浅谈科技型中小企业会计人员监督职能

【摘  要】会计监督是会计的基本职能之一，也是我国经济监督体系的重要组成部分。科技型中小企业由于自身科研水平高、产品更新快、产品供銷流程时效性要求高等原因，会计人员在其中的监督职能未得到充分发挥，极大地削弱了财会监督的作用，不利于国家监督体系的构建。论文通过研究科技型中小企业会计人员监督职能发挥的现状，发现会计监督职能未有效发挥的原因，进一步提出在科技型中小企业中提升会计人员监督职能的相关建议。

【Abstract】Accounting supervision is one of the basic functions of accounting， and also an important part of China's economic supervision system. Due to the reasons of high scientific research level， fast product update and high timeliness requirement of product supply and marketing process， the supervision function of accounting personnel in small and medium-sized technology-based enterprises is not given full play， which greatly weakens the role of financial supervision and is not conducive to the construction of national supervision system. By studying the status quo of the supervision function of accounting personnel in small and medium-sized technology-based enterprises， this paper finds out the reasons why the supervision function of accounting personnel has not been effectively played， and further puts forward relevant suggestions to improve the supervision function of accounting personnel in small and medium-sized technology-based enterprises.

【关键词】科技型中小企业;会计人员;监督职能

【Keywords】small and medium-sized technology-based enterprises; accounting personnel; supervision function

【中图分类号】F275.2                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）08-0108-03

1 引言

会计监督是按照国家相关法律、法规、部门规章等对企业事业单位会计工作进行控制，并利用准确的会计数据对经营活动进行全面、系统的协调、控制、监督和约束，以达到提高企业会计信息质量和经营效益的目标。

作为国民经济中的重要组成部分的科技型中小企业，截止2021年3月30日企业注册数为445783户，为我国GDP、税收以及科技水平发展做出了巨大贡献，在国民经济中发挥着越来越大的作用。但是，由于科技型中小企业一般规模较小、财务人员不足、研发投入大、业务模式繁杂、产供销流程时效性强等原因，导致科技型中小企业财务人员监督职能未得到有效发挥，影响到了企业的规范化运作。

科技型中小企业是指以科技人员为主体，由科技人员领办和创办，主要从事高新技术产品的科学研究、研制、生产、销售，以科技成果商品化以及技术开发、技术服务、技术咨询和高新产品为主要内容，以市场为导向，实行“自筹资金、自愿组合、自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的知识密集型经济实体。科技型中小企业须同时满足以下条件：

第一，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。第二，职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。第三，企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。第四，企业在上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。第五，企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

2 科技型中小企业财务人员监督职能发挥现状

2.1 公司从业人员法制意识、合规意识淡薄

由于科技型中小企业规模较大中型企业而言普遍较小，经营时间一般较短，公司内部在短时间内还没有营造出较强的法制意识和合规意识氛围。同时，科技型中小企业从业人员虽具有较高的专业技术素养，但大部分从业人员都专注于科学技术方面，由于参与商业运营及经营管理活动较少，对商业环境中的法律法规、政策制度了解不足，导致从业人员对《会计法》的内容及要求了解不足，对会计人员的监督职能不理解，没有把公司会计工作上升到法律强制要求的层面，把会计人员的监督职能视为一项应当持续推进的法制活动。

2.2 对于会计监督工作重视度不足

科技型中小企业为了应对技术更新快、市场竞争激烈、经营风险较大等风险，在新产品、新技术研究开发、销售市场推广开拓、成本控制、現金流管控等方面投入较多，比较重视新产品研究开发、市场销售、成本管理、货款回收等工作。但对于不能直接促进公司技术能力提升、市场业务开拓、增强现金流而降低企业经营风险的会计监督业务重视度不足，将会计监督工作局限于检查财务报销单据是否齐全、发票是否合规、签字手续是否完备方面。普遍认为会计监督对于规模较小的科技型中小企业可有可无，对于企业经营发展没有太大作用。

2.3 财务人员较少，素质相对较低

科技型中小企业规模普遍较小，业务较为单一，职工较少，财务工作业务量也较小，导致财务人员较少。一般情况下仅可以做到基本的不相容岗位相分离，不太可能设有符合会计监督规范要求的所有会计岗位，影响到会计监督职能的发挥。同时，由于科技型中小企业规模较小、会计业务较为单一，不利于会计人员职业生涯发展，导致不易吸引到较高素质的会计人员，也造成了有一定业务能力的会计人员流失较为严重，致使科技型中小企业会计人员素质普遍较低。

2.4 研供产销时效性、技术性强，监督难度大

科技型中小企业的产品技术更新快，产品生命周期短，比较重视新技术、新产品的推出速度，对于研供产销的时效性要求较高，各职能部门为了提升研供产销的时效性，在一些制度流程上进行了简化处理，对于财会部门来说，部分监督职能因时效性的要求而不能有效开展，加大了监督的难度。科技型中小企业产品科技含量高、定制化程度高，相关的采购项目多为定制化产品，业务流程中科技人员凭借专有技术起到了决定性作用，财务人员更多的关注流程的合规性，对各项经济业务的实质开展起不到应有的监督作用。

3 科技型中小企业财务人员监督职能现状成因

3.1 社会法制意识不足及企业资本结构单一

我国目前法制建设仍在持续推进中，《民法典》也在2021年正式实施。但现阶段国内的法制环境及法制意识仍有待提升，存在虽然制定了相关法律法规，但广大民众仍不知晓，或者虽然知晓但并不了解相关具体内容，甚至还存在即使知晓相关具体内容，但由于执法环节不严，造成守法者成为了异类，普遍违法成为常态。同时科技型中小企业的股东单位普遍单一，一般为法人独资或者个人独资公司，股东会层面缺乏有效的制衡，往往为单一控制人决定公司所有重大事项，会计职能仅成为一种事后的核算反映，所有者与经营者的重合导致会计监督的失效，进一步导致了会计监督职能的缺位。

3.2 经营者未认识到会计监督的重要作用

科技型中小企业规模较小，经营者面临的经营压力较大，财务会计人员被认为是并不能产生收益的管理人员，对企业的经营作用不大。同时，会计人员也由于得不到相应的重视和支持，而未能充分发挥其专业技术水平参与企业的经营管理。尤其是因得不到经营者的支持，不能有效发挥其会计监督职能，提升企业合规经营水平，降低企业经营成本，提高企业盈利能力的重要作用。致使经营者认识不到会计监督的重要作用，形成了一种得不到重视、发挥不了作用、进而更得不到重视的恶性循环。

3.3 会计人员业财融合意识不足，对企业发展作用有限

科技型中小企业财务人员日常工作中仅局限于财务核算、发票开具、纳税申报、费用报销、报表出具等业务中，仅仅把财务部门定位于公司经营的辅助部门，把财务人员定位于事后的核算会计，没有从自身专业入手为企业经营出谋划策、贡献收益。同时财务人员也不了解企业的业务流程与商业模式，不能有效地将自身专业能力与企业业务相结合，服务于企业经营发展，导致财务人员对企业的经营发展贡献有限。随着信息技术手段与智能财务软件的发展，会计日常工作量不断减少，企业为了降低经营成本，自然就会减少财务人员数量，降低财务人员的薪资，致使科技型中小企业财务人员薪资普遍偏低。

3.4 现有会计监督手段滞后于企业模式

大型规模化生产企业生产流程、材料消耗、运营模式等都较为固定，会计人员只要熟悉相关流程，同时参考历史产品消耗数据以及运营数据就可以了解公司的业务运营情况，同时将当期数据与历史数据进行对比分析便可以发现异常，进一步有针对性的开展会计监督工作。科技型中小企业不同于大型规模化生产企业，产品多为依据客户需求专门开发的定制化产品，不存在历史数据，同时与客户的交易合同也不存在固定的格式，往往依据客户需求商谈确定，给常规的会计监督方法带来了很大的挑战。由于科技型中小企业产品多为定制化产品，较短的研供产销周期成为一种核心竞争力，企业为了提升竞争力，进一步压缩研供产销周期，现有的会计监督手段与压缩研供产销周期形成了一种冲突，导致会计监督职能让位于压缩研供产销周期提升企业的核心竞争力。

4 有效发挥科技型中小企业财务人员监督职能的建议

4.1 提升全员法制意识，规范三会运作

《民法典》已于2021年起实施，国家层面已经加大了对法治社会的建设步伐，旨在提升全民的法制意识。企业层面也应在单位范围内做好《民法典》的宣传工作，提升员工的法制素养和法制意识，同时针对于公司经营管理密切相关的法条，应聘请专业人士对公司员工进行相关培训，提升员工对相关法条的理解，便于更好的守法执法，形成会计监督的良好氛围。企业应加强三会建设，规范三会运作，从公司顶层结构上确立会计监督的职能，确保公司日常运营合法合规，同时明确会计的监督职能和发现问题的反馈流程，强化公司自上而下的法制意识和合规意识。

4.2 企业负责人要充分认识到会计监督的重要性

会计监督职能是会计工作的一项重要职能，对于企业经营管理的合法合规、经济效益的提升有着至关重要的作用。企业的经营者不能将会计监督视为一项可有可无的辅助工作，通过会计监督可以发现企业经营中的一些不规范事项，从而将不规范事项在公司内部解决，避免因不规范而给公司带来更大的损失。同时通过会计监督可以发现公司内部的一些浪费、低效、甚至舞弊问题，从而降低公司的运营成本，提升公司的经营效率。使会计监督成为企业经营的得力助手。

4.3 建立健全会计岗位，提升会计人员专业技术能力

健全的会计岗位设置是发挥会计监督职能的前提。科技型中小企业应根据企业的现实需要健全相关会计工作岗位，在充分利用信息技术的条件下，提供发挥会计监督职能的必备条件。同时，在科技型中小企业从业的会计人员也应当提升专业技术能力，积极参与企业的经营管理，为企业创造价值的同时提升会计人员在企业中的地位，更好的履行会计监督职能。

4.4 树立业财融合意识，在服务中做好会计监督工作

财务会计人员要参与到企业经营的全过程中去，对科技型中小企业来讲，财务会计人员首先要了解企业产品的特点、生产加工制造流程以及运营的商业模式，要有针对性的建立企业会计监督流程，将会计监督融于企业生产运营的各个环节中，变事后监督为实时监督，适应科技型中小企业研供产销时效性强的特点，决不能照搬大中型规模化生产企业的监督方式。同时会计人员也要改变固有的监督者思维，要以服务企业、服务员工的意识去履行监督职能，对于监督中发现的问题，要讲明不合规的原因以及存在的风险，同时与经办人员沟通协商提出可行的解决方案，以获得被监督者的理解与支持，更好的开展后续监督工作。

【参考文献】

【1】中华人民共和国科技部、财政部、国家税务总局.科技部财政部国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知：国科发政[2017]115号.（2017-5-3）

【2】徐庆红，赵缔.财会监督在新型国家监督体系下如何发挥重要作用[J].财务与会计，2020（10）：4-7.

【3】卢西川.浅析我国民营企业涉税管理现状及对策[J].商场现代化，2014（31）：219-220.

【4】卢西川.浅析科技型中小企业财务风险管控[J].纳税，2021，15（05）：91-92.