财政税收制度改革对中小企业的影响分析

◆苏 剑

财政税收制度的建设与改革对于中小企业的影响巨大，在中小企业发展中，财政税收制度可直接影响企业外部环境。企业应针对当前形势展开合理化分析，了解其积极、消极作用后积极应对，拓展自身优势，规避由财政税收政策变革带来的消极作用，以此保障企业顺应时代发展潮流，实现可持续发展。

一、财政税收制度对中小企业的具体影响

（一）融资创新作用

中小企业受到自身条件限制，在日常运营中储备资金总量较少，因此在财务风险规避、生产资料获取过程中通常无法获得足量的资源，这就要求中小企业在日常工作中构建专业融资渠道，继而实现有效资源的收集与整合。对于中小企业来说，新财政税收制度从政策角度实现了改革，引导中小企业借助融资担保体系展开创新经营活动，继而起到调整经济结构的作用，同时财政税收行为进一步约束，借助监督管理手段保障中小企业有序发展。中小企业在当前的工作中，借助财政融资可实现实际收益增加，可更好吸引外来资金，大量民间投资者和大型金融机构可以把更多的资金投入到中小企业的融资系统内，以获得更多的市场资本，从而让中小企业获得更好的发展。除此之外，政府为鼓励“大众创业，万众创新”，针对技术研究性中小型企业提供专项发展资金，以财政税收制度为载体进一步规范专项资金的使用，继而促进中小企业的可持续发展[1]。

（二）减小负担作用

2014 年实施增值税收改革后实现了税收征收率的降低，对于中小企业而言具有显著性减税效果，一定程度上降低了中小型企业的财务负担。在中小企业的经营发展过程中，在经济利益最大化目标下须完成资金的获取与管理，这就意味着，中小企业若要获得更多的资金与收益，需要借助新财政税收制度优势加强新型管理工作体系建设，继而保障其运行负担逐步下降，以此彰显财政税收制度改革效果。由此可见财政税收政策一方面可促进中小企业实际税收负担下降，另一方面，中小企业可在政策支撑下获得更多资金用于业务开发。例如：建筑行业税收制度改革于2019 年4 月1 日正式实施，建筑业的增值税率从10%降至9%，某中小企业属于工程建筑类企业，在参与某市政道路工程的建设过程中，该企业在此工程中实现了税负明显降低，如下表所示：

从表1 可以看出，在新的税收制度下，该企业节省将近1%的税负资金，进而使得企业的资金储备量有所增加，这就可以把更多的资金运用于工程质量的提升。

表1 某市政道路工程项目新旧税率下税负对比

二、财政税收制度对中小企业的积极带动方法

（一）融资创新方法监管

在融资方法的创新和改革过程中，需以当前渠道和体系为基础展开专项管理工作机制研究，发挥专项融资机制的科学作用，实现对各类资源的补充[2]。在今后融资创新中，一方面应由银保监会牵头制定新的管理工作机制，另一方面在现行财政税收制度基础上把握税收制度改革契机，实现对税额总量的限制。对于银保监会牵头的管理工作，主要内容为确保中小企业工作制度合理且符合行业管理要求。根据当前推行的税收制度，降低中小企业的税额，同时基于互联网实现中小企业运营信息透明公开。在此过程中银保监会的工作为保障平台资源的合理配置，并分析是否存在手续规范方面问题。在今后工作中，银保监会需实现对于信息平台的监管，并促进中小企业积极围绕财务融资展开创新，并对中小企业所采用的管理方法、构造流程和运行机制作出全方位监管，尤其是对可能给国内经济环境造成严重破坏性的企业，更要通过加强审查力度规范企业行为，使得最终建立的新型管理工作体系能够更好顺应新时期工作标准。唯有如此才可以使各类财政融资平台本身良性发展，根据新时期的工作标准和工作预案取得相应实效。

（二）减小负担成果跟踪

在企业当前的运营过程，新的税收政策可以使中小企业有效减少成本负担。也就是说，相关的制度建设过程中，为了使中小企业维持稳定的降低税收负担情形，需要经过持续不断的监管与信息跟踪。在政府部门相关制度的推行过程中，可通过建立PDCA 循环管理机制（如图1 所示），结合当前管理机制与管理环境实现财政税收制度落实情况的深度跟踪，在确保政策切实落实基础上，为中小企业的可持续发展奠定坚实基础。运行方案是，相关政府部门在现有税收制度下，设定一个中小企业的今后发展指标，如中小企业的数量增加量、营收能力同比增加量等，之后进入执行阶段，以半年或者一年为时限，分析现有政策能否达到应有的促进作用，然后再次是检查阶段，找到期望值和实际值的偏差，制定调整方法，最后进入政策修正阶段，并在得到结果后实施，同时再次循环。

图1 PDCA 循环监管机制

针对营改增背景下的增值税分析工作，税收部门以及商业管理部门需分析税收制度落实前后的实际数据，了解营改增机制下各类中小企业的实际发展情况及税额降低情况，在精确化数据分析基础上实现专项性的综合分析，以便后续政策制度的调整与优化。

（三）支持政策全面扩展

当前税收政策体系结构及覆盖范围可进一步扩展，需根据所有政策的适用性展开判断选择，并对最终所获得的各类信息进一步跟踪与完善。在信息化时代背景下，可借助大数据与云计算了解新财政税收政策落实情况，并围绕中小型企业关键税收类型展开分析，有针对性的进行政策覆盖范围扩展，以此真正起到促进中小型企业良性发展的作用。此外在相关政策的贯彻过程中，一方面要根据当前税收机制的运行原则，研究各类资源和数据是否协调一致，另一方面在相关新型政策的使用中，需针对中小企业本身管理决策、管理方法以及税收机制方面的协调工作进行升级引导，也就是说，中小企业的专业化管理决策与改革均需符合当前财政税收制度，经过科学的应用分析来保障中小企业在财政税收政策改革背景下稳定发展。

（四）税收政策有效改革

在各类新型税收政策的全面改革过程中，一方面要分析税收政策与中小企业的适配情况，另一方面要根据今后的发展目标和专项激励成果进行优化，实现社会资源的合理配置。比如在具体的工作中，中小企业在运行阶段需展开详细数据监管，深入了解自身实力、资源储备、成本消耗以及各类资源的使用情况，在此基础上进行科学决策，同时凭借监督监管了解中小企业是否会利用制度空白或者漏洞获取非法利益，如果发现违规问题，则需立即予以处罚[3]。从取得的实际成效上来看，可确保当前中小企业管理工作机制符合财政税收制度标准，但在今后的升级过程中，要根据信息资源的完善情况展开针对性调整与升级。

（五）税收方案继续完善

在税收方案的完善过程中，中小企业应以新税收方案为依据提高管理工作质量，切实发挥出新财政税收方案降低企业负担的作用，通过合理避税实现经营效益的提升，降低企业自身运营压力。但在中小企业合理避税过程中，由于会计人员数量较少，并且会计人员素质相对较低，因此为保障企业工作压力下降，应当围绕新财政税收政策建立专业化人才培养体系，使中小企业能够在合理避税的同时，承担更多的社会责任，切实发挥出财政税收制度的积极效果。

三、结论

综上所述，财政税收制度的创新和完善过程中，要全面完成针对整个系统与管理方案的分析工作。可采用的方法包括融资创新方法的监管、减小负担成果的跟踪、新型税收政策的科学构造等。