加强企业内部财会控制探寻

郭东峰

摘 要：在激烈的市场竞争中，企业若想要提升自身的竞争力，就必须要重视加强内部财会控制，为企业的发展提供可靠助力。就企业内部财会控制的重要价值进行阐述，分析企业内部财会控制现状，进一步探究加强企业内部财会控制的关键点，以期全面提升企业内部财会控制水平，增强企业发展的核心竞争力。

关键词：企业;内部财会控制;重要价值;现状;关键点

中图分类号：F275        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）16-0090-03

现如今，企业的运营效果受财会部门管理方式与控制力度的影响较大，在高速发展的市场经济条件下，市场经济结构趋于复杂，对于企业来说机遇与挑战并存。为确保企业市场竞争力的提升，需要重视企业内部财会控制的有效落实，这是提升财会部门管理水平的关键，对于企业综合效益的维护以及企业的持续健康发展具有重要意义。

一、企业内部财会控制的重要价值

1.企业内部财会控制的落实，为财会法律、规章、制度等的落实奠定了基础。国家基于全国总体实际出发，就相关法律、法规、制度、规章等加以制定，但其中不免存在一定不足之处，无法保证在全体企业中的适应性。企业内部财会控制的落实，能够在企业经营管理的各环节入手落实财会控制，提升财会控制水平，为国家法律规范的实现提供了具体化形式，无形中补充了国家法律法规。因此，企业必须要对内部财会控制制度的重要性形成正确认识，并在实践中不断强化内部财会控制。

2.企业内部财会控制的实现，与企业经营管理客观需求相符合。在企业内部财会管理阶段，财会控制是一项基础性内容，作为职能管理工作，其具有较强的综合性。企业内部财会控制的落实，能够为企业的经营管理提供辅助。在企业日常审计工作中，通过内部财会控制能够及时发现危机并加以制止，将企业损失降到最低，为企业的良性发展提供助力。若财会内部控制缺失，极易导致财会核算混乱，无法保证收支的平衡性，企业利益极易受到损害，企业的未来发展也会受到制约。

3.企业内部财会控制的落实，与企业财会管理制度体系完善化的要求相符合。就当前我国财会管理体系来看，其主要包含四个组成部分，分别是会计法律、会计行政规范、会计规章，以及企业自身相关法律制度规定的内部财会制度。在新会计管理制度中，企业内部财会管理制度居于核心地位，有助于促进企业财会控制的高效实现。

二、企业内部财会控制现状

就我国企业内部财会控制的整体情况来看，由于起步较晚，所研究的范围有限，内容尚不全面，当前企业内部财会控制主要内容包括岗位分离、职责分工、授权及内部审计，存在一定局限性。这一情况的出现，主要是以下四个方面因素所导致的。

1.我国企业的认知有限，并未重视内部财务的全面化控制，导致财务制定与实施各项工作的开展主要是由领导层决定，一旦受到利益驱使，极易导致企业财务制定与实施过程中出现问题，以大权独揽的情况较为普遍，导致企业财务制定与实施的科学性不足。

2.企业内部财务控制体系尚不完善，内部财务控制制度的先进性不足，导致企业的前期预测不足，仅仅是在事后采取财务控制措施，这就无法保证企业内部财务控制效率得到明显提升。尽管部分企业制定了财务控制制度，但在实际工作中的执行不到位，使得内部控制价值无法得到充分发挥，企业内部财会控制的作用无法得到有效体现。

3.企业财会控制工作中，核算程序不够完善，仅仅重视财务控制，并未认识到财务计算的重要性，一旦财务计算出现偏差，则会造成一定的成本消耗，对企业的经济效益造成影响。

4.企业内部财务控制中，控制结果直接受到控制措施有效性的影响，若企业存在较高的控制成本，则势必会对财务控制自身价值的发挥造成阻碍。因此企业财务控制作用的有效发挥，需要保证财务控制方式的低成本化与高效率化。

三、加强企业内部财会控制的关键点

1.建立完善预算制度。在企业内部财会控制过程中，建立和完善预算制度，能够解决信息不對称的问题，为企业财务工作的开展提供可靠的数据支持。为促进企业财务目标控制的实现，需要以激励、目标等手段为支持，合理的预算方法为辅助，才能够获得理想的效果。企业内部预算制度运用的合理化，能够促进企业高质量管理的实现，对于企业内部财会控制效率的提升至关重要。企业发展过程中应当注意，需要立足企业发展实际开展具体分析，把握不同时期下企业内部财务具体情况，来对预算制度加以建立和完善，保证财务政策制定的针对性与有效性。比如企业建立初期，资金因素的影响较为强烈，企业应当重视成本控制，企业的稳定发展以资金预算政策的制定为支持。在企业经济水平逐步提升后，需就预算销售制度加以制定，以此为依据来对企业资金流向加以合理控制，促进资金利用率的显著提升，企业自身销售能力也在无形中得到强化。在企业预算制度逐渐成熟后，就企业自身经营状况进行分析和总结，可就预算进行对比，以便就资金流向加以整体把握，在实际工作中完善预算的问题，全面提升企业财务控制的整体效果，为企业的综合发展提供支持。

2.加强企业内部会计层面的控制。就企业财会控制来看，内部会计层面控制的实现是一项重要内容，是相对于经营层面和质量层面而言的。当前我国企业内部会计控制的研究主要从经营层面入手，而在治理层面的控制有所不足，企业主要以会计部门及审计部门作为会计控制的研究组织，致力于提升企业的财务审计质量和效率，就内部控制审计人员责任加以明确和评价，就整体控制来看，以企业员工、中层管理人员及物资为控制对象，而企业高层并未被纳入控制体系中。对于企业高层来说，需要重视内部控制环境的创建，为员工提供发展的机会和权利，促进企业的不断发展。若企业被高层看作是自身发展平台，在企业运营控制方面过于急功近利，则会影响企业员工及投资者的利益。在企业经营者方面，传统方式下内部会计控制是相对于生产及经营过程而言的，但在新时期下分离了企业经营者与所有者，企业所有者在企业内部会计控制中致力于从管理者自身和经济入手。在企业治理方面，企业内部会计控制以高层控制为关键点，通过内部会计控制制度的最大化发挥，来优化企业的经营与管理，在企业管理各个层次中渗透会计控制，促进企业的持续健康发展。

3.与企业内部审计相结合。企业内部审计工作质量与财务控制之间存在着密切的关联，所谓内部审计，就是企业基于相关委托，以科学评估财产、财务报告及经济效益，保证评估的有效性。就我国企业来看，内部审计过程中，若监督力度不到位，则内部审核的质量与效果必然会受到影响，企业决策的正确性也无法得到保证。企业董事会的审计能力强大，若审计过程中漏洞为经营者所利用，极易出现违法活动。因此，在企业内部财会控制过程中必须要重视审计人员素质与技能的提升，以审计制度为支持，加大监督力度，保证财务审核的规范性、真实性和有效性，对企业财务风险加以科学防范。在逐步独立内部审计制度的情况下，审计人员可将财务状况报告给董事会，防范其他部门就财务报告进行更改，避免审计工作受到不必要的干扰。企业内部财会控制中，审计工作居于基础地位，需要以科学化的内部审计制度为支持，对企业成本加以控制，保障企业的经济效益，对企业财务风险加以控制，增强企业的竞争力，为企业的发展提供内在助力。

4.加强不相容性的职务控制。所谓不相容职务，就是指单独以人处理的某些职务，在单独工作期间若存在弄虚作假的情况，极易掩盖和隐藏，因此在企业经营活动中应当科学组织分工，交由不同人员来处理不相容职务，促进职务分离，以保证彼此牵制，为公共财产安全提供保证。在企业内部财会控制中，需要重视不相容性职务控制的落实，从授权、审核、执行、稽查核准等环节入手，优化企业经营活动，依照相关制度规范出发分离不相容职务，将授权与核准分离，执行与记录分离、记录与稽查分离。比如材料管理人员不可兼任材料会计员，避免出现监守自盗的情况;业务审批人员不可兼职信贷人员，对贷款失控情况加以防范。机构运行过程中应当科学划分权利与职责，由不同机构实施不可相容的职务，以保障企业内部财会控制的有效性。

5.加强企业业务授权控制。在企业运营过程中，各部门相关负责人就业务活动进行授权，明确授权责任范围，保证授权控制实行的有效性，对滥用职权的现象加以科学防范，授权范围内工作人员也具备了业务开展的最佳条件。在授权性质存在差异的情况下，主要包含一般授权与特别授权，前者就是常规业务办理期间所确定的权利与职责，比如项目就限制额度采购有着明确规定，采购员以授权为依据可自行采购，这就是一般授权;若项目额度超出采购限额，需经主管人员做出另外审批，也就是特别授权。在企业内部财会控制中，需结合实际情况来进行业务授权控制。

6.加强货币资金控制。企业内部财会控制的强化，需要重视货币资金控制的落实。基于企业现实情况出发，组建资金结算中心，将外部银行开户撤销，通过结算中心统一负责企业外部银行资金开户，将收入与支出账户设置于资金结算中心，保证管理的统一化。以结算中心为支持，掌握资金动态收支情况，保证资金管理的全面化、准确性与及时性，在合理调度和调剂之后，对闲散资金加以恰当利用，提高资金循环效率，保证集中管理和监控网络体系应用价值的最大化发挥，提升企业内部控制效果，财务管理制度具备优化升级的条件，企业财会控制的信息化水平更高。对于企业来说，货币资金控制的实现，能够基于市场规律建立企业内部资金管理制度，整体化控制货币资金，对资金违规行为加以防范，对资金体外循环及小金库等问题加以避免，企业内部财会控制体系得以优化，财会控制水平也逐步提升，企业资金管理更具动态化，有助于优化企业资金配置，结合企业发展需求促进资金有序流动。

7.加强会计信息控制。在企业经营发展决策中，决策的正确性所受会计信息真实性的影响较为强烈，这就需要重视企业内部会计人员的积极作用，从人生观、价值观等方面入手开展教育，全面提升内部会计人员的思想认识，促使其端正态度，遵纪守法，廉洁自律，实事求是，依照规范开展工作。以会计人员为对象落实系统化培训，能够提升会计人员问题判断能力，提升其思想高度，不再局限于传统的检查监督，而是能够树立现代化思想，以会计监督为企业生产经营而服务。会计人员应当把握社会发展新形势，自觉参与培训活动，提升自身业务水平与综合能力，正确运用计算机、网络设备等开展工作，促进会计监督机制的完善，保证会计业務处理的时效性，会计信息控制也能够得到高效化落实。

8.加强财务风险控制。就企业发展情况来看，内部财务管理工作存在一定风险性，主要是受到诸多不定性因素的影响，这就需要企业重视内部财务风险控制，才能够科学且真实地评判企业经营状况，增强企业的风险承受能力，促进企业的良好发展。企业经营过程中，若财务信息对称性不足，则会对市场环境产生恶劣影响，导致企业经营过程中所承受的风险巨大。因此，新时期下，企业必须要重视财务风险控制，以完善的财会控制制度与预防机制为辅助，强化风险防控意识，并在实际工作中加以严格落实，确保企业财务风险得到有效降低。为提升风险评估水平，企业可聘请专门的风险评估专家，促进财会控制的落实，确保企业具备规避财务风险的能力，保证企业经营的透明化，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

总之，新时期下经济快速发展，企业若想要提升自身的核心竞争力，需要把握市场形势，重视内部财会控制的落实。结合企业自身实际情况，进一步完善预算制度，落实内部会计层面及业务授权控制，将财会控制与内部审计相结合，科学管理会计信息，防范财务风险，提升企业内部财会控制水平，促进企业在新时期下的持续健康发展。

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