基于创新科技的智能财务管理综合实验研究

詹蓉 陈平路 邓世名 李晓艳

摘   要：文章阐述了智能财务管理综合实验的设计背景，即财务转型与变革，规划设计了《智能财务管理综合实验》课程，包括其课程目的、特色和优势。实验主要内容包括财务共享服务、智能财务管理、管理会计及经营管理决策支持。该课程融合多种教学方法和手段等，包括任务驱动法、案例教学法、角色扮演法、启发式教学法、新型体验式教学法（如VR体验等），构成多维立体教学模式。课程较为全面地体现了创新科技在财务管理中的应用。

关键词：智能财务管理综合实验;财务共享服务;智能财务管理;管理会计

中图分类号：G642 文献标志码：A 文章编号：1673-8454（2021）13-0018-05

一、引言

在科技发展日新月异的背景下，传统企业财务管理加速与大数据、云计算、人工智能、区块链等科技深度融合，以打造全新的核心竞争力。同时，财务管理业务呈现出与其他业务高度集成的趋势，这对财务信息化、数字化等提出了更高的要求。相应地，财务管理类人才培养也新增了一项重要内容，即掌握创新科技在财务管理领域的应用，重新构建财务管理框架。

上述趋势对财务管理实验教学体系提出了更高的要求。传统财务管理实验教学采用的方法和内容等相对落后，实验内容比较固定，学生探索空间小，积极性不高。较少使用新技术，综合性、设计性甚至研究创新性实验较少，难以满足复合型人才培养需求。正因为存在上述不足，所以特别需要开设基于创新科技的财务管理综合性实验课程，达到使相关财务管理理论、技术知识及技能等在学生头脑中得以活化、内化、系统化以及体系化的目标。[1]

为了达到上述目标，可开发基于创新科技的《智能财务管理综合实验》课程。该课程通过搭建高度仿真的包含典型科技应用的财务管理领域工作环境，包括基础设施、硬件、软件、流程、业务等一整套专业化体系，可深化学生对财务管理行业领域的认知，培养学生的实践创新能力和综合素质。该实验课程涵盖财务环境模拟、财务技能实践、财务工作体验、财务案例分析等专业职能。[2]

二、智能财务管理综合实验概述

1.智能财务管理综合实验的设计背景：财务转型与变革

财务是企业经营管理的核心，目前财务管理迫切需要实现战略转型，加速升级进入以“财务共享服务+智能管理会计”为核心的财务2.0时代，财务管理更加强调突出管理会计职能。管理会计的核心要求是帮助企业进行经营决策，其应用路径和应用优化的前提是业财融合。[3]管理会计具备交叉学科特性，与战略管理、绩效管理密切相关，这也是其综合性很强的原因。[4]

财务2.0意味着财务是全数字化的，财务数字化转型一般可分为三个阶段，在三个阶段中，财务机器人、财务共享服务和财务转型是“点—线—面”的关系，财务机器人是在一部分业务流程节点上的自动化，财务共享服务是财务流程的重构与优化，财务转型聚焦财务管理模式变革及整体再造。[5]

在未来财务转型的过程中，关键的变化如下。

（1）企业组织结构变化最常见的是设立财务共享服务中心，也会伴随财务管理人员和流程大幅变化，包含财务机器人的广泛使用。

（2）信息系统方面发生的变化在于建立基于云环境的智能财务信息系统。智能财务信息系统克服了传统财务信息管理模式丢弃业务数据、低效滞后等不足，增加了财务管理决策支持。它将企业信息收集起来，转化成知识后可视化地呈现给企业各级经营管理者等。在智能财务信息系统中，智能识别、语音识别、计算机视觉、人机交互、自然语言处理、VR/AR、知识图谱等人工智能技术得到更多应用。

基于上述原因，本课程实验内容主要聚焦在三个方面——财务共享服务、智能财务管理、管理会计及经营管理决策支持。

2.智能财务管理综合实验概述

《智能财务管理综合实验》课程学时为24或以上，属于综合性实验，部分内容具有研究创新性。该课程主要面向会计、财务管理等相关专业三年级及以上本科生、硕士生，以全球化业务为设计背景，以未来企业的财务转型与信息化变革为核心，反映基于“大智移云物”技术在财务管理领域的应用。

课程目的是以学生为中心，围绕财务共享服务、智能财务管理、管理会计及经营管理决策支持三部分核心内容，培养学生适应未来财务数字化转型后不同层次财务管理岗位所需的全方位的关键能力，从而使学生成为兼具会计、管理、技术等多领域相关知识的复合型人才，适于分析主管、会计主管、投资主管、运营主管、财务总监等崗位。[6]

课程设计思想是基于建构主义模式，帮助学生构建对智能财务等的全面认知，不仅按照陈述性知识、流程性知识和策略性知识的不同类型分别设计实验教学模式，还按照财务职能的执行层、控制层、决策层的方向由低到高逐层精心设计实验场景、流程等脚本，制定清晰的实施路线和具体的执行路径帮助学生掌握不同财务管理实验内容之间的内在关联，构建完整的财务管理知识结构及全景图，实现有效的知识迁移。[7]课程的设计符合财会领域一般性认知规律，注意保持适当的认知负荷，最终达到提高学生专业知识的应用能力、培养高素质财务管理应用型人才的目标。此外，课程还采用虚实结合的模式锻炼学生的团队协作能力、语言表达能力、沟通交流能力、随机应变能力等。[8]

总体而言，该课程的特色和优势如下。

（1）基于真实跨国企业的角度选择制定规则和设计业务流程等，精心选择设计实验数据、案例等基础素材以及知识点，充分体现和展示全球化视野下新型财务管理模式的全景，高度仿真实际工作场景。

（2）采用三维建模技术、VR技术等，构建由人、场景、网络等组成的漫游式虚拟仿真系统，使学生如身临其境般系统完整地感受国际化企业真实业务场景、典型财务管理流程及工作模式，以新颖、生动的方式诠释实验内容，凸显体验式学习优势。例如采用全景式互动VR技术模拟财务共享服务中心的建设和运营管理等全过程，通过交互式的三维动态视景和实体行为的系统仿真，如模拟在现场自由选择场景驻足观看不同业务讲解等为学生提供沉浸式职业体验。这种基于VR设备的实验结构模式，通过人机交互设备等避免了大量播放式、单线程、顺序执行的行为，增加了互动的任意性、随机性，有利于激发学生的学习兴趣，使每个学生获得独特的实验体验和更优的实验教学效果。

（3）采用多种前瞻性技术反映“大智移云物”时代背景下的财务自动化、智能化与数字化等应用与发展，满足实验内容综合性、智能化等在技术上的要求，有利于学生了解专业前沿、提升学科交叉能力。[9]

（4）融合多种教学方法和手段，如基于问题导向的任务驱动法、案例教学法、角色扮演法、启发式教学法、沙盘模拟、新型体验式教学法（VR体验等），构成多维立体教学模式。以任务驱动引导教学，将学生划分成小组，让学生模拟履行具体财务管理岗位职责进行个人单元实验、个人综合实验、团队协作实验等，有利于提升其在具体情境下的职业素养。本课程实验内容、实验方法和评价体系的设计不但可激发学生的热情和主观能动性，而且给学生留出充足的专业能力施展空间。[10]

（5）实验评价方法的创新。除了教师按大纲规定的传统实验教学评价条目和权重给学生评分之外，本课程在实验评价方法上进行了创新，主要是增设了一些评价条目并给予相应的权重。第一个评价条目是学生请同学给自己的设计性实验、研究创新性实验成果（如设计方案等）进行评分，并作为最终评分的一部分，同学也可同时给予详细的改进建议，如构建智能财务应答系统、经营管理决策支持实验等。第二个评价条目是按照教师预先指定的效益增加、成本减少、损失避免、投资收益增加、筹资成本降低等给予不同的分数及权重，以激励学生不断改进优化方案。第三个评价条目是根据学生在实验中获得的提升程度（如实验过程中的关键收获等）给予不同的评分。

三、智能财务管理综合实验

本实验课程需要配备的主要教学资源包括智能财务管理综合实验软件平台、教学案例、脱敏企业业务和财务数据、VR头盔及专用计算机、财务机器人、高拍仪等。

智能财务管理综合实验软件平台主要包括智能企业财务信息系统、管理会计系统及经营管理决策支持系统。智能企业财务信息系统包括财务运营系统和会计核算系统。

总体来看，财务运营系统和会计核算系统主要对应财务共享服务和智能财务实验内容，管理会计系统和经营管理决策支持系统更多侧重于管理会计及经营管理决策支持等实验内容。

不同实验内容分别对应不同类型的实验。财务共享服务一般属于基础性实验，智能财务管理大部分属于综合性实验，少部分属于研究创新性实验。管理会计大部分属于综合性实验，经营管理决策支持大部分属于研究创新性实验。以上不同实验内容只是大致分类，有时会有交叉重叠，主要原因在于观察角度不同。另外，不同类型的实验内容与财务职能的三个层次基本上是一一对应的，即执行层、控制层、决策层。实验内容、实验类型、财务职能的三个层次对应关系如表1所示。以下分别对不同实验内容进行阐述。

1.财务共享服务

在实验过程中，应让学生明确以下基本内容，以便为后续实验奠定理论基础。包括战略财务、业务财务、财务共享服务三个层次的不同职责;财务共享服务基本概念、定位、特点、优势，适用条件和环境，业务架构等;业财税一体化等新型财务管理模式，以财务为核心的集成化企业内外生态系统。

具体到教学方法上，尽管这一部分内容以基础性实验为主，但如果只是像传统的ERP实验那样按标准化的软件操作流程来完成规定實验内容，缺乏对软件构建原理的认识，会导致学生积极性不高，且学习效果不理想。

为了改变这种局面，可以根据实验内容选用新型基于前沿信息技术的教学方法及手段，如考虑采用VR等新型教学方法及手段。可用一段动画视频模拟业务财务面对的工作场景和要求，从而清晰地阐明业务财务的职责;也可运用VR设备、技术及相关素材等提供人机交互技术手段模拟报销流程等，给学生留下深刻印象。调查显示，VR体验的记忆留存率比单纯查看视频或文本学习材料高出两倍。VR系统还可提供详细、直观的信息，总结学生实验中出现的不足，制订提升计划。还可在VR体验过程中穿插一些适当的测试题，有助于巩固相关知识点。

2.智能财务管理

人工智能技术在财务管理中有多处应用，智能财务管理得以应用的一个重要前提是各个相关的流程从信息系统的层面上看已经完全或基本上做到了信息集成，且以结构化或半结构化数据为主，这样利于高效处理和分析。其内容包括但不限于以下方面。

（1）智能报销

包括体验员工从出差申请、智能化商旅管理，到智能化差旅报销等流程。

体验电子发票、采用语音命令进行咨询及执行报销申请等;针对不同信用评级的用户区别执行不同流程，进行发票等单据智能识别，即从影像中抽取发票各栏目关键信息（如账户和金额、利用图像识别等）避免发票重复报销。通过使用商旅系统，充分感受员工不垫资、不贴票的一站式报销，可简化流程、缩短报账周期、提高效率、优化管理等。[11]

进一步地，通过差旅费用分析，包括员工差旅费变化、变化原因，决定怎样预测、预警、确定资金使用效益，从而为企业挖掘更多价值。

（2）智能采购

包括体验从下达采购订单、供应商发货、收货入库、供应商开票、发票查验认证，到最终审核付款的数字化采购，熟悉跨国企业的智能化标准采购流程。

通过体验财务管理和业务管理相结合，引入电子合同、电子发票等，实现信息集成化、智能化，从而优化管理，如降低资金占用风险。详细内容包括：数据化发票信息可被自动转换，智能审核功能高效判定事件真实性、内容合规性，校验逻辑的合理性，直观、真切地感受供应商协同合作模式及优势，含优化供应商相关流程，提高效率、供应商满意度等。

（3）知识图谱在财务管理中的应用

知识图谱技术是人工智能技术的组成部分，其本质是增强搜索引擎功能的知识库。知识图谱旨在描述真实世界中存在的各种实体或概念及其关系，其构成一张巨大的语义网络图，节点表示实体或概念，边则由属性或关系构成，以节点和边展示经过聚类和分类的知识。[12]

知识图谱拥有强大的可视化能力，具备很多功能和作用，包括明晰知识结构、分析研究内容、预测学科前沿、揭示实体关系、检索知识信息等。它在本课程中可为智能财务应答系统提供技术支撑，该系统可为财务决策提供辅助和支撑。

具体而言，智能财务应答系统实验内容涉及集团财务数据深度可视化，包括资质看板、财务分析、资金看板、筹资看板、孵化项目、组合投资、国际业务、特定主题查询等，上述每一条目都可作为一个概念，可以将它们整合起来构建一个知识图谱，进行智能财务应答。如以树形样式展示杜邦分析模型等，每个指标都可以设置链接到相应的报表，点击可查看联动图表详情。这样可让知识呈现的形式更生动，更加便于用户深入理解。学生的实验内容是根据既定的目标任务和自己的兴趣、认知等设计一个个性化的智能财务应答系统并加以部分实践应用，目的是让用户全方位理解某些实体概念及相关实体的知识全貌，实现个性化的精确搜索。进一步还可构建基于自然语言处理、智能语音交互的对话管理实验，以及基于财务机器人的财务预测和分析等。以上内容属于研究创新性实验，旨在引导学生洞悉、探索学科前沿。

（4）其他

掌握智能销售管理，体验从签订销售合同、产品生产、发货、客户收货到收款的智能化生产、销售流程，通过销售员、财务审核等多角色切换体验生产与销售等管理。重点体验内容包括合同管理子系统的闭环式管理模式中进行结构化的合同数据管理、合同执行监控等，提升管控能力和工作效率，销售开票系统中实现不落地的自动销售确认业务报账。

掌握电子影像系统的概念及关键流程实训，包括影像采集、传输、处理、查询，尤其是通过智能图像处理智能提取发票等关键信息，提升效率和准确率。

掌握电子档案系统的概念及关键流程实训，体会智能采集等智能化理念、技术及应用环节。

3.管理会计和经营管理决策支持

这一部分包括管理会计实验、经营管理决策支持实验等，旨在加深对管理决策全流程的理解。

管理会计包括预测管理、预算管理、成本管理、营运管理、绩效管理、风险及内控管理，实验项目和详细实验内容如表2所示。从时间坐标角度来看，预测、预算管理侧重于事前，成本管理、风险预警及内控管理同时涉及事前和事中，營运管理主要是事中，绩效管理主要着眼于事后的考核等。这些实验内容都要依靠软件来实现，软件平台可将管理会计最新的理论、方法和相关创新工具嵌入系统，保证学生站在学科前沿。

经营管理决策支持实验以半结构化和非结构化的问题为主，包括如何找出为公司带来利润的客户、产品或服务等，基于不同方法的投资与融资决策，成本测算、预测与决策，贷款额度测算等。总之，要让学生掌握如何利用数据和信息技术等进行决策，提升经营决策的质量和效率。

其他研究创新性实验内容还包括数字化财务背景下本实验涉及的软件系统未来发展及优化改进方向等，从角色、活动、次序、规则、工具等维度提出财务管理流程优化的建议。

本小节实验内容是开放式的，是体现实验高阶性的重要部分，即培养学生解决复杂财务问题的综合能力和高级思维。可在实验之前安排一个基础财务管理和管理会计知识等测试，通过测试者方可进行实验，这样一方面有利于筛选掉基础知识完全不符合要求的学生，同时也可以让学生借此巩固以前所学知识。这一部分开放式实验内容更加强调广度和深度，突破习惯性认知模式，培养学生勇于创新的精神及进行深度分析的能力。同时推进现代信息技术与财务管理教学深度融合，积极引导学生进行探究式与个性化学习，增加研究性、创新性等内容，锻炼学生发现、分析和解决财务管理问题的能力。

四、结语

未来科技的不断进步将继续对财务管理领域产生重大影响，甚至促成颠覆式创新。如区块链技术被认为是下一代颠覆性的核心基础性技术，其主要特点是去中心化、去信任化、透明性、匿名性、安全性、开放性。在国家政策的强力支持下，作为“新基建”的重要内容，区块链等新兴技术对财务管理、会计、审计、税务等相关领域的管理模式、业务流程可能会产生重大影响，财务信息和非财务信息的采集、整合及分析将更加高效，从而更好地支持企业管理决策。

同时，财务共享也可能会发展到将企业内部的财务、采购、人力资源等都进行共享的大共享阶段，最终支撑企业进行战略转型和持续创新。财务管理相关专业需要相应改进实验以适应社会需求，提升自身价值。

参考文献：

[1]邱丽原，孙伟超.仿真技术用于实验教学改革的思考与实践[J].实验技术与管理，2019， 36（12）：157-160，196.

[2]郑曈.集成化财务管理实验室建设构想[J]. 中国管理信息化，2014（19）：109-110，111.

[3]陈虎，孙彦丛，陈东升，等.财务就是IT——企业财务信息系统[M].北京：中国财政经济出版社，2017：35.

[4]陶元磊，李莹.价值导向下应用型本科高校管理会计课程革新[J].中国管理信息化，2020， 23（1）：218-221.

[5]陈虎，孙彦丛，赵旖旎，等.财务机器人——RPA的财务应用[M].北京：中国财政经济出版社， 2018：21-22.

[6]蔡岩，卞梦妍，毕亚宁.“财务管理”课程仿真实验教学体系构建探讨[J].科教文汇（下旬刊）， 2016（21）：68-70.

[7]彭晓英，张庆华.财务管理综合仿真实验系统的研究与应用[J].实验室研究与探索，2012， 31（9）：174-177.

[8]马媛，陈景彬.翻转课堂模式下财务管理实验教学模式的创新研究[J].教育现代化，2019（92）：114-115， 131.

[9]熊宏齐.虚拟仿真实验教学助推理论教学与实验教学的融合改革与创新[J].实验技术与管理，2020，37（5）：1-4，16.

[10]杨成炎.财务管理综合实验项目设计与实施[J].交通财会，2014（7）：51-57.

[11]南京大学智能财务研究课题组.智能财务教程[M].南京：南京大学出版社，2019：88-89.

[12]宁宇新.基于“新商科”背景的财务管理仿真实验设计与应用[J].中国教育信息化，2020（14）：46-49.

（编辑：王天鹏）