“金税三期”背景下企业税务风险管理

张林

【摘要】“金税三期”工程的实施让国家的税务管理工作与先进的信息化技术之间形成了有效地融合，让税务部门通过大数据技术将企业在纳税过程中产生的各种数据进行信息化的采集、提取和分析，进而对企业的纳税活动进行规范化和法制化的监督和管理。本文主要分析企业在“金税三期”背景下的税务活动存在哪些风险以及应该如何应对。

【关键词】金税三期;企业税务风险;管理措施

企业的税务管理工作在“金税三期”工程实施后存在信息流不一致、财税数据不一致以及纳税信用等方面的风险和问题。在这种背景下需要企业通过明确税务管理风险、完善财税管理体制、强化全员税务风险意识以及提高财税部门综合素质等措施来确保税务管理工作的规范性和法制化。

1、金税三期概述

2008年由国家税务总局牵头开展的“金税三期”工程在经历8年的建设之后终于在2016年成功投入使用且在后续的应用中产生了非常深远的价值和意义。该平台的建立是为了通过统一的平台来全面覆盖全国的税务管理工作并有力地推进全国的电子政务工程。其主要优点如下：（1）金税三期税务管理平台通过信息化技术和数据库技术来存储企业的各种纳税事项并形成完整的数据流，将纳税人的识别号输入到相关的系统中就可以将该企业的销项发票以及进项发票等纳税票据的电子信息全部查询出来，进而对这些税务票据的流向、企业的纳税情况、是否存在虚开发票等信息进行追踪，从而达到通过现代化的信息技术来规范企业纳税情况的目的。（2）在金税三期平台管理模式下的增值税开票环节可以通过设置编号的方式来标记商品信息，进而通过查询这些编码来了解已开具增值税商品的种类、数量以及据此来分析企业的库存情况等。这些编码的主要作用是对信息进行区分和索引且计算机系统可以通过这些编码快速的计算出各种信息，进而监控企业的运营状况。（3）这一平台在税务工作中的应用可以起到规范信息收集、财务和税务信息共享以及同一管理标准等作用，是对传统税务管理模式的信息化改革。（4）该系统中通过纳税评估管理活动对参与纳税工作的各类人员的信用水平进行了有效的监督和评估，通过这种方式可以大幅度提升企业纳税主体、办税人员在工作中的法制意识，进而有效地遏制偷税、漏税、虚开发票等各种违反税务管理法律法规的行为，而且对于那些违法税务管理法规的人员还能通过该平台的实名制管理方法来进行社会信用评估和惩罚[1]。

2、税务风险分析

2.1信息流不一致带来风险

金税三期系统上线之后可以通过大数据技术对企业开具的各种税务发票以及对应的物资品类和数量等进行动态化的追踪和监控，因而在这种管理模式下要求企业在日常经营过程中做好合同签订、物资运输以及资金流动之间的一致性，否则就可能被金税三期系统识别为某种不规范或者不合理。然而实际情况是很多企业的业务部门在签订合同的过程中很难综合考虑导致以上各个方面的因素，进而导致企业的合同签订、物资流动、资金流动以及纳税情况之间存在一定的出入。因此在金税三期背景下开展相关工作时需要企业更加重视信息流的一致性并加强日常管理过程中的规范性。

2.2财税数据不一致

金税三期系统上线之前的税务部门受到人力资源限制、技术限制而不能对企业报送上来的财务信息和税务信息进行深入而全面地分析和审核，因而有些企业长期在这种模式的影响下逐渐在报送数据时产生了懈怠心理、侥幸心理。其报送的财税信息可能因为人为失误等因素而存在较多的逻辑漏洞或者不规范。然而，金税三期系统上线之后税务部门可以通过大数据技术对企业报送的财税信息进行全面地分析并有效地发掘出其中存在的各种问题，如果企业还是按照之前的习惯来组织和上报财税信息就会被系统识别出来，进而对企业的诚信产生一定损害。

2.3信用风险增加

不少企业在传统税务管理模式的影响下逐渐养成了一些不良的保税习惯或者工作态度，金税三期系统的使用可以让税务部门通过大数据技术来准确的发现企业在税务管理工作中出现的各种违规甚至违法行为，进而通过系统中的实名制管理手段对那些违反制度的法人或者报税人进行诚信评估。也就是说如果企业在保税工作中继续沿用之前的习惯和方法很可能会在新的模式下产生信用风险。

3、管理措施

3.1明确风险及完善体系

通过分析可知如果企业在税务管理工作中不重视规范性的操作就可能被金税三期系统强大的数据采集和分析功能找出问题，进而影响到企业的保税工作和誠信。企业想要有效地应对这些风险就必须对其产生深刻地认知和理解并在后续的工作中不断完善自身的税务管理体系。第一，企业在日常管理中应该根据金税三期系统的数据采集和数据分析特点来规范经营活动的信息流，在签订业务合同的过程中就充分考虑到后续的物质流动和资金流动之间是否具有一致性，业务部门在开展工作时需要对后续的各个环节都形成清晰的认识并及时分析其中存在的税务风险。第二，企业在经营过程中还需要建立其自己的税务监督管理体系并通过定期开展评估检查活动来及时发现其在经营过程中存在的不规范问题，找出税务风险并在后续的工作中严格的杜绝同类问题继续发生。

3.2法制化经营

在过去的税务管理模式下有些企业为了降低应缴税款的额度而实施虚开发票或者虚增成本等行为，当时的技术力量和人力资源限制导致税务管理部门不能及时有效地发现所有相关的违法乱纪行为。金税三期系统的上线就是通过现代化的信息技术来全面提升税务管理工作的规范性、统一性并借助信息技术强大的数据处理能力来迅速发现各种违法保税的行为。实名制的实施也大幅度提高了个别人员偷税、漏税的法律风险和成本。因而企业在“金税三期”的背景必须格外重视通过规范化的操作来落实各项税务法律和法规，防止因为侥幸心理或者麻痹大意而产生企业或者个人的诚信危机。规范经营和依法纳税在“金税三期”背景下将是企业开展其税务管理工作的必由之路。

3.3强化全员风险意识

企业的税务管理工作并不仅仅与财务部门相关，可以说企业中的所有部门都以某种直接的或者间接的方式参与到其税务管理工作中，因而企业税务管理工作的规范性和法制化在很大程度上受到其他部门的影响。所以，在“金税三期”的背景下应该通过开展全员教育的方式来提升全体员工在日常工作中的规范性，进而为税务管理工作的规范性打下坚实的基础。首先，企业中的每一个部门都应该明白自身的工作对纳税工作产生的影响并在此基础上制定出更加规范的经营制度。其次，企业的内控体系需要对各个部门在生产运营过程中落实各项规范化管理制度的情况进行严格的考察[2]。

3.4提升税务工作的专业性

“金税三期”电子化平台投入使用之后企业必须在日常的税务管理工作中提出更好的技术要求，并按照法制化、规范化的管理措施来严格规范每一个环节的工作内容。因而在当前的背景之下企业必须组建起一个技术过硬、法律意识强且职业素养高的财税管理团队。第一，企业的财税管理部门需要定期开展培训活动并对相关的法律制度以及“金税三期”背景下的报税工作要求进行深入的学习。第二，企业财税管理部门需要在当前的背景之下对过去相对粗放的财税管理模式进行修正，按照“金税三期”系统的相关要求来制定出更加规范化的制度措施和管理模式。对于企业在税务管理工作中暴露出来的问题进行分析并提出具有针对性的修正措施。

结语：

“金税三期”工程的实施可以让税务管理部门通过信息化的手段来提升税务管理工作的效率，而且企业的纳税情况、税票开具情况等都可以通过信息化的手段来进行准确快速的查询。因而企业在这种背景下开展税务管理工作时将承担一定的信用风险。应对这些风险的措施，强化企业财税管理的规范性和法制化。

参考文献：

[1]宋丽.金税三期后企业税务风险的规避与控制[J].产业与科技论坛，2018，v.17（08）：228-229.

[2]银飞.试论"金税三期"大数据背景下的企业税务风险管理[J].经营者，2019，33（5）.