审计沟通技巧实例详解

■陈剑芳 徐伟君

对审计人来说，沟通能力是必须具备的一项非常重要的能力。审计沟通贯穿于审计的全过程，审前调查、审计现场以及审计报告意见征求环节都需要审计组与被审计单位面对面地进行沟通交流。平等、和谐的沟通与交流可以增进审计双方对彼此的了解，夯实审计现场工作，化解冲突和矛盾、形成默契和共识，从而保证审计工作的顺利开展。

一、日常沟通矛盾处理方法实例详解

在日常的审计过程中，由于审计人员与被审计单位人员在角色上的差异，被审计单位会认为自己处于天然的劣势地位，“怕审计、烦审计、躲审计”的情况仍然存在。在与少数难缠的被审单位进行沟通时，良好的审计话术有助于快速打开审计局面，减轻工作压力，甚至能与被审计单位抛开成见、增进情感。为解决审计人员与被审计单位在日常沟通时经常出现的矛盾，笔者结合自身的审计经验，针对不同的沟通情境和案例，提出了矛盾的处理方法与技巧。

1.被审计单位对审计有偏见，认为审计查摆问题是没事找事、鸡蛋里挑骨头。

应对之策：重申审计的独立性。审计人员说，我们查的这些问题没有一个定性法规是我们审计部门出台的，都是你们各个部委严格要求你们的。像上次的科技人员投诉审计部门的道理一样，你们主管部门严格要求你们，我们依照他们出台的政策法规才这么审的。否则的话我们审计也犯不着。这么一说，对方往往无言以对。

2.被审单位抱怨审计查的问题多。

应对之策：讲道理。审计提倡一审二帮三促进，如果审计查不出问题，怎么帮助你们促进你们提高呢？所以审计查得出问题才是正道，才能进一步帮助你们，促进你们！审计就跟体检一样，你们体检问诊是喜欢去找一般的医生还是喜欢去找名医？名医的话，看得了病，瞧得出端倪，解决得了问题，有些三高的问题，平常要注意控制，并辅以食疗就行了，能够很好地解决问题、控制病情，这不是更好吗？所以，审计要发现更深层次、别人看不到的问题，找对问题，才能更好地帮助解决问题。

3.被审计单位抱怨审计狠，抵触、不配合。

应对之策：设身处地。要是碰到严重一点的问题，或是地方与上头政策冲突的问题，对方往往会较为抵触、不配合。我一般跟对方这么交流，这是体制的原因，我坐你的位置也是这么做，你坐我的位置也是这么地审，这都是我们的工作。对方的抵触情绪往往会降低很多，也会配合很多。

4.被审计单位就政策理解偏差，老是跟审计抬杆。

应对之策：强势盖棺定论法。针对一些问题与被审计单位就同一法规同一事项进行讨论时，往往在理解上会产生歧义。这个时候，我一般会先去征求财政及纪委部门的意见。得到肯定的答复后，就跟被审计单位说，纪委、财政同样也是监督部门，如果审计部门与他们意见不一致，那我还要再斟酌斟酌，如果两者甚至三者意见达成一致，那你们一般是推翻不了的！

二、把握疑点问题的沟通技巧实例详解

很多情况下，在与被审计单位就存在的问题进行沟通协调甚至争论中，由于现场审计人员把握问题能力不足，容易就此败下阵来，把辛辛苦苦查的问题白白浪费了。因此在与被审单位沟通时，我们需要有一个全面甚至独特的视角来审视存在的疑点问题，客观、公正地将疑点问题夯实，从而让被审计单位在确凿的证据、正确的问题定性面前承认问题的存在。在与被审计单位的沟通过程中，如何准确把握住疑点问题是一门需要丰富的经验储备作为支撑的学问，笔者对此有着自身的独特体会。

1.问题描述：审计双重参保双重享受报销的问题，违规数额少，对方不以为然，认为不会存在什么问题。

应对之策：夸张之法。我说，若参保人员得了重病，在新农合及城镇居民医保两边都报销都突破了封顶线，这样子行不行？若存在这样的情况，社保基金严重损失浪费，谁来承担责任？说得对方立马重视起来。

2.问题描述：如上面的双重参保导致的双重报销，医保中心说，没几个人存在双重报销的问题，应该没事。

应对之策：递进思维。那我回答，你现在有这个政策漏洞，有好的事物大家都想享受，到时一传十、十传百，大家都知道有这么个政策漏洞，大家都来钻，造成医保基金的严重损失浪费，那怎么办呢？

3.问题描述：县区部门未通过财政部门直接拨款给村居。

应对之策：极端之法。有人认为县区部门直接拨款给村居，未经过乡镇财政部门很正常。那我说，我们应该按财政的层级进行拨款，如果你说的那样拨款算正常的话，那以后我们所有的专项资金就都不要通过镇政府，规避财政所的监管，直接拨款给村居好了，没人敢应承。

4.问题描述：有人认为固定资产账入账价值不准确无所谓。

应对之策：假设法。很多人认为固定资产入账价格不准确无所谓，虽然入账价值不准确，但东西都还在呢！我说，那如果正好你们学校合作办学，因为固定资产没入账导致资产没能被评估，造成国有资产流失，谁能承担这个责任？

5.问题描述：加班餐费合情合理，但无据可依。

应对之策：底线不能触碰法或不能开头法。有些问题，虽然合情合理不合法，但也不能听之任之，就比如加班餐费，可能的确有现实的需要，很多人也认为是合情合理的，但如果开了一个小口，群起而效之，审计就不大好办了，尺寸就不大好拿捏了。

6.问题描述：被审计单位抱怨政府采购又贵质量又差。

应对之策：反向思维。现在很多人反映政府采购东西贵又差、招投标很繁琐等等，牢骚很多。我回应，那我们把政府采购制度、招投标制度废除了行不行，那肯定是不行的。所以呢，所有的事情都有两面性，你说的那些就是政策执行亟需支付的成本，政府部门当然选择成本小的政策来执行，当然政策可能还有不断改进的余地。

7.问题描述：有人认为有的小店虽然不能转账也不能打发票，但很方便。

应对之策：结合国家大政方针分析。白条列支，很多人觉得打发票麻烦，我的回答是，你可以到有发票、能转账的商家购买，不要去没发票、不能转账的商家。现在是市场经济，鼓励优胜劣汰，有发票的商家一般来说比没发票的商家要来得好！政府部门更是要弘扬正能量，扶持这些规范、有实力的商家。

8.问题描述：租赁合同书缺少租金收入条款。

应对之策：抓住要害法。被审单位的租赁合同上缺少租金收入这一重要的合同条款，这在我们看来是匪夷所思的事情，被审单位辩称这属于政府购买服务合同，未收取任何租金。但审计人员认为，它缺少租赁合同租金这一重要的合同条款就是违反规定的。就如同税收申报一样，零申报不等于不申报，没收取租金在合同上也要体现零元租金收入，合同要素一定要齐全。

9.问题描述：废旧物资没有经过公开竞拍而私自处理。

应对之策：坚持原则法。被审单位的一些废旧物资没有经过公开竞拍而在内部私自处理了。被审计单位辩称废旧物资占用库存较大，价值又不高，为了节省空间和资源，自行处理情有可原。言外之意，是觉得我们小题大做了。审计人员认为，不论被审计单位出让的价格是否合理，只要出让国有资产资源那行使的都是公共权力，公权力就必须按制度行使，这是原则问题，不容置疑。

三、结语

在审计沟通的过程中由于审计双方所处的位置差异，出现某些观点不一致以致于产生矛盾与冲突是难免的事情。这就需要审计人员懂得并掌握必要的审计沟通能力和技巧，并在矛盾发生时巧妙说服，化解矛盾，增进感情，从而有效推动审计工作向纵深开展。