演练教学法在内部控制学课程教学中的应用初探

黄秀华

(福建商学院财务与会计学院,福建 福州 350013)

1 内部控制学课程特点、学生特征与教学方法

内部控制学作为高等学校工商管理类的专业课程，其重要性已得到高等院校的共识。本科阶段内部控制学课程的教学内容，除简要介绍国内外内部控制发展历程、内部控制基本理论外，主要以内部控制规范体系为依据，对内部控制基本规范、内部控制配套指引(含应用指引、评价指引及审计指引)进行系统阐释。内部控制知识综合性强，涵盖了多个学科。内部控制学课程理论性强，要理解这些理论，又需要有丰富的实践经验。内部控制理论来自实践又广泛应用于实践，理论与实务紧密联系。

内部控制学课程是财务管理、会计学、审计学等专业的必修课或选修课。财务管理、会计、审计等专业型管理人才，不仅应具备本专业的知识，还应具备经济学、管理学、控制学等专业知识，要将这些学科的基础知识融入专业教学中。然而财务管理、会计、审计等专业课的学习特点，必须专心听、认真记、勤练习，才能很好掌握。这些专业的学生偏“安静”，不好“表现”自我，这是第一方面的特征；第二方面的特征是学生没有实践经历，社会阅历少，对内部控制实务知识是“小白”，对内部控制理论知识难以理解，这也是经管类学生学习专业知识的“软肋”。根据内部控制学课程特点及学生特征，内部控制学教师对课程教学内容、教学特点及教学方法进行了广泛研究。王新利提出，内部控制历史、基本理论、内控基本规范，配套指引及最新发展等内容，要由教师通过课堂讲授的方法进行[1]。内部控制主要理论知识由教师讲授，有利于把握课程内容的重点、难点。刘胜强建议在本科教学阶段侧重内部控制体系框架、基本理论与基本原理的学习。本科阶段的教学内容要控制难度。由于内部控制理论与实务的特点，授课教师想方设法采用各种合适的教学方法。陈骏提出采用多样化教学形式设计，在课堂采用案例讨论、游戏模拟、角色扮演、辩论赛、情景视频制作展播、个人演讲等教学形式[2]。在这些方法中，游戏模拟与角色扮演可合并为一种方式，辩论赛次数有限，而案例讨论、情景视频制作展播及个人演讲可统一在本文所介绍的课堂演练教学法中。雷金英等将教学形式分为课外形式与课内形式，其中课外形式可采用企业参访、实地调研、管理者访谈、案例大赛、实习实践等。综合众学者的研究，教学方法主要包括实地考查、情景再现、角色扮演、案例教学、课堂分组、小组讨论、个人演讲等[3]。实地考察、角色扮演作为课堂教学的一种方法，对体验内控具体业务情景，能身临其境效果很好，可是，实地考察依赖外部条件，受外部条件的限制，具体实施的次数可能有限。内部控制是全员参与、全过程控制，角色扮演在情景复杂的情况下很难完成，这种方法比较适合单一业务环节，如采购环节、销售环节安排情景再现演练等，但使用次数也有限，也无法保证学生的广泛参与。虽然众多学者提出多种内部控制教学方法，但是多数研究只停留在提出方法层面，没有具体的实施步骤。如何将内部控制的理论讲清，让学生理解内部控制规范体系的内容，在教学过程中与内部控制实务紧密结合，贯穿以学生为中心的理念，是教师必须好好琢磨的。

2018—2019学年起，福建商学院财务与会计学院财务管理专业开设内部控制学课程，2019—2020学年第二学期推行线上教学，2020—2021学年第一学期实施线下教学，这门课的教学工作已历经多轮。在每一轮的教学过程中，我们都采用课堂演练教学法，并不断探索与完善。课堂演练教学法的基本思路是以学生为中心，根据教师的命题，学生分组制作演讲作业，经教师审核后在课堂进行演讲，然后教师组织课堂互动。这种方法集合使用案例教学、课堂分组、小组讨论、个人演讲等方式。课堂演练教学法具有全面性、系统性、激励性及可控性等特点，全面性是所有学生都参与演练；系统性是有计划地安排演练内容，并与各教学专题契合，演练内容成为系统性教学内容的组成；激励性是对学生的演练作业与课程成绩挂钩，成为课程成绩的重要组成部分，形成有效激励；可控性是教师对演练作业实施全过程控制，特别是教师必须在课前审核演练作业以及对课堂互动环节的掌控。有许多老师在教学中也会使用课堂演练教学法，但是可能只是安排个别学生，安排教学内容的一小部分进行演练，大部分时间还是用讲授的方式进行教学。由于此法能够充分发挥学生特长，培养自主学习，是学生喜闻乐见的教学方法。本文对内部控制学应用课堂演练教学法的过程步骤、教师命题内容、教学关键控制点及课堂互动等作详细介绍。

2 课堂演练教学法的实施

2.1 演练过程步骤

2.1.1 将全班同学进行分组

每一位同学都必须参与，分组数量及每组人数根据总学时及班级人数决定；每一组人数宜少不宜多，最好在3人以内。以每一学期32学时为例，每周2节，每学期16周计算，扣减第一次课或课内期末考试课，可安排15组同学进行演练，每一组大约3人，基本上全班同学都能参与。如果课时更多，可以安排更多小组或每一组人数更少，这样参与度更高。每一次课安排一组同学进行演练。

2.1.2 教师课前布置演练题目

在课程开始前，教师统筹考虑整门课程的教学内容，根据教学进度，配合教学专题，安排演练题目。根据内部控制学教学内容安排的演练内容将在下文专门介绍。

2.1.3 学生制作演练作业

根据教师命题，小组同学分工协作，在课后寻找相关资料、学习消化资料，制作课件，如果是线上教学，根据需要有的还要进行录屏；所准备的课件时间安排在15～20分钟内。

2.1.4 教师课前检查演练作业

学生必须在课前规定的时间上交作业，由教师检查。检查过程如发现不合格，可退回重做，或要求修改。对已经达到要求的，教师根据演讲内容，对重点、难点以及易错点设计课堂思考题，并在课前发布，为课堂互动做好准备。

2.1.5 课堂演讲及互动

学生应在课前将演讲课件拷贝好，因为是一次课一组，一定要保证课件可正常播放，演讲可按时进行，否则会影响进度。演讲可以是小组派一位同学讲，也可以是分工轮流讲，提倡小组成员都参与演讲。在现场演讲结束后，进行课堂互动。课堂互动围绕教师课前设计的思考题展开，请演讲者或听众回答思考题，或引导对疑难问题的讨论，提问应该是随机的，可吸引注意力，避免不认真听讲。演讲及互动时间合计不超过45分钟。如何把握课堂互动环节下文将专门介绍。

2.1.6 演练作业评分

课程成绩的评定在教学大纲中要予以规划，课堂演练作业作为课程成绩的重要组成部分。演练作业成绩评定包括演练内容、课件制作以及演讲表现三部分，各部分分值占比分别是40%、30%、30%；教师应设计《课堂演练成绩评分表》，一组一表。演讲内容与课件制作在课前审核时就可以评定，演讲表现则在演讲结束后评定，评分原则以鼓励为主。一般情况同组同分。

2.2 演练内容的安排

课堂演练内容应统筹考虑内部控制学教学目标要求，助力课程知识目标、能力目标的实现。有关内部控制发展历程、内部控制基本理论、内部控制规范体系的讲解，主要由教师来完成；而拓展概念的学习、内部控制制度阅读，实务案例分析等，可以安排学生自主学习，也就是通过课堂演练作业来完成。

2.2.1 拓展概念学习

教学过程中我们会遇到教材中没有，而又是重要的一些概念，通过课堂演练引导学生学习。如在学习“内部控制手段——合同管理”时，由教师讲解合同的基本概念、合同管理的业务流程、合同管理各环节的主要风险点及管控措施等。通过课堂演练，用“泛读”形式了解企业最常见的“购销合同”文本样式、基本条款、核心内容等，学习拓展概念“合同格式条款”。在学习“企业内部控制手段——内部信息传递”时，用演练作业学习拓展概念信息传递的“界圈现象”，学生了解信息传递过程的现象及其本质，学会透过现象看本质。

2.2.2 具体企业内部控制制度的阅读

健全的内部控制由一系列的规范制度组成，阅读具体企业的内部控制制度必不可少。内控制度的阅读一般采取泛读与精读相结合的方式，内控制度的概况，如制度制定部门、分几个部分、多少条款、制定时间、制度架构等采用“泛读”形式；抽取制度中的某一主要条款，要求“精读”，与相关内部控制规范进行比对，了解企业如何结合自身情况制定制度来贯彻内部控制规范。例如，安排学生阅读《四川某公司固定资产管理办法》，同学们用PPT介绍公司概况、制度总体情况；主要条款“精读”则要求找出企业固定资产采购的有关制度规定，与《企业内部控制应用指引——资产管理》中的固定资产管理主要风险点及管控措施有关采购的相关内容进行对比。同学们所做的演练作业归纳清晰、图文并茂，达到预期。“泛读”形式还可用于阅读财务报告、购销合同、企业内部控制评价工作底稿等。

2.2.3 与课程内容配合的案例介绍

这部分案例由教师指定，多数源于已发表的研究成果，选取有代表性的典型案例，并兼顾时效。例如在学习“内部信息传递”时，指定案例“上市公司信息传递的路径分析——以欧航集团高管抛售股票事件为例”，在学习内部控制评价时，指定“新华制药2011年度内部控制评价报告分析”等典型案例。学生要对案例进行充分阅读、消化，分析案例的来龙去脉、结论或启示，进行缩写。案例介绍考验学生的阅读能力和归纳能力。在教学过程中发现，有的同学介绍案例没有开头，没有案例的背景介绍；有的同学对案例过程介绍不清晰，无法说清来龙去脉；还有的同学对案例的结论或启示把握不好，结论与事件相脱节。教师在课前审核环节就要及时发现这些情况，并指导改进，或者选作思考题，让学生去探索，这样更能够激发其学习兴趣。

2.2.4 对内控风险点的理解

内部控制应用指引——控制环境、控制活动及控制手段部分，主要阐述各部分的内控风险点及管控措施，如控制活动有采购业务、销售业务、资产管理、资金活动、财务报告等。例如，销售业务的收款环节是高风险环节，其主要风险是：企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据审查和管理不善，账款回收不力，导敢销售款项不能收回或遭受欺诈。对于尚未步入社会，没有工作经历的学生而言，难以理解具体业务的风险所在，对此，我们设计了有针对性的演练内容。每一项经营活动都会有多个风险点，先全面了解风险点，然后再选择某一风险点用具体案例说明。透过具体案例来了解风险点，不仅生动，而且印象深刻。又如，学习“内部控制环境——社会责任”，首先了解企业有哪些社会责任？自选案例说明企业没有很好履行社会责任所造成的危害。与第2.2.3点由教师指定典型案例不同，认识内控风险点的案例是让学生自己寻找，寻找案例的过程也是理解风险点的过程。

2.3 关键控制点及经验

课堂演练教学法的有效控制重点要做好以下几方面的工作。

2.3.1 课前审核演练作业

将课堂演练法引入内部控制学教学，其第一关键控制点是教师必须在现场演练前审核演练材料，评阅演练内容。如果到上课时再审核学生的演练作业，可能无法及时纠正错误，很难有效地提出思考题，难以掌控课堂演练的时间，继而无法开展有效的互动。所以，教师应事先审核演练作业，保证课堂演练的质量。

2.3.2 设计课堂互动

在小组演讲完成后，安排课堂互动，对于消化教学内容至关重要。线下课堂互动环节可以由教师主持，也可以由演讲者主持，但主要是教师主持。基本做法是，老师就演讲表现进行简要评议；然后，演讲者回答老师和同学的提问，回答老师课前设计的思考题；或就疑难问题进行讨论等。设计提问思考题：第一类是教学内容中的重点、难点问题；第二类是避免学生注意力不集中、不认真听讲而设计的，提问某一数字，事件发生的时间，某一个人物的名字等；第三类是疑难问题等。

2019—2020学年第二学期采用线上教学，课堂互动由教师主持；围绕每次课的教学内容，包括教师讲授内容和同学课堂演练内容，设计提问思考题，课前发布到教学平台上；将思考题分成几个模块，如理论学习思考、案例学习思考及内控制度学习思考等，全班学生也分成对应的模块，随机抽取某一模块学生在QQ平台上回答对应的思考题，教师及时浏览回答情况并登记人数，考查听课效果，对学生在线学习进行监督。

3 教学启示

应用课堂演练教学法对教师提出了更高的要求，教师必须熟悉教学内容，熟悉内部控制规范体系、企业内部控制实务，同时兼顾教学任务的完成与学生能力的培养，兼顾基本理论的学习与拓展知识的掌握。课堂演练教学法的主要优点有如下几方面。

3.1 可以活跃课堂

传统的课堂教学多采用讲授法，是以教师为中心的知识灌输，教师为调动学生积极性、活跃课堂，也设计了许多互动方式。但是课堂演练教学中，学生全面参与、教学内容系统纳入，每一次课既有老师讲课、同学演讲，还有课堂互动，形式多样；每一次课换一组同学演讲，有新鲜感也有所期待。

3.2 有效提高学生表现力

学生在课堂上积极发言或被老师提问，也可以表现自我。但是，与到讲台上演讲不同的是，教师引导学生全面参与，让尽可能多的同学可以上讲台展现自我，这对一些没有上过台的学生是一次考验。不难发现，一些认真学习的同学事先会进行排练，许多同学在演讲时会精心打扮。

3.3 提升综合能力

一是提高分析问题和解决问题的能力。学生运用所学的内部控制学理论，分析案例，增进对理论知识的理解和认识，提高了分析问题和解决问题的能力。二是培养学生的文字组织能力。根据老师所给出的题目，学生要进行文字的阅读整合、缩写等，以适合制作成规定的格式，用于演讲。三是增进分工协同与合作。同组同学有的找资料，有的制作课件，有的负责演讲，通过合作共同完成作业。

实践发现，学生的自学能力是很强的，他们制作的课件排版精美、格式多样，因为与课程成绩挂钩，学习态度很认真，取得了良好的成绩。但是，学生们在材料整理、文章归纳总结方面比较欠缺；有一些同学胆子小，在演讲时声音小、表现紧张。这些不足通过课堂演练过程，通过制作演练作业，聆听同学演讲，也得到很好的训练和提高。因此，只要教师给予引导，挖掘学生潜能，应用课堂演练教学法可以有效提高学生的综合素质，达到教学目标。