔接。企业总部需要选择安全性更高的后台数据库与系统，吸收信息管理人才，优化内部信息系统，并从岗位的角度出发，进行相应的补充与完善。

结语

综上所述，在财税改革的背景下，企业出现税务风险的原因非常多，相关问题的出现不仅会使企业的经营发展受到影响，甚至可能导致企业无法继续经营。要想有效地降低与控制企业本身出现的风险，就需要利用更加正确有效的方式，帮助企业进行税收风险控制工作，要对这一工作有更加全面深入的了解，利用财税改革的方式，制定出更加完善的管理机制，在不断优化企业能力的基础上，保证其健康发展。企业需要进一步提高自身对于风险的应对能力，才能够在可持续发展的基础上，为自身提供更大程度的帮助。