企业实施全面预算管理的难点与建议

李静

摘要：全面预算管理对企业发展与改革存在重大影响，是企业内部管理控制的重要手段之一。对内部各部门、各单位科室的各业务指标及企业资源进行分配、考核和控制，合理组织和协调企业的生产经营管理活动，以完成预算管理的经营目标。文章对企业实施全面预算管理的难点及其规范建议进行分析。

关键词：企业全面预算;难点;建议

全面预算管理从企业的目标与发展前景出发，以公司业务部门不同经营范围的方向为基础，制定适合企业经营业务方向及策略方案，编制对应的财务预算，来衡量企业业务活动经营效果的一种方法。是对企业的所有资源、所有活动进行整合，与财务会计核算相结合，及时、准确、有效地反映出预算执行偏差，是企业预算管理得到更好控制。反映企业未来一定期限内预计的业务状况、经营成果等预算管理，及企业用于资本支出计划的资本预算。一套完整的企业全面预算管理以销售额为起点，编制经营预算，确定成本费用的预算。

一、企业实施全面预算管理的意义

（一）有利于调整企业战略目标和发展方向

预算是企业战略和目标的具体量化，明确了企业一定时间的经营目标，也明确了各个部门的具体工作目标和努力方向，把公司目标进行细化分解，把企业战略转化为预算目标进行落实。

（二）优化企业内部组织结构，促进企业内部的有效运转

通过全面预算管理，打破原有企业内部组织结构间的问题，减少各部门之间出现不协调的现象，提高运作效率。企业战略计划有利于企业整合自身的优势资源，去实现企业经营战略目标。战略计划是宏观而抽象的。按照战略驱使因素的要求，细分战略计划并通过绩效管理模式将它与部门、员工有效融合起来，更能充分发挥预算控制功能，更好地推动战略目标的实施。

（三）提升企业经营活动效率，为企业创造价值

企业实施全面预算管理利用系统科学的方法进行一套完整的预算，使反馈的信息更真实，便于管理层做出正确的决策。在执行中，对预算进行执行控制，将预算与业绩考评挂钩，使企业可以更有效地进行经营活动，为企业创造更好的经济效益。

二、企业实施全面预算管理的难点

（一）全面预算管理目标不符合实际

企业经营业务目标是全面预算的出发点，是通过周密的分析与对比制定，来降低经营风险和财务风险。若销售收入目标太高，与上年同期相比出现下降趋势，说明预算收入与实际出现太大差异，在执行中岗位业务部门上报预算收入远高于和脱离实际收入。由于销售预算不准确，同样企业预算的其他项目也存在很大的差异，其库存进销存、经营收入、业务支出等预算没有真正形成融合，在上报预算管理时，没有结合当时的经营销售模式及规模进行预算控制。

（二）全面预算管理过繁过细，科室部门因循守旧

预算作为一种管理控制的手段，对企业未来经营的每一个细节都作出细致的规定，会造成职能部门自由核算，势必影响到企业运营的效率。严格按预算的规定进行，却脱离制定预算管理的目标。相关业务部门有可能会有意放大日常经营支出，便于下一年度内获得较大的支出预算空间。

（三）全面预算管理是全员参与管理

企业预算管理包括全体员工集体参与的过程，是对企业的业务资源、经营活动有效整合，通过预算的运调整和控制管理，充分发挥该预算的效果。预算管理与全体职工紧密联系在一起，调动全体员工积极参与，调动全体员工敢于进取的精神、力争上游的思想转变，促使企业从粗放型向集约型转变。争取深入发展企业主营业务，通过扩大企业科技投入来实现企业产品的升级换代，以质取胜，坚持以信息化带动企业业务。避免因安排不周、延误、返工、失误等带来的损失，及时做到早发现早纠正，实现预算管理的经营目标。

（四）执行过程中业务支出控制不足，预算结果的反馈不及时

在预算执行过程中，各业务科室部门应配合预算员将费用控制在预算范围内，在执行过程中，财务应进行监督和反馈。费用的发生一般要经过部门审批报销签字流程，发生费用支出控制不足：一是财务没有对全部费用进行预算管理控制;二是控制力度不到位。

预算执行后，收到科室部门及员工的信息反馈及意见，没有在有效的时间内得到应有的重视和分析。预算执行问题信息是依据财务报表填写归纳整理，决策领导对预算执行情况信息不是特别重视，反映出决策层对预算的态度。会出现对预算执行结果分析的草率，或是凭意向判断欲速则不达，贸然前行，事倍功半，甚至徒勞无获，最终将对企业经营带来不利影响。

（五）预算执行与控制缺乏规范化、秩序化

企业在实际执行过程中，预算目标的组成分解与全面预算管理的要求一致，各个相关部门在落实上缺乏主动性，通常只有管理层领导及部门责任人了解预算的基本状况，而基层职工对预算目标没有清晰的认识与了解，在预算执行中出现不理想的状况。在预算执行的过程中，多数是由上而下的任务命令的指派和交接，缺乏双方预算反馈信息渠道的沟通，从某种程度上无法真正传达给基层员工对预算管理的全面认识。

三、规范企业实施全面预算管理的建议

（一）科学系统编制预算

按照预算编制“由上而下、由下而上、上下结合”的原则，经过多次研究确定，制定企业经营业务收入、业务成本费用支出等指标，使预算数据更加贴近企业经营业务，不断提升企业预算管理职能，优化企业的资源信息，优化企业的组织结构与业务管理水平。

（二）建立预算考评制度

实行严密考核，加强预算约束力。年终对企业各部门预算执行情况进行考核评价，真正体现科学、客观、公正，展现预算激励和约束作用。将预算执行结果纳入考核中，杜绝重视编制，远离实际执行的现象。

（三）转变传统管理理念，提升科学预算管理观念

企业管理决策者要改变传统预算管理观念，明确企业经营业务目标，坚持企业计划战略符合预算管理，建立科学预算管理理念。企业领导要全面认识和了解预算管理的重要性，领导直接落实紧抓，根据业务组织对总目标进行逐级分解，岗位分工明确，把业务目标下落到各个科室各个责任主体。优化企业资源配置，组织协调企业面临的内外部环境，营造有利于全面预算管理的内部组织环境。开展长期有效的岗位培训，建立科学合理绩效考核制度，推动预算工作制度化、规范化和正常化，以人为本，促进企业员工参与全面预算管理的积极性和主动性。结合企业自身特点，组織学习和借鉴先进管理企业的预算管理模式，提升企业预算编制水平和控制能力。

（四）运用科学的方法，提高预算编制水平

企业要根据自身特点，了解市场需求，综合预算实际情况，重点观察预算期间突发事项影响，合理有效预测，及时调整。充分运用当代网络信息技术搜集更多有用的历史数据资料，根据企业不同业务组织类型和企业内部结构采取不同的评估方法分析，使预算编制从实际出发，更加科学合理。

（五）规范预算执行管理

预算执行是整个预算最关键的环节流程，预算本身编制完成后，管理决策者要在预算执行、监督、评估、调整和考核的后续工作中认真执行，建立授权审批制度，切实落实预算执行责任，根据业务分解目标，实现员工全员参与、实时监控分析。对于后期工作执行进行分析和考核，认真对待差异，及时掌握未完成预算的业务指标，从中总结出问题所在，改进和完善企业预算编制。

（六）加强预算管理人员岗位培训

一切管理离不开人的管理，企业预算人员水平直接影响到企业预算管理的实施。企业要建立规范化、制度化的岗位学习，提高预算管理人员的选择、考察、定岗、调配、考核制度化程序;定期进行信息化技能水平的培训，通过信息化平台将企业信息流、资金流、内部组织管理等信息进行归集、汇总和分析整理，实现数据的集中化;加强业绩考评制度，提高员工参与预算管理的积极性和主动性，完成各自的预算目标，保证企业全面预算工作的有效执行。

（七）预算编制遵循的原则及流程

1. 全面预算编制遵循的原则

目标性原则，预算目标须于企业的总体业务目标相接近一致。编制预算目标真实反映企业未来可能实现的最佳水准程度，具有可行性和合理性，避免目标互高或者互低。全面性原则，预算编制内容要做到全面性，涉及企业所有业务经营内容，以及管理业务活动，不存在遗漏等现象。重要性原则，预算编制应主抓在企业中起主导的业务目标，在企业运营和管理中起到重要影响的，加大控制力度、分析和考核研究，促进企业效益的不断提高。

2. 全面预算编制的流程

全面预算一般应该按照分科室、分部门、上报汇总的流程编制。预算编制管理员会每年在规定的时间段内分析研究下一年度发展形势，结合本年度预算执行情况报告和下一年度市场发展趋势进行整合分析，并结合企业的发展战略规划，遵循预算编制的原则和预算政策制度，编制形势分析报告。企业业务部门配合预算编制部门在规定的时间段内提供业务数据，根据分析报告、实际业务及发展规划，填写整理年度预算表。

（八）与财务核算系统的协调配合

与财务核算系统沟通联系，可以更及时准确地反映出预算执行偏差，发挥预算控制管理能力。预算系统要与财务核算系统一致，可以通过日常的会计核算数据，定时定量监控预算执行过程，针对偏差做出纠正说明，使预算管理得到全面实施有效运行。

四、结语

综上所述，预算管理不是一个笼统而简单的费用控制，而是贯穿到整个企业业务发展的各个阶段，是企业运转的开始与结束。在执行过程中需要企业从决策层到部门科室及每一位员工对预算管理有个全面正确的认识与了解，在开展预算业务时，调整心态，做好规划，因时制宜，适时调整，遵循预算管理的原则，对企业实现长远战略经营目标、优化资源配置、合理控制成本费用和提高综合竞争力具有重要推动作用。企业管理决策者要牢固树立预算管理理念，建立科学、信息化的全面预算管理理念;健全完善全面预算管理体系结构;运用科学的编制方法，提高预算编制水准;加强预算执行管理制度;加强预算管理人员岗位培训，确保企业全面预算体系发挥更大的作用。

参考文献：

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[2]郭岩蕾.企业实施全面预算管理控制存在的问题及启示[J].财经界（学术版），2013（04）：49-50.

[3]焦凤仪.企业推行“全面预算管理”的重要意义[J].财经界（学术版），2016（17）：82.

（作者单位：山东市立医院控股集团肥城医院有限公司）