浅谈高校内部审计信息化*

贺媛

天津音乐学院 审计处 天津 300171

引言

随着信息化水平的提高，社会面临进入全面信息化时代，信息化在越来越多的专业工作中的重要作用得以体现，高校的内部审计工作也不例外。信息化不只是一门技术和方法，可以影响审计人员的知识结构、素养以及内部审计工作的程序、方法、过程和质量。

1 高校内部审计信息化发展的必要性和重要意义

高校内部审计关注的是受托责任关系，通过发现问题、分析问题原因然后解决问题。被审计单位或者部门有时存在一些财务数据和其他方面的数据，高校内部审计通常是针对审计对象和信息化系统，在全面认识问题的基础上进行科学分析，提出针对性、可行性、操作性强的建议，负有“免疫系统”和监督的功能和作用，与此同时，审计手段的信息化就是相对于原有手工条件下的审计技术的一种创新，是走科技强审之路的一种重要表现，也推动了高校内部审计工作的技术创新[1]。

2 高校内部审计信息化的发展现状与趋势

20世纪90年代时，随着信息技术和会计电算化的发展, 高校内部管理监督工作的深入开展，越来越多的信息系统出现在高校的OA办公网上，例如财务智能报账系统，财税辅助审计，工程管理系统，合同管理系统，资产购置系统，内控管理系统等等，也意味着内部审计在高校发展中的地位越来越重要。在给传统的内部审计工作带来机会的同时，也带来了巨大的挑战。审计效率和审计管理的矛盾逐渐突出，传统的手工审计模式越来越不能满足发展的审计业务。由此诞生了一种计算机审计方式“财务收支审计”，用计算机的方式提供了财务收支审计作业的程序和方法。目前，高校内部审计信息化系统正呈现层级化、智能化、标准化的趋势，新科技、新思想以及自动化正融入审计信息化系统的建设与开发。高校内部审计的信息化逐渐引领未来现代内审技术发展的潮流[2]。

3 高校内部审计信息化的发展存在的问题

3.1 高校内部审计信息化相关规章制度滞后

高校信息化审计发展时间比较短，内部审计的审计流程各个环节也在不断发生着变化，所以审计信息化立法方面有着许多的空白，工作准则相关法规及规章制度仍存在滞后现象，需要新的指引性文件来指导。因此，内部审计信息化相关规章制度的完善是高校内部审计信息化发展的重要因素。

3.2 高校内部审计信息化由传统手工审计模式转换困难

传统手工审计模式依赖于被审计单位报送数据，而各个部门、每个岗位的工作并不交叉，各司其职，内审人员无法获得全面准确的数据，数据的真实性、完整性、有效性、准确性不能够得到保证。现在财务信息化发展很快，财务系统也发展十分迅速，数据量和业务量巨大，内审人员难以跟得上系统更新发展的速度，还是习惯于使用传统的EXCEL软件进行分析，一些数据的关联查询也无法实现，有时现场审计工作依赖内部审计人员的直观经验和能力，直接影响了分析结果的准确性，审计工作质量也无法得到保证。

3.3 高校内部审计信息化人才知识和能力结构有待改善

信息化的发展，要求审计人员不仅仅要掌握审计、财会、工程等方面的知识，又要了解现代信息化技术。但是内审人员的专业背景大多是财务会计或者工程、土木建筑一类的，很少有计算机相关专业的人才。虽然一些高校内部组织过相关的计算机培训，但仅仅在操作层面，内审人员并没有真正掌握如何利用计算机或者信息系统进行审计工作，如何在信息化技术发展的大背景下利用一些实用性和通用性较强的审计软件提高工作效率和工作质量。所以目前高校内部审计部门缺乏掌握信息化审计知识的高层次、高水平、复合型专业人才。

3.4 高校内部审计信息化无法实现数据共享

现在的高校内部审计工作系统是一个相对独立的系统，与其他相关部门的系统或者软件无法实现相互的数据查询、往来或者共享。各个部门掌握的数据相互“孤立”，就无法对各种数据及其风险进行查询和管控，无法实施以风险控制为导向的内部审计。这样，内审人员无法获得全面准确的数据，数据的真实性、完整性、有效性、及时性不能够得到保证[3]。

4 提高高校内部审计信息化发展水平的建议

在信息化条件下，为有效履行内部审计的审计监督职责，培养信息化审计人才队伍，促进内部审计向科学化转型，高校内部审计信息化的不断完善和功能拓展离不开每个人的共同努力和探讨。针对以上存在的问题，我们提出如下一些建议：

4.1 在思想上和制度上为高校内部审计信息化的发展提供保证

面对目前信息化的发展趋势，高校内部审计人员和其他相关部门人员要清楚认识到审计信息化有助于提高内部审计质量和审计效率，对审计人员的职业资格和技能提升也有很大的帮助。制度可以为高校内部审计部门提供一个稳定的环境，降低信息整合的成本，有利于内部审计人员提高工作效率、提升工作质量。所以内部审计部门要积极联合高校内其他相关部门制定信息化发展规划，为高校内部审计信息化工作提供坚强有力的制度保障。

4.2 建立完善的办公系统和科学的内部审计管理系统

办公自动化是高校内部审计信息化的基本要求，是与高校其他部门实现文件资料的相互传输的主要途径。将高校的办公系统（即OA系统）与审计项目实施系统有效结合，利用信息化手段发现传统手工条件下不易发现的问题。内部审计人员能够将计算机信息技术与内部审计工作有机结合直接关系到内部审计信息化效果的发挥，可以提高工作效率，节约资源、降低成本。

高校内部审计的管理主要包括项目计划、经费安排、规章制度的建立、人员培训、档案整理等方面。高校要建立科学的内部审计管理系统，将审计业务实际操作与审计工作管理进行有效结合，促进高校内部管理更加规范。

图1 内部审计管理

4.3 推动高校内部审计信息化发展需要合理配置内审人才结构

高校内部审计信息化的发展最终还是要依赖于内部审计人员的能力和水平。但是目前有些高校中的内部审计复合型人才较少。因此，要对照内部审计对于人才的要求和标准，挑选真正符合内审条件、要求的人才；要重视内审人员的专业技术后续教育，在学习培训上下功夫，尤其可以加强内审人员学习应用计算机审计软件的积极性；要科学合理安排审计组成员，结合每个内审项目的特点和要求，充分考虑内审人员的知识结构、工作能力高低、计算机信息化水平的高低，保质保量地完成内审工作任务。

4.4 高校内部审计信息化需要全面覆盖的数据联网系统

高校各个部门要有长远的打算，着重开发全面覆盖的数据联网系统，将一些专用设备和软件在财力允许的情况下用于日常的内审工作当中，加快信息交流。高校的网络主要是包括校内网和校外网。校内网主要连通高校内部各个环节，使校园内部实现信息互通有无与资源共享，实现内部管理信息化和内部资源整合；外网主要连接高校与外界，促进数据交换、信息交流，例如采购、财务、工程信息等信息的各种整合，实现对外界的信息收集与沟通，进而提高沟通效率，充分利用其外部资源。只有这样内外紧密结合，高校的网络环境才能为内部审计信息化提供坚强有力的基础和支撑。

4.4.1 高校内部审计信息化要注重软件的运用。高校内部审计要及时发现问题，对系统中的数据进行有效核查，引进一些实用性较强的软件及数据库。

高校需要搭建一个内部审计信息共享平台，促进各类内部审计信息的交流与共享。这样内审部门系统与其他相关部门系统实现联网，各种系统信息数据能够同步更新，内审系统对其他相关部门系统有“查询数据”的权限和功能，通过设定条件的方式调用其他系统中需要的信息，安全级别高，保密性好，也方便后面的审计数据分析。同时用户数据录入、修改、保存等操作均由网络传递，将审计过程需要查阅的规章制度、文件资料、财务和业务数据存入系统，方便检索，使其满足审计数据分析的需要，提高内审人员面对海量数据的数据挖掘能力和分析判断水平。

4.4.2 高校内部审计信息化要注重云计算技术的运用。云计算是一种全新的以网络为核心的任务处理服务模式，通过网络“云”将巨大的数据计算处理程序分解成很多个小程序，然后进行分析、得到结果并返回给用户，使网络成为传递服务和信息的综合媒介，真正实现网络协作。

高校内部审计部门可以充分利用“云计算”的特点和优势，获得审计管理的存储、运用、计算服务，构建内部审计“私有云”，拥有一套完整的、先进的审计管理系统。这个“云”系统能存放和归集内部审计所需的各级各类财务、业务和审计以及其他方面数据，例如法规政策文件、内部规章制度的收集和查阅、财务审计和业务数据收集、审计数据分析和管理、审计档案的归档等，将内部审计工作的各个方面纳入系统进行管理，并进行实时更新，最终实现对资源进行有效共享与利用，提高审计效率和工作质量。

4.4.3 高校内部审计信息化要注重网络风险管控的运用。高校内部审计的信息化发展必须重视风险管控，对内审工作过程中可能存在的法律风险、财务风险、外部风险高效准确地进行风险识别、判断和筛选，并适时给出风险管控建议。内部审计人员审计的过程其实就是验证原始数据是否真实、可靠，以及这些数据和系统运用方面的风险程度等问题。内部审计的信息化就是要对风险管控情况进行自动监控，并将风险评价结果形成一份报告呈阅给相关部门，用于指导高校内部审计工作。

在科技水平的不断提高下，我们已经看到了高校内部审计信息化发展的美好前景，高校内部审计的信息化逐渐引领未来现代内审技术发展的潮流，有利于强化审计执行的监督，提高审计资源管理的科学性，为高校内部审计管理水平的提升提供强有力的支持，最终推动高校内部审计工作乃至高校的管理和长远发展上一个新的台阶。