关于房地产企业预算管理存在问题及对策的思考

张彦军

【摘要】经济新常态背景下，我国房地产行业增缩减缓，企业面临的竞争局势愈加险峻。产业集中化已然成为我国房地产行业的必然发展趋势，要想得以稳定运营发展，房地产企业应当大力推进全面预算管理，对企业各项事务进行全方面控制与协调，逐步增强核心竞争力以及治理水平。本文对房地产企业实行全面预算管理的意义进行分析，探究了当前存在的问题，并从多个方面讨论了应对策略，以供参考。

【关键词】房地产;预算管理;问题;对策

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2021.19.183

房地產企业具有资金密集、风险与利润呈正比的特点。经济飞速发展的今天，随着房地产供需关系持续转变，我国房地产企业运营发展不再过于强调扩张规模，而是应将重心放在质量效益的提升上，走上转型升级之路。全面预算管理是现代企业最常用的管理控制工具，房地产企业积极引入并推进全面预算，强化企业全员的全面控制思想，一方面可实现利润效益最大化，另一方面可实现精细化管理，推动企业的健康稳定发展。

1、房地产企业实行全面预算管理的意义

全面预算管理是指以预算为核心，强调企业全面参与，对各项经营活动展开预算控制，合理配置资源，建立完善的预算管理流程，预测企业现金流量以及利润，确保经营活动的有序推进，实现战略目标。房地产企业项目由设计开发环节到销售回款环节，都应当统筹规划与资金有关的各项指标，只有设置适宜的预算节点，才能科学编制预算、严格控制预算，从预算的角度出发对项目各环节存在的风险进行控制并合理规避，这样才能推动企业稳定运营与发展。对房地产企业而言，实行全面预算管理的意义如下：

1.1有利于提高企业竞争实力

在国家宏观政策调控下，房地产企业获取土地资源的成本与难度日益加大，企业间的竞争也愈加突出，由于成本居高不下，企业可获得经济利润的控制也有所缩减。这种情况下，如何实现精细化管理逐渐成为房地产企业面临的一项难题。通过实行全面预算管理，一方面可形成互相制约、互相协调的内部关系，便于预算人员及时获取所需信息，包括企业资金使用情况、企业成本控制情况等，制定可行的预算执行方案，另一方面可对具体项目开展各个环节的实际情况有所掌握。及时发现问题加以优化，有利于提高房地产企业的竞争实力。

1.2有利于提升企业运营水平

我国房地产企业正处在转型升级的关键阶段，企业逐步探寻新的发展之路，重新梳理战略布局，对整个行业的未来发展前景以及企业运营管理实际展开分析，科学研判，制定短期、长期发展计划，细化分解战略规划，确保企业战略目标的实现[1]。而在此过程中，最主要的理论指导则是“全面预算管理”，通过建立健全全面预算管理体系，可为战略选择、战略实施、战略落地提供支撑与保障，同时有利于提升企业的运营水平。

2、房地产企业预算管理现存问题分析

2.1预算管理意识薄弱

全面预算管理的优势体现在“全面”二字，主要是指企业全员参与，涵盖企业所有经营项目的每一环节。但受到诸多因素影响，部分房地产企业将此项工作与财务工作相对等，简单地制定相应规章制度，要求财务人员全权负责预算工作，并未设置专职岗位或者组建预算管理小组，企业其他部门的参与度并不高。还有的企业认为全面预算管理主要用于成本控制方面，只是对各项费用成本支出进行预算管理，并未将全面预算的作用切实发挥出来。加上企业员工预算意识薄弱，缺乏参与预算管理的积极性，这对房地产企业全面预算的落实造成负面影响。

2.2预算编制尚未落实

财务预算是房地产企业最常用的预算形式，侧重于经济行为以及经济活动，提升企业防范财务风险的能力，包括市场风险、资金风险等等。预算编制属于全面预算管理的基础环节，由于房地产企业对全面预算认知有偏差，预算编制还尚未落实，主要体现为：预算编制方法单一，往往以增量预算法为主，只考虑到简单易行，过于依赖历史数据;未能打破思维定期，看重短期的精力理念，编制预算不符合企业战略发展需求，即使预算执行过程中出现明显差异，也难以进行调整。

2.3预算执行效力不佳

预算执行是最主要的环节，执行效力是否良好决定着全面预算管理的最终效果。然而有的房地产企业因审批机制不够严谨，预算执行具有一定的随意性，不经授权审批项目、越权审批等情况仍旧存在，对企业运营管理造成直接影响。有的企业管理层盲目放权，要求财务人员直接进行审批，但因业财之间缺乏有效沟通，财务人员往往很难掌握业务开展以及预算执行情况，根据经验进行审批，在资金金额方面加大约束力度[2]。另外，缺少全过程监督机制，不能把握预算与实际执行之间的偏差，预算管理制度极易流于形式，最终导致房地产企业预算执行效力不见，全面预算管理的推进受阻。

2.4预算管理制度欠缺

“无规矩不成方圆”，房地产企业应当建立并完善预算管理制度，对预算工作的开展提供支撑与保障。由于房地产企业项目具有组织链条长、流程复杂的特点，制定预算管理制度也存在一定的难度，同时牵扯到多个方面的影响引入，若是无法全面考虑，必然不利于全面预算的落实、当前房地产企业预算管理制度的缺失主要体现为：直接照搬同行业内其他企业的管理制度，适用性、可行性不强;现有规章制度难以起到约束作用，也不能规范企业内部员工的实际行为;预算管理制度覆盖范围狭窄，仅存在于财务部门内;制衡机制缺失，各部门各自为政，积极配合并参与预算管理的主动性不足。

2.5预算绩效考核不足

预算绩效考核必不可少，主要目的是根据对预算执行情况的综合评价，分析预算管理存在的不足，采取措施加以改进，完成分析报告，为下一年度的预算工作提供参考。尽管大部分房地产企业已顺应潮流引入全面预算管理，但还是未能关注事后环节，预算绩效考核不足，设置的绩效考核指标、考核范围过于笼统，现行考核机制并不健全。有的企业建立了预算绩效考核机制，然而这一机制因缺乏考核力度沦为一纸空谈，加上激励机制不合理，绩效奖惩手段单一，一定程度上也影响着预算考核，难以保持企业员工的工作积极性，全面预算管理落实成效不到位。

3、完善房地产企业全面预算管理的有效策略

3.1强化全面预算管理意识

房地产企业应从实际出发，正确认知“全面”的含义，强化全体员工的预算管理意识。一方面，房地产企业可通过专题宣传的形式，使企业员工在参与宣传活动的过程中理解全面预算基本概念与内涵，经由财务人员的引导与提示，真正地认识到全员参与的必要性，端正个人思想态度，积极将全面预算融入到房地产项目开展的各个环节;另一方面，房地产企业可定期组织经验分享交流活动、教育培训活动，为员工分享个人经验提供平台，打牢全面预算的基础，互相学习，积累更多的实践经验，逐渐形成相互配合、相互影响的关系。

3.2确保预算编制的科学性

预算编制环节房地产企业应当强调财务预算、业务预算、资本预算的结合，梳理预算编制流程，根据项目特点制定适宜的预算计划。在选择预算编制方法的过程中，需注重适用性以及灵活性，如零基预算法、弹性预算法等，结合市场环境、企业预算管理现状以及实际需求进行确定[3]。房地产项目开发前期，必须做好调研工作，避免盲目编制预算，设置专门的预算管理小组，各部门都应积极完成部门预算，及时递交，经审批之后层层分解，通过预算确定具体的工作任务、工作目标等，下达至各个部门有序执行。

3.3加大预算管理执行效力

为了提升预算执行效力，房地产企业应当加大监督控制力度，充分依托信息技术，实现全过程跟踪监控。首先，搭建预算管理信息化系统，严格审批流程以及手续，明确划分层级，要求企业员工走流程办事，同时遏制越权审批行为;其次，建立预警监督机制，若是房地产项目某一环节出现预算超支的现象，必须第一时间发出预警信号，及时上报，由项目负责人、财务负责人、管理层共同商讨方案，履行特殊审批手段，避免发生因预算超支而停止项目进程的情况。此外，全方位监控预算执行过程，如果预算与实际有偏差，应当在获得权限后适当地调整，分析主要的影响因素，排查安全隱患，进而确保预算执行效力。

3.4健全预算管理制度体系

一要以制度为保障，明确责任中心的权利与职责，确定编制、汇总分析、执行控制等主要负责人，严格遵循岗位责任制，增强企业员工的工作责任心;二要设置执行标准，根据房地产企业自身特点建立制度体系，持续改进与完善，形成定额标准;三要采用上下结合的方式，优化整合预算管理体系，将不同层级、不同部门纳入到其中，增设制衡机制，综合平衡、沟通协调，拟定全面预算管理方案，同时结合内控规范要求提升各项制度的规范性与严谨性;四要强化预算的“法律效力”，以全面预算为核心开展经营活动，严格执行预算政策，加大监督控制力度，采取适宜的制约手段，最终形成全面预算管理局面。

3.5注重全面预算绩效考核

完善预算绩效考核是落实全面预算管理的必要前提[4]。房地产企业应当注重预算绩效考核，建立考核机制，对预算执行过程进行综合评价，同时充分运用考核结果，将考核结果作为再次调整预算方案的主要参考依据。房地产企业可适当引入多层级预算考核模式，遵循由上至下的原则，划分不同层级、不同岗位的职责，细化分析预算绩效考核指标，扩大考核范围以及考核深度，将绩效考核结果与物质奖励直接挂钩，并创新激励手段，如岗位晋升、薪资调整等，保持企业员工的积极性。

结语：

综上所述，为了适应经济发展新形势，房地产企业积极引入全面预算管理，对其意义以及现存问题有充分地把握，从问题出发探索可行的完善对策，使得预算管理水平得以提升，同时实现全面预算管控，发挥全面预算的实际作用，进一步加快房地产企业战略发展与转型升级进程。

参考文献：

[1]宋玉萍.房地产企业全面预算管理存在的问题及对策分析[J].中国市场，2020（06）：145-146.

[2]杨煜.房地产企业实施全面预算管理的困境与对策[J].管理观察，2019（11）：162-164.

[3]陶建平.探讨房地产企业实施全面预算管理面临的困境与对策[J].财会学习，2019（05）：49-50.

[4]韩新鸿.房地产企业预算管理中存在的问题及对策[J].会计师，2018（04）：20-21.