集团公司财务风险管理问题研究

宋瑶理

目前，财务管理已经成为企业生产经营管理的核心，而风险管理更是财务管理的重中之重。一个制度健全、执行有力、运转流畅的财务风险管理体系对于企业的高质量发展具有重要的现实意义。但是，在实际工作中，我国很多企业的财务风险管理效果并不乐观，比如，管理层对财务风险管理重视不够，缺乏专业的管理团队，风险管理目标不明确等诸多问题依然存在。本文介绍了集团公司风险管理的主要内容与现实意义，分析了目前存在的主要问题，并据此提出具体的对策建议。

一、集团公司财务风险管理概述

（一）集团公司财务风险管理的主要内容

财务风险是指在各项财务活动中过程中，由于各种难于预料或控制的因素影响，财务状况由于具有不确定性，从而使企业存在蒙受损失的可能性。从管理层面上看，财务风险管理主要包括集团公司、子公司和具体业务情况;从组织结构层面看，财务风险管理主要包括设立职能部门，建立专业团队，建立健全制度等方面;从工作重点层面看，财务风险管理主要体现在财务风险，经营风险，法律风险等方面，从控制环节层面上看，财务风险管理主要从目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等方面入手。

（二）集团公司加强财务风险管理的现实意义

1.有助于提升企业内部管理水平

财务风险管理是企业内部管理的重要组成部分，在企業生产经营活动中，财务风险管理能够为集团公司内部管理的发展提供了一个较为完全、稳定、高效的生产经营环境;为管理层日常的经营决策提供了准确的数据信息;为集团公司在应对复杂的外部环境化解风险，降低损失提供强有力的保障;不断提升企业内部治理能力和治理体系的建立。

2.有助于保障企业资产资金安全

资产资金管理是企业财务风险管理的重要内容，加强财务风险管理为集团公司日常资金安全、加快存货周转率、确保资金周转顺畅、为生产经营活动提供了有力的资金支持;催收应收账款，促进资金回笼，及时清理无效资产，盘活存量资产，提高资产资金使用效率;为集团公司营造一个资金管理科学、资产管理高效、资本保值增值的内部环境提供保障。

3.有助于增强企业市场竞争能力

集团公司的财务风险管理主要包括筹资风险、投资风险、现金流量风险及连带财务风险等。企业在筹资活动中，优化资本结构，有利于降低资金成本，提高集团公司整体市场竞争力;科学选择投资方案，深入了解参股或合作单位的资产情况，跟踪投资项目运行可能发生的财务风险及时采取措施，有效地降低损失;适当控制举债规模，维护企业良好的市场形象和信誉;健全对外担保制度，防范财务风险。

4.有助于实现企业战略发展目标

加强财务风险管理为企业生产经营和发展营造一个安全的，稳定的，和谐的循环良好的内部环境，通过确保企业的资金、资产、资本高质量有效运转，可以尽可能减少企业损失，确保企业资本保值增值。更能够为企业发展战略提供准确数据、科学决策、精准施策、预防风险奠定扎实的基础，为企业实现稳增长的长远目标提供保证，帮助企业在市场竞争中行稳致远。

二、目前集团公司财务风险管理中存在的主要问题

（一）财务风险体系建设意识薄弱

集团公司管理层由于工作经验、知识结构、发挥作用等原因，普遍对风险管理在企业生产经营的地位认识不够。由于管理层在财务风险管理过程中发挥作用不够，没能运用财务风险管理理论和方法服务于企业生产经营，导致企业财务管理体系的混乱。而且，集团公司所属的子公司数量多，集团管控子公司的能力欠缺，子公司制度建设的重视程度不够，尤其在集团公司与下属子公司，或者企业内部各种层次群体存在利害关系，在执行财务风险管理制度过程中容易产生分歧，滋生懈怠思想，限制行为向前推进，企业风险管理职能往往容易被虚化。

（二）财务风险管理体系缺乏可行性

首先，内部风险管理职能部门形同虚设，行为缺乏依据。依法建企，依规行事，企业要根据实际情况建立建全财务风险管理制度并一以贯之，使得企业管理有了基本遵循，也是企业开展各项工作的制度依据。假如企业内部风险管理制度不健全不完善，企业战略发展目标会受到限制。

其次，企业存在历史遗留问题阻碍制度难于执行。无论是中央企业还是地方国企，甚至民营中小企业，在企业发展过程中都存在不少的历史遗留问题，新官不理旧账现象普遍存在，且人为干扰客观事实推进情况非常严重，发挥人的主观能动性缺失，即使有完善的财务风险管理制度也难于在工作中体现出成果。

最后，财务管理工作基础薄弱。由于相应岗位的专业人员缺少经验，淡化职业操守，对具体业务操作流程没能深入的思考和研究，没能很好地执行规章制度，基础工作不扎实，长期形成一个懒散的工作局面，会计信息不真实、不可靠，容易误导管理层判断决策。

（三）财务风险管理体系指标设计有待完善

财务风险指标是指对企业潜在的或将面临的进行监测预报的财务分析方法。财务风险指标的设计原则包括预见性原则、敏感性原则、配合性原则和稳定性原则，但是在实践中，财务风险管理体系指标设计有待完善。

一方面，在分析经营活动中产生的财务风险时，企业一般过多地关注资产负债表、利润表有关项目指标，使用分析指标单一，不能全面地反映企业财务状况 资产质量和运行情况，对现金流量表中较为敏感性指标分析很少甚至没有分析，不能全面地反映企业现金流情况。

另一方面，选择分析财务风险指标交叉性不强。比如很少企业选择杜邦分析方法，资产保值增值指标等，分析结果不能发现企业财务风险之间的内在联系，不能揭示财务风险管理规律性，不利于改进措施和工作方法。而且，选择财务风险指标缺乏前瞻性，尤其是财务风险指标的动态变化以及发展趋势关注不够，随意更换，变化频繁。

（四）财务风险管理绩效考核制度不健全

首先，集团公司以及所属子公司很少把财务风险管理绩效纳入年度考核范围。企业在日常经营管理过程中，财务风险管理缺乏指导思想，财务风险管理绩效考核没能很好地与企业发展战略有机结合，缺少组织宣传。财务风险管理绩效考核体制机制只落在纸面上，没有真正做到通过考核促进企业发展，通过考核推进解决历史遗留问题，通过考核促进企业内部改革。

其次，领导层和员工责任心不强。对财务风险管理绩效考核制度了解不够深入，对财务风险管理绩效考核的目的不明确，考核用途不清楚，执行力不到位，由于奖罚机制不落实，考核結果不反馈。

（五）相关专业人员与管理团队素质不高

企业发展历史沿革，集团公司缺少人才培养的战略思维，长期形成人才流动频繁，业务骨干匮乏，管理团队整体素质不高。尤其是财务相关专业人员在实际工作中养成不好的习惯，固化思维非常严重，根深蒂固，没有创新意识，得过且过，这种懒散的心态严重影响制度的执行，阻碍制度向前推进落实，部门职能岗位换人频繁，专业人员实操不熟练，整个部门管理混乱，财务风险管理水平有待提高。同时，职业道德弱化，坚持准则软弱，从而导致在实务操作中，违背会计和审计准则时有发生，普遍存在会计核算不准确，编制报表不规范，财务分析不深入，会计信息质量失真等现象。

三、完善集团公司财务风险管理体系的建议

（一）提升财务管理风险意识

集团企业管理层应该提高认识，提升站位，牢记财务风险管理体系是服务于集团公司发展战略的思维方式，从另一层理解，科学的财务风险管理体系也是一种新型生产力。加强对子公司的财务风险管理，从制度上落实到子公司生产经营的方方面面。在业务管理上，要有思考问题与风险意识并存。采取超前预防风险的措施和办法，把常态的风险管理意识贯彻到企业日常管理工作中。通过强化财务风险管理在企业生产经营中地位和作用，用完善的财务风险体系解决新问题，化解新矛盾，预测新未来，推动企业向前发展。

（二）改进财务风险评价体系

提高集团公司治理能力和治理水平，设置财务风险管理职能部门，建立健全部门规章制度，做到财务风险管理有章可循，依法依规开展工作。稳定相应岗位人员队伍，培养业务骨干。从企业发展高度尽快解决历史遗留问题，为企业风险管理扫清障碍。责任到人，定期清理债权债务以及不良资产和低效资产，提高财务信息质量水平。改善财务风险管理环境，注重操守，坚持准则。运用财务分析方法服务好财务风险管理。

（三）优化财务风险管理指标体系

根据企业实际情况，综合考虑选择财务风险管理指标，只有正确选择财务风险管理指标才能系统全面地应对财务风险，在化解资金管理风险，经营风险，筹资风险，投资风险等领域上科学、可靠利用财务分析指标精准计算，为管理层判断决策提供依据。从不同业务板块上合理选择财务分析指标为企业发展战略精准施策提供帮助。

（四）健全财务风险管理的绩效机制

落实财务风险管理的绩效考核体制机制，增强管理层和全体员工的责任意识。执行财务风险管理的绩效奖罚制度。制定催收应收账款、存货管理、资金管理等业绩考核管理办法。建立财务风险追责制度。定期与客商及供应商核对往来帐纳入考核范畴。实行日常绩效考核和年度绩效考核相结合。

（五）提升专业人员与团队的技术水准

加强对专业人员的思想教育，对企业有归属感，有责任心。养成良好的工作习惯，专业人员要不断总结经验。有计划安排相关人员参加专业培训，真正做到学以致用。提高专业人员实操能力和水平，加强会计基础工作规范管理。加强沟通交流，相得益彰。

总之，财务风险管理贯穿整个企业发展历程，在机遇中产生风险，在风险中孕育机遇。集团公司应该敢于承认风险的存在，化险为机。更需要认识到，企业自我完善的过程同时也是提升抵御风险能力的过程，通过完善制度，科学决策，降低风险，确保企业沿着高质量的发展方向持续前进。

（作者单位：海南欣荣会计服务有限公司）