税务筹划对企业会计核算的影响探析

陈敏

【摘  要】税务筹划是以会计核算为基础而展开的税务管理工作，依据税务政策中的优惠点来改变会计核算方式，能够有效地发挥税务筹划的真正价值和意义。鉴于此，论文对税务筹划与企业会计核算的概念、税务筹划对企业会计核算的影响进行了阐述，并对具体的会计核算影响因素，即固定资产折旧、存货计价、企业销售、企业资产减值等进行了分析，以期为制定科学的税务筹划提供有价值的参考。

【Abstract】Tax planning is a tax management work based on accounting. Changing the accounting method according to the preferential points in tax policies can effectively play the real value and significance of tax planning. In view of this， this paper expounds the concept of tax planning and enterprise accounting and the influence of tax planning on enterprise accounting， and analyzes the specific factors affecting accounting， namely fixed assets depreciation， inventory valuation， enterprise sales， enterprise asset impairment， so as to provide valuable reference for the formulation of scientific tax planning.

【关键词】税务筹划;企业会计核算;影响

【Keywords】tax planning; enterprise accounting; influence

【中图分类号】F812.42;F235.19                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）07-0100-02

1 引言

不同的会计核算元素中存在不同的核算方法，而不同的核算方法产生的企业利润点、纳税税额不同。作为企业而言，如何减少纳税金额，对减少企业成本、实现企业减负具有重要的意义。因此，在税法规定的范围内，要全面了解国家税收政策变动信息，以及企业经营发展的现实状况，在此基础上展开企业税收筹划工作，通过对企业内部核算方法的调整，来达到税收缴纳延迟、税收减少的目的。

2 税务筹划与企业会计核算的概述

2.1 税务筹划的概述

企业税务筹划并不是漫无目的的筹划，不是没有参考标准、限制范围的筹划，而是具有导向意义的筹划，需要遵循国家税收标准，在国家税收范围内来对企业经营状况进行调整优化，进而实现税务减免的一种筹划。因此，遵循国家税收政策，依法进行纳税是企业税务筹划展开的前提条件。而从国家的税务角度而言，制定相应的税务政策的目的就是优化市场企业发展结构，构建良性发展的市场经营体系，所以鼓励企业利用国家推行的现有政策实现企业税务减免，减少企业成长发展的压力。由此可见，企业税务筹划是一种积极意义的筹划，是优化企业管理、构建良性成产循环的有力保证。

2.2 企业会计核算的概述

会计核算是企业生产经营活动综合信息的资金展示，在會计核算信息中，企业经营管理者会查看到企业经营发展的动态资金信息，这些信息是企业管理者了解企业发展情况的窗口，对企业作出正确的决策、明确发展的方向具有重要的意义和价值。税务筹划是对企业整体经营状况、企业发展结构的管理过程，会计核算信息能够反映企业的经营状况，所以是税务筹划的信息保障。

会计核算需要满足政策需求，我国对不同企业制定了相关的会计核算要求，而且这种要求随着市场经济变化而调整，是国家调控市场经济的有效手段。例如，国家支持环保企业、创新企业的发展，那么会计核算中就会选择有利于企业经营发展的会计核算体系，所以不同的会计核算体系，所形成利益结构具有明显的差异性。从国家层面来看，国家需要获得税收来实现国家的整体发展，对此规定了严格的税收制度，这种情况下，增加了企业成本，使得企业经营利益受损。因此，做好税务筹划工作，利用国家的税收政策进行企业避税，是会计核算的动力，也是会计核算的主要内容，对实现企业效益最大化、增强企业市场竞争力具有重要的意义。

3 税务筹划对企业会计核算的影响

3.1 税务筹划对企业固定资产折旧的影响

企业固定资产的核算在税务角度下和企业会计核算角度下的核算方式具有很大差异，在税务方面企业固定资产的核算中，在购买固定资产中产生的折扣额度是不进行税务计提的，在进行纳税之前可以进行折扣资金的扣除。在企业会计核算模式下，企业固定资产的核算方式较多，可以根据企业固定资产的存在状态来选择合理的固定资产计提方式，如工作量法、直线法等，而由于固定资产成本的核算方法不同，企业核算中产生的成本、利润的结果也不同，而在此基础上形成的企业税收也产生了较大的差异。而税收筹划的目的是优化会计核算方式，找到和国家税收政策优惠的契合点来进行会计核算，达到减少企业税收的目的。鉴于此，企业在固定资产会计核算中，应利用国家税收政策的优惠，固定资产的核算应采用加速折旧核算方法，以此减少纳税前企业纳税的资金额度，达到减少企业纳税、推迟纳税的目的。由此可见，这是一种资金高效运用的策略，是建立在国家优惠税收政策之上对企业内部资金使用的优化和调整，通过采用有利于企业减少税收的固定资产核算方法，来实现企业经营效益最大化的税收筹划模式。

3.2 税务筹划对存货计价的影响

存货核算是企業经营活动核算中重要的核算内容，由于存货具有特殊的属性，受外界因素变动影响较大，所以会计核算会产生较大的波动性，这种不稳定性会影响企业利润核算结果，进而产生不同的纳税结果。鉴于此，会计存货核算方法应立足于存货的动态变化属性，制定相应的存货计价核算方式。目前，企业存货的核算方式较多，主要有移动加权平均核算方法、个别计价方法等，这些核算方法的选择有一定的限制性，一旦作出选择，很难在短时间内进行更改，因此，选择不同的存货核算方法关系着企业成本、企业利润的核算结果。同时，我国存货的核算方法还要满足税收规定标准要求，需要按照存货的实际成本进行核算，但是由于存货受市场经济变化、国家政策调控等因素的影响较大，所以如果存货核算方法选择不当，不但会导致企业经营利润受损，而且还会造成税收增加，无法享受国家税收的优惠政策，发挥税收筹划的真正意义和价值。鉴于此，为减少影响存货计价的动态因素，企业应采用移动加权平均法和加权平均法2种核算方式，以此保证存货成本核算的稳定性，减少产生不必要的税收。此外，如果物价变动呈持续下行的态势，为保证存货成本的稳定，应对先进的存货先核算，后来进入的存货后核算，以此避免成本核算引发的企业经营利益受损，达到推迟纳税的税收筹划目的。

3.3 税务筹划对企业销售、企业资产减值的影响

企业销售中存在着各种业务、资金往来，会产生赊账、分期付款、其他机构代销等销售行为，因此，核算方法也不同。此外，不同的销售模式，回款的时间不同，所以低销售收入的计提方式也不同。在这种情况下，企业产生的税收也不同。鉴于此，销售的计提方式应在优惠税收政策模式下来合理地选择销售资金核算方式，从而有效地进行税收控制，达到税收减免或者延迟的纳税目的。此外，企业的固定资产的资金价值并非一成不变的，在使用年限的影响下，会产生一定的资金变动情况，这些资金变动情况会影响企业税收，鉴于此，企业应做好企业资产减值的核算工作，在税法的规定范围内实现企业资产减值的增加，如采用坏账备抵法来进行企业资产减值核算，以此减少纳税资金，达到减少税收的目的。

3.4 税务筹划对企业广告费、招待费的影响

企业的招待费、广告费的会计核算需要遵循企业税法的相关规定进行，如对广告费扣除下限、招待费的扣除下限进行的规定，招待费、广告费的扣除下限分别不得超过销售收入的5%、15%，但是这仅是一个理想的税务规定状态，在现实中会有超出的部分，对这部分的计提则应放到下一个年度进行扣除，针对税法的规定，在企业的实际核算中，可以利用这一规定中存在的时间差值来进行会计核算，以此发挥税务筹划的管理价值。鉴于此，企业应调整销售结构，转变销售模式，采用销售合作的方式来完成销售。在这种情况下，不仅实现了销售利润的增加，而且还会产生较大的费用扣除额度，但是这种扣除额度主要由销售公司负责，和企业之间的关系较小，因此，能够达到减少税收、实现企业销售利润最大化的目的。

4 结语

税务筹划需要满足国家规定的税务法规，在履行基本的纳税义务之后，利用国家税收政策的优惠条件来实现企业会计核算的调整，发挥税务筹划的真正意义和价值。对此，需要做好固定资产折旧、存货计价、企业资产减值、企业销售、招待费、广告费等方面的会计核算工作，使其满足税收优惠政策要求，通过核算方式的调整来达到税收延迟、减少税收的目的。但是需要注意的是，税收筹划受政策、国家调控等因素的影响较大，仅仅是一种管理手段，企业的真正减负仍需要依靠企业的发展、企业利润的增加才能实现，所以避免投入过多精力，产生资金、人力浪费，引发不可逆转的负面影响。

【参考文献】

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【3】宾业权.税务筹划对企业会计核算的影响分析[J].财会学习，2020（17）：203-204.