企业会计监督弱化的原因及其对策分析

朱常勇

随着社会经济的发展，对企业会计工作有了更高的要求。会计监督作为企业会计工作的重要内容，对企业安全合规运行、企业资金核算管理的透明化和公开化具有重要意义。当前的会计监督在社会的各个领域都备受关注。从企业会计监督的现状来看，一些企业由于内部和外部各方面的原因而出现了监督弱化的情况，本文针对这些情况进行分析，提出了相关指导性建议。

一、引言

近年来，频繁出现的企业会计造假事件严重损害了国家、企业以及社会的利益，这些事件向社会展示出了会计监督的必要性和紧迫性。针对目前会计监督不断弱化的现状，相关企业的领导人应该探寻背后的深层次原因。为了促進企业更好更快发展，强化会计监督，提升会计监督质量，落实好会计监督的相关工作尤为重要。强化内部监督和外部监督、健全国家的会计监督体制、提升会计信息质量对于促进企业提升自身监督水平、保障经济合理运行十分重要。本文将重点结合医药企业的会计监督现状展开分析，从中探寻促进企业提升会计监督水平和质量的有效办法。

二、企业会计监督弱化的原因分析

（一）内部会计监督体制不健全

当前我国的会计监督体系包括企业内部会计监督、政府监督和社会监督三个部分。虽然体系初步建立，但是还不太健全和完善，尤其是内部会计监督体制还不太完善，具体表现为：一是内部控制包括监督体制的不健全如机构设置上存在不相容岗位，工作执行上未按要求进行账实、账账核对，会计核算管理上缺位等等，会导致监督工作在各个环节出现漏洞。如重庆某区移民局出纳员王XX先后37次挪用三峡移民款136万元狂赌。这种情形的出现，说明单位长期甚至是从未认真作过账款的核对，在内部会计监督机制方面存在着很大的漏洞。二是会计人员、监督人员的权责不清晰不明确。一些会计人员在进行财务核算的同时又进行会计监督，这种既当运动员又当裁判员的做法，弱化了会计监督。另外会计人员的职责交叉，权责不清晰而互相推诿，使会计监督达不到应有的效果。三是会计人员在监督的过程中没有合理的制度保障，监督不积极主动，监督效果往往无法得到有效提升，甚至容易造成监督缺位，给单位带来重大损失。

（二）会计人员的监督意识不强

一方面，有些会计人员在会计监督方面没有接受过专业化的培训，相关监督人员没有相应的法律观念，从而导致其内部监督的重视程度不够，监督观念淡薄，监督意识不强，无法对企业的资金运行状况进行合理有效的监督，或者监督信息不全面，监督效果不理想。另一方面，会计主管人员的监督意识不强也影响监督的有效性。一些领导为了片面追求企业的经济利益，违反法律法规，指使会计人员出具错误的财务报表甚至出现财务数据舞弊，严重影响报表使用者作出判断，从而导致企业内部的监督失效。当年XX药业财务造假，虚构下游客户和上游供应商，通过关联方交易，导致收入利润大幅上涨，股价一飞冲天，最后因涉嫌关联方交易违法违规，被证监会立案稽查，成为第二个“银广夏”，都是公司领导一手造成的。此外，当权者对会计监督人员进行报复等也严重削弱了会计监督的意识，进一步加大了会计监督的难度，阻碍了会计监督体制的有效运行。

（三）会计监督人员专业化水平不高

当前，不管是单位内部审计还是外部审计，一些审计人员的专业化素养不高，审计经验不够，水平参差不齐，很多社会审计因为受人手和时间的限制，在审计项目中派出一些刚毕业的助理人员，甚至连一些基本的审计程序也不遵循，导致应发现的问题未能发现，其审计报告失真，影响审计质量和监督效果，从而严重影响了企业内部的监督进程。随着互联网的发展运用，IT审计、联网审计也越来越被重视，一些审计人员跟不上时代潮流，不适应信息化手段发展的要求，审计效率和效果也大打折扣。另外，审计人员的职业道德观念和社会责任感不强烈，也可能出现不能坚持原则、为不法分子所利用的情形，从而弱化了企业的监督体系。从近年来审计监督的效果来看，许多行业都出现了注册会计师出具虚假审计报告的现象，这些行为弱化了企业的会计监督，再加上由于惩罚不严等情况，审计行业的违规行为没有得到有效的控制，影响了会计工作的合理有效运行。著名的美国安然公司财务造假事件导致审计公司安达信解体就是显著例子。

（四）国家相关法律法规不健全

这是影响企业会计监督的外部原因。随着经济的快速发展，以往旧的法律法规与企业内部会计监督在一些方面契合程度不高，需要进行相应调整，同时社会上出现一些新的经营方式和经济内容，但是国家相关的法律法规未跟上市场发展的节奏，未有相应的法律法规出台，导致会计监督存在空白或者混乱。以本地某上市医药公司为例，近两年随着在全国的布局，业务量迅速增加，因此流动资金压力也明显增加，为了加速资金周转，提高应收账款回款率，开展了与应收账款有关新兴业务，比如应收账款ABS、ABN和应收账款保理。什么是应收账款ABS、ABN和应收账款保理？如何界定、分类？如何核算、管理？如何监督业务开展过程的合法合规性？随着互联网、物联网、人工智能、大数据应用及移动终端等信息技术的运用，医药B2B、B2C、O2O等医药电商业务如雨后春笋似地发展，与之对应的监管也提上议事日程，急需出台对应的制度或法律法规加以约束。如果没有完备的制度来解决，就会给监督带来误区和茫然。。

三、加强企业会计监督的相关对策

（一）健全内部会计监督体制

健全企业内部会计监督体制首先需要健全企业内部控制，同时根据经济的发展和社会的进步进行调整和更新，使其适应时代的发展需求。通过良好的内部控制将企业的内部会计监督与企业运营管理的各个环节相结合，不留缺口，不留漏洞，通过监督将企业的运营风险控制在合理的水平之中。其次是明确监督责任，细化会计人员的核算管理和会计监督人员的监督管理责任，做到权责明确，职能清晰不交差，避免监督主体混乱、秩序不清;再次是健全企业会计人员监督的制度保障，让监督人员敢于监督，无后顾之忧，从内部控制、责任划分和制度保障等多个方面对会计监督体系进行完善，使监督体制发挥出应有的效果。

（二）加强对财会人员的管理，增强监督意识。

加强对财会人员的监督是强化企业内部会计监督的重要手段素。要通过内部稽核、内部审计、国家审计和社会审计等一系列监督手段让财务人员心有弦、头有剑、绷紧绳，以此增强监督意识;其次企业也应该加强对会计人員的财经法纪意识和业务技能的培训，进一步增强监督意识，强化监督职责，提高监督水平。会计主管尤其是企业的领导人员更应该带头学习财经法纪知识，强化风险意识和责任意识，严格遵守相关法律，正确引导相关的企业会计人员实现对企业的全面监督。此外，还需要加强对会计人员执业素养、道德观念的培养，使他们在监督中可以心有底线、明辨是非、不畏权贵，更高效的完成监督任务。

（三）加强内部审计

完善内部的审计制度是促进企业搞好内部监督的重要制度保障。一是加强内部审计人员的素质建设，不断提高内部审计人员综合能力。通过学习，鼓励内部审计人员参加会计师、审计师、注册会计师等资格考试，提高业务能力;通过内部培训，加强交流，提高内部审计人员综合分析能力;通过实施审计业务，不断积累审计经验和职业判断能力。二是围绕企业中心任务和重点工作开展审计工作，抓住重点单位和重点项目，注重分析归纳，从体制机制和问题的实质去进行揭示，提升审计报告的质量，使审计报告能够正确反映企业经营管理情况。三是加强审计人员职业道德的培养，树立正确的价值观念，在审计的同时强化自身的监督意识。相关的审计制度也与时俱进，为审计人员提供更加完备的制度保障。

（四）完善会计监督相关法律法规

经济的发展和市场的变化，国家也需要不断完善会计监督体制，为企业健康发展提供相应的制度环境。国家有关部门应站在更高的宏观层面，适时修订完善过去颁布且与实际不相符合的制度，同时应深入细致地研究经济发展过程中出现的新形势、新业态、新模式，从会计核算管理、监督处罚等方方面面有针对性地出台对应的监督管理制度和办法，必要时上升到法律层面，为会计监督提供良好的法律保障。有关部门在企业监督的过程中应充当好自身所扮演的角色，加大对违法违规行为的处罚处分，为企业的发展提供公平公正的外部环境。

四、结语

通过对企业会计监督弱化的原因分析，了解到其弱化的深层次因素。随着现代企业制度的不断发展和完善，会计监督在企业运行的各个方面显示出了重要的作用。企业应该强化自身的风险意识，通过会计监督提升企业内部的财务管理质量，完善企业的内部监督体制，提升企业内部会计人员的整体专业素质。在分析了企业内部监督弱化的原因以及其可能造成的后果之后，寻找相关的解决办法才是提升企业内部监督质量的有效策略。

（作者单位：重庆医药健康产业有限公司）