企业内部控制审计制度建设

李艳丽

摘 要：随着社会的发展，市场竞争的日益激烈，企业要想在竞争中提高自身的实力，就必须加强对系统风险和非系统风险的识别和评估，建立良好的风险预警体系，同时还要提高内部审计部门的独立性和专业性，发挥内部审计部门在风险防范和绩效考核方面的作用。只有这样，企业才能够为其经营发展和战略目标的实现提高提供良好的制度保障和组织保障。在这种背景下，企业必须对内部审计和内部控制之间的逻辑关系进行区分和了解。也只有这样，企业才能够制定针对性的风险应对办法。

关键词：企业内部;控制审计;制度建设

引言

在企业内部控制过程中会计师事务所起到了很重要的作用，对于企业内部控制审计进行了全方位的监管，使企业内部控制系统不断完善，规范内部控制审计工作，简化工作流程，从而提升工作整体质量。企业内部控制审计工作主要包含企业内部治理結构、企业文化和机构设置，以及人力资源管理政策等有关内容。对企业内部控制审计工作具体的内容和意义，以及现存问题和优化措施进行合理分析，有利于企业内部运营管理发展，增强内部控制审计工作效果，能够推动企业未来稳定发展，并可以应对企业内部经营管理风险和其他问题。

1加强工程监督与管理的意义

工程的管理与监督工作主要是指工程的质量控制、质量监管等方面的工作，具体包括以下内容：（1）对建设工程进行定期检查或不定期抽查，检查工程的实际建设情况;（2）分析工程的建设风险，并制作风险预防方案;（3）制定工程质量检验标准，提高工程质量控制管理效率。目前，国内的许多工程规模比较大，涉及的施工内容、管理内容比较多。如果放松了对工程的管理与监督，很容易影响现场施工中的人员组织管理、安全管理、进度管理、质量管理效率，进而影响到建设企业的正常发展。因此，相关企业必须要重视工程的管理与监督工作，坚决打击不合法、不合规的操作乱象，从而推动企业的长期发展。除此之外，由于各类建设工程项目的管理要素和监督要素会存在部分重叠的情况，对建设单位和施工单位的综合管理能力要求更高，因此加强工程监督与管理是非常必要的。对于各个施工企业而言，对建设工程项目的全过程管理与监督工作，能够有效提升整体建设水平和质量，还可以综合考虑和分析各项工程技术因素和问题。在对建设工程项目进行监督和管理工作的过程中，需要及时应用更加直接和高效的工作策略，才能及时适应施工现场中可能存在的各类问题。

2企业内部控制审计制度建设

2.1完善内部控制审计制度

内部控制审计制度的完善，与内审人员日常工作的目的、范围和程序环节息息相关，三者共同构建了一套较为完整的企业内部控制审计制度。因此要想完善内部控制审计制度，还应该从审计工作的目的、范围和程序环节入手，将三者紧密联系起来，才能使内部控制审计制度更加完善。而在这三要素中，预期目标决定着内部控制审计的范围，内控审计范围与具体程序共同决定了林业企业内部控制审计的工作质量，工作目的、范围和程序环节又共同决定了内控审计的工作效率。因此，在企业内控审计制度中，要将审计工作的目的、范围和程序环节三者完美地融合为一体。为了更好地完善内部控制审计制度，提高内部控制审计效率，要明确划分好企业内部控制审计的各个环节，以使企业未来能长久发展。

2.2增强并保持内部审计工作独立性

内部审计工作的前提是具备独立性。内部审计部门通过实施审计程序，为优化资源配置和提高资源利用率提出合理化建议。如果直接参与到内部控制流程与决策的制定和执行，内部审计的质量将大打折扣。因此，应当设置独立的内部审计部门。由于内部审计人员的利益容易受被审计职能部门影响，降低独立性，国有企业需要制定内部审计质量控制方法及相关制度规定，规范内部审计的程序。在良好执行制度规定的基础上，建立内部审计激励保障机制，可以考虑披露经济活动的性质和金额、数量等，制定定性与定量相结合的内部审计工作评价机制及奖惩制度，作为对内部审计人员进行考核晋升的依据，可以避免企业内部出现职能部门为了私利恶意评价的情况，提高内审人员的独立性和工作积极性。

2.3构建多元化创新人才培养模式

国有企业需要构建多元化创新人才培养模式，创建一支专业能力强、综合素质高的现代化审计队伍，国有企业内部审计人员应突破传统思维模式，转变固有观念，不断加强专业知识的学习，更新自身知识结构，优化审计方法，拓展审计工作范围，有的放矢的进行审计工作，最大化发挥国有企业内部审计价值。同时国有企业还应该实施一定的激励措施，建立健全审计人员绩效考核机制，对审计人员采取月度考核、季度考核以及年度考核等考核方式，奖励考核优异的审计人员，以此提高审计人员工作积极性。对于部分国有企业来说，内部审计部门地位相对边缘化，内部审计工作人员对自身承担的审计职责也不够明确。在经济新常态环境下，国有企业内部审计价值获得了很大提升，同时在内部推动与外部促进的影响下，国有企业内部审计工作人员需要不断扩充自身知识储备，同时明确自身职责，以此确保内部审计工作质量。

2.4加强与被审计单位的沟通

首先，会计师事务所在企业内部控制审计工作开展前，要对管理层与治理层有关人员进行约束，并为内部控制审计提供条件，还要求各部门人员积极配合审计工作的进行，这是会计师事务所展开企业内部控制审计工作的前提，也是审计工作单位提升内部控制质量，发现问题的关键。管理层只有高度重视内部控制审计工作，下属部门相关人员才会更好地配合具体工作的实施。其次，会计师事务所在进行内部控制审计工作时，要从其外部和管理层，以及治理层手中获取最基本的内部管控信息，要求下属人员提供有效资料，只有这样才可以确保企业内部控制审计工作全方位开展，全面提高内部控制审计工作质量和工作效率。

2.5提高内部控制审计执行力

提高企业内部控制审计执行力，关键在于推进企业信息化建设。企业在进行内部控制审计工作时，除了要对企业所有经济活动和财务项目相关的信息进行收集和整理外，还要对其进行深入研究和评估。相关工作人员在处理这一系列信息时，能够直接看出企业内部审计人员工作效率和工作质量。所以，要想加强企业内部控制审计人员的执行效力，就要让内控审计人员更快速高效地处理日常事务，在企业内部建立一个畅通的信息沟通渠道，以加强审计人员与各部门之间的沟通交流，密切与各部门之间的联系，便于企业各项工作顺利进行，有效提高其工作效率。另外，企业除了通过信息化建设外，还可以通过进一步细化内部控制审计人员工作内容，制定出更规范的审计人员工作标准，让内部控制审计人员能在日常的审计工作中更严格、更具体化地完成各项工作任务，以保证其工作质量和工作执行力度。也可以通过建立专业监督机构，对内部控制审计人员日常工作进行监督，促使审计人员比平时工作更加细致认真，这样内控审计人员执行力也会大大提高。

结语

随着我国社会经济的改革与发展，营商环境也得到了改善，其中企业内部控制审计工作发挥了很重要的作用。但高质量的企业内部控制审计工作对其内部控制有着积极影响，而低质量的企业内部控制审计工作在很大程度上阻碍了企业内部控制工作的开展。

参考文献

[1]王翠.关于企业内部控制审计问题分析及对策探讨[J].中国乡镇企业会计，2018（8）：248-249.

[2]李佐兴.企业内部控制审计研究[J].现代商贸工业，2019，40（24）：120-121.

[3]卿文洁，邱高松.强化企业内部控制审计的思考[J].湖南社会科学，2009（1）：138-140.