企业会计内部控制问题分析及应对建议

欧阳程帆

摘要：近年来，随着我国经济发展不断加快，在企业财务管理中，如何使用内部控制来保证企业内部会计控制系统的正常运作并充分发挥其功能。文章旨在从对企业内部控制的现状和存在的问题的研究，提供对企业会计内部控制的改革建议。

关键词：企业管理;会计内部控制;不足之处;解决对策

一、前言

随着改革开放的不断推进，为了促进经济的高速发展，企业会计内部控制工作是企业财务部门最重视的部分，但是由于会计工作的繁琐性和技术限制，使企业内部会计管理工作中存在的问题浮出水面。这些问题影响着企业会计管理工作的科学性和合理性。所以企业的当务之急是如何建立健全的会计管理体制，保证企业内部会计工作的合理运行，充分发挥会计信息的作用。内部会计控制来源于企业结构化发展以及资本构成模式化，企业会计内部控制是企业本身的一种自我监督和审核过程，是实现现代企业管理的重要部分。企业会计内部控制可以提高企业的经营效率，保证生产经营活动的有序进行;提高企业会计信息质量，为企业的未来发展提供有效信息;促进企业管理结构的完善。

二、企业内部会计控制的概念、意义和目标

（一）企业内部会计控制概念

企业内部会计控制主要包括财务安全和财务记录可靠性有直接联系的所有方法和程序。我国内部会计控制将内部会计描述为一系列的方法、程序和措施。会计控制包括财务会计控制和管理会计控制，其目的主要是保护企业自己的完整和安全，以此企业在竞争中占有优势。

（二）企业内部会计控制意义

企业内部控制是企业会计部门的牵头部门，拥有最齐全的数据量，掌握着企业最全面的资金和营业资产的信息，为增强企业的竞争实力，提高企业经济效益，确保在进行业务工作中符合法律法规。企业内部控制对财务部门及人员的分工控制与协调具有积极的促进作用。

（三）企业内部会计控制目标

企业内部会计控制的目标就是工作运行的导向，也就是保证企业正常业务活动的运行，保证企业资金的正常使用。内部会计控制的目标主要分为三部分，合法性目标，消息可靠性目标，财务安全性目标，以此来达到经济效益;保证财务信息的准确性和可靠性。

三、企业内部会计控制存在的问题

（一）企业会计内部控制意识薄弱

企业不断深化改革，在进行企业内部重组的情况下，由于企业领导对会计控制认识不到位，会计控制制度不够完善，内部会计控制约束机制不健全，因此产生了一系列问题。大部分企业会计内部控制意识较为薄弱，这对于一个企业的发展来说是非常不利的。其意识薄弱的主要表现在以下几点。

第一，企业管理层人员对会计内部控制的忽视和误解，一些企业只要求会计能够正确核算资金，使资金正常流动，保证财务报表的正确性，对会计人员的要求低，导致部分会计人员缺乏责任感，业务能力低下，不追求上进，工作懈怠。一些企业财务高层用人唯亲，对聘用新人会计的监管不严格，财务部门的人员组织结构不合理，不利于内部控制制度的有效执行。

第二，企业各部门及员工对内部控制的漠视，无法形成良好的内部控制环境，在管理部门、财务部门和业务部门之间无法形成有机联系，从而造成各部门内部权责不等，分工不明确等问题，导致会计内部控制缺乏体系管理。

第三，一些企业虽然建立了内部会计控制制度，会计人员对工作的执行效率快，但是企业管理层为了企业的发展想要简化内控会计制度。这样的作法虽然对企业短期内能够快速发展，但是从企业的长稳发展角度看，这样可能会导致企业偏离自身的发展方向，增加企业破产的概率。

（二）企业会计内部控制相关制度不完善

在企业财务管理的过程中，科学合理的企业内部控制管理系统是保证企业正常运行的基础。我国大部分企业在内部会计控制相关法律法规不够完善，工作管理只流于形式，缺乏统一完整的内部控制。自2001年发布的《内部会计控制规范基本规范》后，我国在内部会计控制建设方面取得了重要的成果，但还是对一些细节方面没有做出具体规定。所以会计人员的职责意识不强，企业会计工作缺乏准确性，无法保证企业会计信息的安全。除此之外，缺乏完善的内部控制体系，内部控制与外部审计难以协调合作，发挥两者的作用。造成这些问题的原因在于，企业管理者忽略了企业会计内部控制的重要性，没有设立专门管理企业会计内控的人员，导致企业会计内部控制的制度实施无法落实。另一方面，虽然国家会计管理工作不断推进，但是在企业执行的过程中，存在着一定的问题，导致企业会计信息的管理无法落实到实处，其中还包括权责划分不均，职责任务不清楚，导致许多企业管理人员存在“经验主义”，依靠自身的经验，只从制度薄弱的部分着手管理，使得企业内部控制管理制度形同虚设。

（三）企业内部会计人员素質有待提高

企业监管人员的内控意识薄弱，对会计内部控制的认识不够清晰，在会计内控过程中，无法认识到会计内部控制的重要性，因此企业难以形成体系化的会计内控制度，各部门之间的协调运作机制混乱，缺乏沟通，在会计信息的收集过程存在阻碍。与此同时，会计人员在工作过程中负担重，业务强度高，学习机会较少，学习渠道比较单一，导致会计人员无法及时学习到新出台的政策和知识，业务素质也停滞不前。在一些企业的会计部门，人员调动频繁，新老人员的交接不到位，新成员仅学习了部分相关知识就被强制上岗，老成员对新知识的学习不及时，依靠本身的经验来操作，可能会在会计核算过程失误，为日后的核查和财务统计造成隐患。

（四）监督管理机制不健全，内部控制制度不完善

在目前的企业会计内部控制中，会计监督管理机制不健全，没有根据内部控制管理工作的实际情况完善监督管理组织体系，会计预算管理制度的执行效率不高，会计预算和决算工作的衔接性不高，导致会计核算无法落实，难以解决实际问题。在会计核算过程中，财务人员没有按照标准来制作会计报表，影响了会计核算的正常运作，无法发挥会计核算的真正作用。在企业会计内部控制过程中，部分企业存在很多人为因素导致内部控制环境混乱和内控体系不健全等问题，没有根据内部控制工作的现状完善内部控制制度，导致内部控制工作缺少必要的依据。此外，部分企业内部控制制度流于表面，对会计内控制度的宣传不够，管理者在执行过程不了解业务重点，导致企业会计权责不清，严重影响到企业内部控制制度的执行效率。

（五）企业会计信息化程度低

企业会计内部控制一般运用会计信息化平台进行会计信息存储。但是目前部分企业的管理者对会计信息化的意识不高，企业会计信息化程度低，导致企业与外部信息交流不到位，企业会计信息缺乏透明化。企业会计电算化可以帮助企业实现资源共享，但同时也存在安全隐患。部分企业对计算机会计信息系统的人员分布、系统操作等方面缺少经验，没有针对性的对系统安全的维护工作。如果企业的会计信息在录入过程，原始数据遭到篡改或输入错误，会导致数据失真。企业运用的财务软件的系统安全性低，容易泄露企业的财务信息，有可能被黑客攻击，导致企业机密被篡改甚至泄露，提高企业破产的风险。

四、企业内部会计控制解决策略

企业的会计内控对于企业的长稳发展有重要的作用，企业通过完善和健全会计内部控制体系，提高内控人员的综合素质，提高企业内部会计控制的整体水平，从而保障企业的信息安全。

（一）强化企业会计内部控制意识

加强在财务人员中的企业会计内部控制制度的宣传力度，提高会计内部控制在财务管理中的地位。对企业负责人的分工进行准确划分，避免企业内部人员专业不对口而导致企业内部控制出现错误。企业最重要的是基础体系的管理和控制，能否管好基础部门对影响企业业务工作的效率有直接影响。企业会计人员要在企业负责人的管理下对财务进行合理的分配，保证财务信息的准确性。

高层的经营理念要与企业自身的文化、管理风格进行结合，对企业内部各种控制进行管理，保证企业内部控制的正常运行。为了保证企业内部会计控制的精确实施，需要提高企业领导的监管意识，完善企业法人治理结构。企业要保证会计内控的有效实现，要强化企业管理层在企业治理层面的主导地位，突出企业领导层在健全内部控制制度过程的主要作用，对例如董事会、监事会等内部机构进行适当外部化，从而对内部人员产生制约作用，最大限度的维护企业的利益，加强内部管理控制。

（二）优化企业会计内部控制体系和机制

做好企业会计内部控制需要加大会计内控的监督力度，完善会计内部控制制度。内部监督机制是企业会计内部控制的重要部分，会计内部控制包括对会计信息的监督，会计信息的准确性，保证企业正常运行的重要途径。与此同时，还要加强对内部审计的工作效率，保证会计账务的合理处置，防止企业财务收支记录存在漏洞，防止账簿造假行为的发生。完善和丰富企业会计内部控制应结合企业内部的条例体系，会计信息的管理协调等，这是一个相互补充的过程。在补充的过程中，要不断明确企业内部人员的工作职责，保证工作人员能够各司其职，加强对企业会计人员的约束，准确指导企业会计信息收集。同时，为了提高企业会计内部控制的质量，要注重企业会计内外部门的协调。企业与会计监管部门和审计部门相互合作，分析内部会计控制的执行情况，对执行过程进行内部评价，有利于及时发现在执行过程中遇到的问题，保证会计信息的准确性。

（三）提升会计人员的综合素质

财务人员是企业会计内部控制的主要责任人，财务人员的综合素质直接影响到企业的运作。因此，企业要注重培养财务人员的工作能力，提高会计人员的思想深度，引导财务人员形成正确的职业道德观念。对财务人员的培养包括：定期对财务人员进行一对一的讲解培训，对会计人员业务操作流程和分析进行考核奖励，同时对财务人员考核过程出现的问题进行指正，这样有利于财务人员提高自身的工作效率。在进行培训的同时，也要加强财务人员的职业道德，防止财务人员消极怠工和弄虚作假，维护会计群体的良好形象。对财务人员提供良好的薪资待遇，用人用贤，提高财务人员的思想境界，对相关财务统一进行严格把关，保证数据资料的完整和安全。企业要引导和规范财务人员的行为，提高财务人员的思想理念，增加会计人员的业务水平，使他们掌握最新的知识和技能，了解最新的制度法规，从而为企业带来最大的经济效益。

（四）提高企业内部会计电算化的安全程度

加强企业会计信息化的安全建设对企业资金管理工作的进行直接关系企业的全面运行。但是电算化存在信息保密能力差、缺乏资金安全、资料真实性等问题。计算机网络安全性建设是企业信息化发展的前提，保证会计信息系统的网络安全，要定时对网络上储存的数据进行加密并定期更新加密密码，保证计算机数据的安全性和正确性。企业各部门要注重企业资金管理，加强资金的科学化管理。总之，企业要不断更新观念，加强对财产的控制和管理，加强企业会计内部控制的理念研究。

五、结语

企业会计内部控制是加强企业财务管理的重要内容。企业为了自身长期稳健的发展，应该建立一个完整的会计内部控制制度，提升财务人员的综合素质，结合市场与企业自身的发展理念，采取合理的措施，提升企业会计内部控制的质量。

参考文献：

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（作者单位：水口山有色金属有限责任公司）