企业内审监督和会计监督的监管效能探讨

叶小丽

【摘 要】随着大数据时代的飞速发展，企业监督怎样在大数据环境下发挥有效的监管效能，是企业发展所面临的重大挑战。会计监督和内审监督作为企业监督的重要组成部分，在企业的经营和发展中起着至关重要的作用。本文从企业内部审计监督和会计监督的概述、现状与关系来探讨二者监管效能，希望对企业会计监督和内审监督水平的提升有所帮助。

【关键词】审计监督;会计监督;监管效能

在企业管理监督中，充分发挥内审监督和会计监督监管效能，在保证会计信息质量、健全财务管控制度以及遏制财务违法乱纪行为方面发挥着重要作用。然而，我国绝大部分企业往往用会计监督代替内审监督，或是内审监督形同虚设，导致企业内审监督效能的缺失。现实中，企业中大部分出现私设“账外账”、私藏“小金库”等情况，大都是因为没有内部审计对会计监督的再监督，导致财务舞弊时有发生。为此，我们需要正确认识会计监督与内审监督的关系，以及怎样充分发挥二者的监管效能，使其对企业经营风险进行有效控制及防范，为企业经济活动的健康有序运行保驾护航。

一、内审监督和会计监督的概述

1.内审监督和会计监督的含义。

内审监督通过对企业各项经营活动进行内部审计，以监督其经济行为是否符合相关法律、法规和相关政策，是否按照规定的标准来执行。同理，会计监督作为企业监督的一个重要部分，它通过逐笔审核企业的原始单据、记账凭证、会计账簿及财务报表是否合法、合规、准确及完整，来监督企业经济活动信息真实性和公允性。

2.两者的关系。

内审监督和会计监督是企业监管效能的重要组成部分，两者紧密关联，共同服务于企业的经营管理。会计监督属于稽核监督，内审监督是会计监督的再监督;会计监督为企业内审监督提供了基础、准确和及时的财务数据;内审监督又通过内部审计工作对会计监督的工作进行事后检查和查漏补缺。并且，内部审计不仅监督财务核算工作，同时还监督各种经济活动的决策、执行和管理等环节，从业务流程监督各环节经济事项，从源头上促进会计监督工作的开展，从而提升管理效率。因此，内审监督和会计监督是相辅相成、不可替代。

3.两者结合的监管效能。

内审监督和会计监督在企业监管中相互补充、相辅相成的，与企业监管水平的有效提升与企业业务水平的合法性、合理性和真实性直接相关。所以，加强内审监督和会计监督监管效能是应有之义。首先，两者结合一定程度上可以有效规避企业的外部违约风险和内部经济腐败问题，为企业经济活动的规范化提供保障;其次，可以使审计监督在风险防控、内控建设和执行、法人治理等方面的作用得到充分发挥;还有，有利于通过对企业管理层内部控制的监督、指导来推动企业内部管理水平的提升。

就如我所在企业的内部审计部门，每年根据单位的内部审计制度对下属经营性考核单位进行财务收支审计、绩效审计和内控审计，以及部分领导干部经济责任审计和个别投资项目的专项审计，审计涉及资产总额上百亿元，累计增收节支达百万元，提出完善内部控制建议上百条，并提供投资决策服务。从审计情况看，通过内部审计部门开展的财务收支审计和绩效审计，实际上是对各下属经营性单位会计核算的再监督，核实经营业绩，有效防范财务舞弊风险;通过开展内控审计，揭示内部控制缺陷，提出健全优化内部控制制度建议并督促执行，推动完善企业治理系统，进而改善企业管理水平，防范控制风险;通过开展经济责任审计，既强化对权力运行的制约和监督，又贯彻“三个区分开来”要求，对于加强领导干部管理监督，促进领导干部履职尽责、担当作为，确保党中央令行禁止具有重要意义;开展投资项目专项审计，对投资决策程序的合规性和投资效果的经济性进行监督，提示项目资金管理、运行风险及项目投后管理出现的隐患。在会计监督的基础上充分发挥内审的监管效能，做到二者有效结合，才能更好完善企业的治理系统，提高企业管理水平。

二、内审监督和会计监督的现状

1.内审监督缺乏独立性。

在企业管理实践中，企业管理者未充分认识到内部审计的重要性，不给予企业内部审计部门足够权限，内部审计部门就无法保持部门的相对独立性，导致内审人员难以按内审规范制度开展审计监督工作，进而导致内部审计监督的独立性和权威性遭受质疑。在企业的治理结构中，审计委员会往往隶属于内设监事会开展审计监督工作，甚至有些内部审计部门直接向总经理或董事长报告工作，使其认为开展内部审计是一种自找麻烦和自揭短处的行为，导致许多企业内部审计部门形同虚设。甚至，在内部审计部门职能设置中，因为未能准确划分内部审计部门和财务部门的职能和权限，普遍存在内部审计监督职能下设在财务部门的情况，导致财务部门领导直接领导内部审计工作，严重影响内审监督的独立性。

2.会计监督具有滞后性。

在会计监督方面，由于企业存在会计人员素质不高、会计工作岗位分工不合理和各岗位缺乏监督制约机制等问题，严重影响企业财务的规范性和真实性。在我们对下属单位进行内部审计时，经常发现，企業为节省人力成本，尤其新成立的企业，企业所有财务工作由一人完成，这样过于松散的财务收支管控，极易出现账外小金库现象，甚至触发经济犯罪。还有，我们都知道会计信息反应的是历史信息，具有滞后性，而会计信息质量关系到财务报告使用者决策、完善资本市场以及市场经济秩序等重大问题。但是实际工作中，会计监督人员往往只发挥了反映功能，缺乏对企业经济活动的全过程会计监督，一旦发生问题，将严重影响企业运营成本，影响企业经济效益的实现。

三、加强内审监督和会计监督监管效能的建议

1.健全会计监督体系。

企业要按照《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》等相关法律法规对单位会计监督的要求，合法合规的开展各项经营活动。在实施内部会计监督过程中，企业管理层必须加大对会计监督的支持力度，合理有效的划分财务部门职责和权限，制定并有效执行规章制度，做到不兼容岗位职责分离，保障企业会计人员充分履行监督职责，以减少企业运营成本，通过节约成本来实现更多的经济收益。此外，企业要不断提高会计人员的专业知识技能和职业道德修养。通过内部开展案例教学、参加外部培训等形式的活动，帮助员工强化会计监督的重要性，和提高会计监督的能力，从而提高工作效率与监督质量。

2.加强内审监督体制。

企业管理者首先要提高对内审工作重要性的认识，在企业治理层面加强对内审工作的领导和部署。第一，严格按照《审计署关于内部审计工作的规定》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》等相关规范执行内审工作，认真学习中央审计委员会第一次、省委审计委员会第一次会议精神，认真贯彻落实全国内部审计工作座談会和全省内部审计工作座谈会提出的要求，不断提高内审工作重要性的认识。第二，在企业内部控制制度设计层面，要将内部审计机构和财务部门分离，科学设置内部审计机关职责和权限，并合理配置内审的岗位和人员。第三，企业管理层要根据自身特点、组织架构以及业务流程等特征，制定一套内部审计制度或规范，确定内审监督的流程和标准，使发挥内审监督职能有据可依。其次，企业还应制定考评制度、责任追究制等质量控制制度，来保证内审监督职能的有效发挥。最后，大数据时代内审监督的边界要扩大，内审业务要从传统的财务收支审计向内控审计、管理审计、战略审计转型，审计关口要从事后的亡羊补牢变为事前的风险防范;审计方法要与时俱进，审计成果运用要精细，才能最大限度提升内部审计价值，发挥企业内审监管效能。

3.完善内审监督和会计监督的联动机制。

企业要完善财务部与内部审计机构联动监管机制，实现各级员工充分协调配合，共享企业会计和内部审计机构监督成果。一方面，为了实现审计监督和会计监督的有效互补，要建立财务部和内部审计部门的检查成果反馈机制;另一方面，通过联动检查反馈机制，强化财务部、业务部门和内部审计部门之间的沟通，有效地整合各个部门资源，并形成监督合力，提升监督实效;此外，企业还需要把内审监督的价值服务于经营活动各个阶段，从企业管理行为、经营绩效、风险发现三个维度出发，不断强化内审监督和会计监督的监管效能，从而提升监督的成效和质量。

四、结束语

在当前经济形势变化迅速的时代背景下，有效发挥企业监管效能对企业的风险控制和风险防范至关重要。作为企业两大监督体系的会计监督和内部审计监督，做好日常会计监督工作，发挥内审监督职能，并使两者有效结合，才能使监管效能价值得到最大提升，以更好地帮助企业提升风险抵御能力，促使企业规范经营、降低成本、提质增效，进而促进企业快速高质量发展。

参考文献

[1]刘宇.会计监督体系问题分析[J].会计研究，2014，（9）：96-97.

[2]刘小平.关于会计监督与审计监督存在关系的探讨[J].财会研究，2019，（20）：133-134.

（作者单位：江西省省属国有企

业资产经营（控股）有限公司）