电算化会计制度下财务内控管理研究

蒋翠翠

如今电子信息技术的应用范围不断扩大，促进了电算化会计制度的形成，明显改善了财务管理和会计核算的业务环境，基于此，本文分析财务内控管理问题，总结电算化会计制度下财务内控管理受到的影响，并进一步提出电算化会计制度下财务内控管理发展对策，以提高企业财务业务的安全性，同时也充分发挥电算化会计制度的高效性和便利性优势

一、引言

进入知识经济时代后企业需要不断完善财务管理体系，以保障企业的可持续发展。财务管理内部控制的目的是提高财务报告质量，确保财务报告的稳定性和安全性。近年来，国内外许多企业逐步完善了内部控制管理，特别是随着网络技术会计电算化的作用越来越明显，它有效地保证了企业的经济效益，促进了会计和财务管理的发展。

二、财务内控管理问题分析

（一）缺乏管理存在管制弱点

在我国的改革开放初期，国家中小企业和初创企业普遍缺乏管理或存在管制弱点，存在的问题主要有三方面的体现：首先，企业的管理重视发展，忽略内部控制。对财务控制的认识不够准确，认为财务内控管理会影响到企业的一些经营工作的顺利进行，或者所建立的财务内部控制部门是象征性的，实际上未经授权和参与管理业务。其次，财务内控管理缺乏完整的理论基础，一些业务节点有内部控制，但不是系统的，未能完整的覆盖内部的所有财务工作。最后，监测和评价反馈机制适用性不佳，在实际工作中存在内部控制系统也适用于工艺，但在出现问题后，没有引起足够的注意，也没有及时进行纠正，也就无法达到财务内部控制的最终目标。

（二）投资项目缺乏研究和计划

比如某集团财务管理的内部控制制度缺失，财务收支管理规定不适用。企业运用授权管理系统分为五个层次，公司在快速发展的情况下，集团总部所发挥的监督作用就逐渐变得很弱，而且三级以下企业的财务管理已经严重失控。贷款规模迅速扩大，截至2020年底，该集团公司贷款和担保总额约为180亿元。下级企业的融资担保没有得到上级部门的批准，大额资金的支付没有计划，也不透明。企业的中央管理者权力过大，在投资项目时没有严格的市场评估和研究，导致投资项目出现许多错误。此外，盲目追求投资，银行在选择贷款对象时，坚持的是“追大弃小、追强弃弱”的原则，在一定程度上促使信贷资金过度扩张。这说明无论是大型企业还是小型企业，争取发展机会时如果缺乏内部控制和监管系统，权利没有制度的管辖，片面追求短期利益，这其中就会有潜在危险，在投资项目的工作中，不按照市场经济规则进行，容易积累巨大的商业风险，最终引发企业的金融危机。

（三）盲目进入企业不适应的行业

前事不忘后事之师，许多公司的管理者吸取过去的教训，通过商业案例的分享，实现企业管理系统治理制度化运作，通过立法促进专业管理人员职业道德向好发展，使企业逐步成为业界领先者。然而，不可否认的是，每个企业的发展理念和财富积累方式都是不同的，有些属于稳健发展的行业，有些则通过投机积累财富。也有许多公司仍在重复过去的历史，一朝光荣且辉煌，一朝又经营不善破产，这样的消息屡见不鲜。商业公司在创业的初期往往比较注重主业，在业界有着高知名度和竞争力，但在后来的发展中却开始迷失了方向，忽视做专做强，而一味得扩大企业的业务规模。在不了解其他行业情况的前提下，盲目跟风进入了一些企业不适应的行业，比如进入如今发展迅猛的房地产、互联网金融行业。企业展开跨界并购，可能会面临着较高的资本运作风险，此时公司的经营活动与预期的目标就适得其反，严重的话还会拖垮主业，导致企业的整个商业资金链断裂，类似的案例有很多，比如福建晋江的服装生产企业和广东东莞的产品生产制造型企业。

三、电算化会计制度下财务内控管理受到的影响

在人工会计制度下，原始凭证、会计文件、总帐、多层次详细帐簿、财务报表等由不同的人单独管理。每一项经济交易的处理都要经过许多程序，会计文件、会计记录、会计表、以及账簿和账簿之间的联系是非常严格又科学的。在月底会相互验证，客观地构成了一系列的审查和控制机制，同时也有严格的审查机制。之后出现了电算化会计制度，明显提高了信息化水平，此时只需要将凭证输入系统，很多中间环节的工作，如登记账目、汇总多个科目、实现试算平衡、调解报表等一系列非常繁琐的手动工作，都能由电算化来完成。计算机数据处理已经聚集了重复操作、会计记录分散的方式，实现了数据收集统一的操作模式。会计的组织工作能够由用户、数据控制器、系统开发、系统维护和IT操作共同完成。传统模式下一些公司会计工作人员短缺和手工审计机制不完整和不正常，针对这一问题，会计电算化使得内部审计大大被削弱，甚至消失。实行会计电算化管理后，传统的会计工作弊端得到了根本性的改善。利用网络環境下的电子交易方法，将传统的交易单据数据引入到电子会计中，提高了工作效率和交易水平。

四、电算化会计制度下财务内控管理发展对策

（一）加强对人工处理部分的管理

在电算化会计制度下，仍需要完成原始凭证的审计、填写会计凭证等基本工作，在人工处理的过程中，原先的会计管理内控制度仍有较强的适用性，所以可通过加强和改善继续发挥作用，同样能够保证发票的真实性、完整性和合法性。为了保证账户的完整程序，需制定具体的操作手册，做到严格把关。在条件允许的情况下，可以实行一审和二审制度。除了加强对非会计文件的控制外，还应严格禁止公司的出纳工作人员填写会计文件和管理会计记录。完善财务内控管理机构，面向比较小的企业组织内部控制管理工作，可以采用金字塔式的组织结构，即巩固企业基础设施，理顺内部流程和工作职责，对于比较成熟的企业，可以采取专业化、集约化管理的模式，例如，将企业最基本、最规范的财务资金部门分离开来，成立集团公司资金结算部和信息共享交易中心，对集团资金进行统一规划，制定统一的会计政策，简称资金集中、会计集中。这种由基层部门集中管理的系统统一模式，可以使下级组织的财务信息真正传递到企业的上层，便于对整个管理过程的控制和分析，也是一种权力制约的有效手段，实现对下属企业管理者的良好制约。

（二）制定相应守则和操作规程

在电算化的会计制度中，计算机参与财务内控管理的整个过程，财务会计计算和内部控制办法已从传统方法转移为会计电子数据处理方法，集成人力和机器。其中控制机器，在会计电算化的过程中，所起到的作用是加强内部控制管理、合理分工，在此过程中协调和控制是极其重要的。为了保证信息处理的质量，减少错误和事故发生的可能性，必须制定业务守则和程序，這是业务控制制度化的重要体现。所制定的规则包括上机守则，主要是关于在电脑室工作的一般规定。在操作说明中规定了具体的操作步骤和计算机业务处理过程的具体要求，包括各种操作命令、使用各种设备的说明和处理异常情况的说明。只有通过一个完整和全面的系统，才能减少错误，保证硬件和软件的正确运行，保证会计信息来源的真实性和可靠性。

由于会计信息的知识和功能相对集中，必须建立相应的组织控制和管理体系，明确责任分工，加强组织控制，将系统中不相容的责任分开。如果系统开发和系统实现不兼容，则应严格分开。系统管理员、操作员、审核员和系统维护人员的权限是不兼容的，应该严格划分，而不是并发的，每个权限只能使用授权的功能。通过建立相互审计、相互监督和控制机制，确保会计信息的准确性和可靠性，减少错误和信息欺诈发生的频率。系统开发过程应严格控制，避免软件缺陷导致的财务会计错误。实践表明，计算机本身的处理错误几乎为零，但人为造成的错误和欺诈行为并没有减少，一旦发生信息欺诈，损失就非常巨大。因此，有必要建立一个严格的内部会计控制管理制度。促进工作人员认识到自身的责任分工、数据备份和保存、软件和硬件使用和维护的重要性。

（三）注意数据有效性，方便分析

在有了会计电算化之后，事实上计算机辅助工作的全过程只是从凭证输入到输出报表，整个过程可分为三部分，分别是输入、处理和输出。在控制输入的工作中，主要是测试数据真实性、准确性、合法性，完成该项工作，仍然需要人工完成，需要做好检查工作，主要检查摘要、日期、数据、总结是否正确。检查经济业务的批准情况，是否经有关人员审核;检查会计凭证的填写是否及时准确、完好无损。会计核算的准确性可以通过计算机进行验证。在完成记账工作的过程中，如果出现错误，需及时识别和纠正并恢复正确的数据，但必须严格控制修改权限。就处理的控制工作而言，数据处理的正确结果主要取决于硬件和软件，大部分的控制工作在软件开发前正式展开，主要包括数据的完整性、有效性检测，另外还有技术控制的断点、登记、配置等工作，硬件控制只能由计算机制造商来完成。就输出的控制工作而言，主要是对生产结果的控制，要确保生产数据的准确性、及时性和实用性。这主要取决于手动检查数据是否严格，特别是审计数据，发现错误，应及时找出原因并纠正。

五、结语

综上所述，财务管理作为现代企业管理的核心，要想有效提高企业的市场竞争力，就必须重视管理财务。财务内控管理问题有三方面的表现，缺乏管理存在管制弱点，投资项目缺乏研究和计划，盲目进入企业不适应的行业。为改善这些问题，在电算化会计制度的背景下，应加强对人工处理部分的管理，制定相应守则和操作规程，方便项目研究和规划，注意数据有效性，方便日后分析。

（作者单位：南京旅游职业学院）