企业全面预算管理的困境及对策分析

孙昕

龙岩烟草工业有限责任公司

全面预算管理对于企业适应外部环境的变化、实现企业制度现代化、提高管理效率和提升竞争力，具有重要的作用，但是在目前来看，很多企业的全面预算管理仍然存在较大的问题，无法满足企业的发展需要。

一、全面预算管理的必要性

全面预算管理是一种合理科学分配组织资源的管理方式，强调将企业的战略目标作为逻辑起点，促进企业内部全体成员共同参与，对于未来的所有业务活动以及对应的结果作出充分、全面的规划，保证企业所有涉及到组织资源的活动都能够受到全程监督和控制，从而及时获得活动反馈，使企业能够根据活动的情况作出恰当的调整与规划，保证企业所有的活动都按照原有的方向和目标顺利进行，从而实现组织的战略目标。由此看来，全面预算管理对于企业开展各项活动，具有重要的作用。

（一）合理配置资源，防范化解风险

全面预算管理的本质就是通过计划职能，合理的配置组织资源。只要企业想要充分发挥各项职能的作用，实现利益最大化，就必然会产生合理配置资源的需求。而传统的预算管理，将组织的各项业务和活动与组织的战略目标分离开来，割裂了组织活动与目标的关系，与组织的各项活动服务于组织的战略目标的宗旨相悖。而且传统预算管理没有看到成本与价值之间的比例关系，只注重成本的降低，忽视了价值的创造，无法满足企业对资源高效率配置的需求，也难以实现企业价值最大化。全面预算管理则可以有效的弥补传统预算管理的劣势，更好地为企业创造价值。

同时，当全面预算管理中融入价值链理论时，企业可以更好的明确自身的竞争力和竞争地位，防范化解各种运营风险，优化企业各种活动和业务结构。例如，企业通过在价值链中的横向对比，可以了解自己自身的竞争水平和竞争对手的特点，包括竞争对手的优势、劣势，自己外部环境中存在的机会和威胁，从而确定企业的竞争战略；企业也可以通过在价值链中的纵向对比，明确自己在价值链中的位置，制定更加优化的营销策略和供应商结构。

（二）提升收益率

全面预算管理既是一种资源配置手段，也是一种组织控制方法。全面预算管理通过将组织的业务活动和资源预算进行融合，加强企业对各项活动和内部各部门以及子公司的控制，使得企业能够更有效地降低运营生产成本，避免活动和资源的重复配置，同时还能够通过内部和外部价值链分析，发掘价值创造技能，为企业创造更大的收益，从而提升企业收益率[1]。

二、全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理意识不足，业务水平偏低

全面预算管理的“全面”有三层含义，包括业务流程全跟踪、全体成员共同参与以及业务全覆盖，所以全面预算管理几乎覆盖了企业运营的所有方面。但是，在我国很多企业中，其全面预算管理实施不够彻底，无法贯彻落实“全面”二字，只因很多企业没有实施全面预算管理的意识，也缺乏满足全面预算管理素质要求的人才，使得企业内部只有财务部门能够尽力开展预算管理，其他部门的人员对全面预算管理的执行不全面、不到位。而且，任务负担的加重，也会给员工带来不满，产生抵触情绪，使全面预算管理更加无法顺利进行，难以实现预算管理目标。

（二）全面预算管理制度不完善

全面预算管理制度不完善，主要体现在三个方面：

首先，企业缺乏完善的预算编制制度和定额标准制度，这导致企业的预算编制依据、内容、程序和方法均会产生不合理的细节，在实施计划时阻碍预算管理的顺利开展。

其次，企业缺乏完善的预算授权控制、执行监督和分析制度，企业难以合理规划每一个员工身上的责任和权利，做不到人人头上有指标、个个肩上有任务，因而无法满足全面预算管理对企业各项活动任务的控制要求。

最后，企业缺乏完善的预算考核制度。如果企业没有建立科学合理、公正公平的考核评估机制，就难以实现程序公平和分配公平，会使得企业员工出现不公平感，影响员工对组织的承诺，打击员工的工作积极性，影响全面预算管理工作的开展[2]。

（三）预算范围偏大

如果企业选择将预算作为考核员工工作成果的一种手段，那么进行预算编制的工作人员也会选择较为主观和保守的态度编制预算，使得现在对未来的描述变得模糊，有利于未来出现对员工有利的数据。而一旦出现这种情况，就意味着预算的职能被有意弱化，无法使预算更加有力协调组织各种资源和控制企业的业务活动，预算的协调功能就会被严重打破。

（四）全面预算管理信息化水平较低

提高全面预算管理水平，必要时可以借助一些预算计划软件。但是，就我国所以企业来看，仍然有大部分企业还依赖传统的预算模型和会计软件系统，而且近些年来，尽管信息化技术发展迅速，企业全面预算管理的信息化水平还处于较低水平。即使有部分企业能够较为先进的利用财务共享等先进的信息化技术，但仍然停留在事中控制层面，在预算管理和控制方面提升效果难度较大。所以，全面预算管理信息化水平较低，也较大程度上阻碍了企业预算管理水平的提升。

三、提升全面预算管理水平的措施

（一）增强全面预算管理意识，提高全面预算管理业务水平

对于企业预算管理来说，想要提高预算水平，必须要提高全面预算管理意识，从根本上解决全面预算管理业务水平不高的问题，“凡事预则立，不预则废”。所以，企业需要在基层层面加强全面预算管理的宣传和培训，使基层员工意识到企业的全面预算管理与之息息相关，不仅仅只是财务部门的活动。企业可以通过以下三种措施加强宣传和培训。

首先，企业要加强全面预算管理理论方面的培训，可以定期举办关于全面预算管理的知识学习活动，将学习成绩作为日常考核的一部分，与员工的绩效考核挂钩，也可以举办全面预算管理有奖竞赛，作为一项激励手段，激发员工参与全面预算管理的积极性和重视程度，使员工能够意识到日常工作中也需要参与企业的全面预算管理业务；其次，企业高层管理人员要重视全面预算管理，以身作则，在日常的管理和决策中贯彻全面预算管理，带动员工适应和积极参与，最终在企业内部形成一种处处存在预算管理的风气，任何活动都以预算标准为准绳；最后，企业的预算考评制度需要严格贯彻执行，始终做到公平、公正、公开，加强员工对组织的承诺，使员工不会产生显著的不公平感，能够以积极的态度看待公司的政策、程序和规则。

（二）完善全面预算管理制度

对于一项业务活动而言，完善的管理制度是其顺利执行的基础和保证，对于全面预算管理而言，同样如此，“没有规矩，不成方圆”。根据当前企业发展需要，可以分三个阶段来健全完善全面预算管理制度。

第一阶段，企业要为编制预算奠定基础，建立全面预算编制制度和预算定额标准制度，这两项制度可以保障企业在编制预算时，使预算目标更加合理可行、符合企业实际情况、具备导向性和系统性。

第二阶段，企业要建立完善的授权控制制度、执行监督制度和分析制度，这三项制度可以保障企业员工在实施全面预算管理时，明确自己的职权和责任，更加有利于全面预算管理的落实和贯彻执行，提高全面预算管理对各项业务活动的控制能力。

第三阶段，企业要建立科学、合理、高效的全面预算管理绩效考评制度，以公平、公正、客观作为考核原则，全面考评员工的执行过程和执行结果，并根据考核结果获得全面预算管理执行情况的反馈，使企业能够有效的对后续管理做出针对性调整。同时，企业也要做到多元化考核、及时考核，避免单一化的考核方式，打击员工的积极性。

（三）加强全面预算管理信息化建设

随着现在大数据、云计算、区块链等信息技术的迅速发展，各行各业各领域的信息化工具都得到了快速更新，有力的提高了企业的信息化管理水平，能够帮助企业更好地实现高效运营，提高收益率，进而更快速、更有效的实现战略管理目标。因此，随着企业越来越多的依赖信息技术，全面预算管理信息系统也得到了更加有力的支持，建立业财信息共享平台成为未来的发展趋势。对于全面预算管理的信息化建设水平，企业可以通过以下三项措施加以提高。

首先，要构建较为完善的信息共享交流平台。由于全面预算管理要做到全员参与、业务全覆盖和全流程监控，依托与一个完善的信息共享交流平台，可以更好地做到企业和员工之间协同配合，提高沟通交流效率，有效的传递信息。但是企业也要注意，在构建平台时，必须要保证企业和员工的信息安全，定期对平台进行技术维护[3]。

其次，企业要提高全面预算管理信息系统的功能性。全面预算管理信息系统的重点功能是预算编制、执行控制、分析功能和预警监控功能，这四项功能也是实行全面预算管理的重点。预算编制功能要求信息系统能够实现在线编报共享，大大缩短编制和执行的时间，提高编制效率。执行控制功能要求信息系统既能够做到全流程控制，又能够灵活地根据执行情况选择不同的控制方法，满足业务活动变化的需要。分析功能则要求信息系统能够实现多维分析，及时获取和分析全面预算管理执行的各种信息。预警监控功能要求信息系统提前设定某个不良的预算指标，如果在预算执行过程中达到该指标，信息系统可以做到及时预警。

最后，企业全面预算管理信息系统要达到高度集成化。所谓高度集成化，是指企业要将全面预算管理信息系统和ERP系统、人力资源业务系统、财务报销系统和会计核算系统等所有系统产生固定联系，让各种信息系统能够互联互通，能够使全面预算管理更好的调整企业的资源，提高资源配置效率和降低企业运营成本，更好地为企业战略目标的实现服务。

结语：随着大数据技术、云计算技术、区块链技术等信息技术的崛起和发展，传统的预算管理模式已经无法满足现有的企业运营管理需求，必须要紧随时代的脚步，采用新的全面预算管理理念，无论是增强全面预算管理意识、健全企业全面预算管理制度，还是加强全面预算管理的信息化建设，都是企业为了适应新的外部环境的变化而需要作出的调整，与时俱进才能够换来企业强大的竞争力，实现持续健康的长久发展，从而不断实现组织的战略目标。