如何有效发挥企业内部审计的职能作用

李建波

摘  要：在企业制度彻底改革的背景下，大多数企业都有专业的控制服务来优化内部控制。内部控制已成为促进企业可持续发展的重要因素，但在实践中，企业内部控制的运行和作用并未得到充分落实，在此基础上，结合企业内部审计的作用，本文针对现阶段企业内部控制存在的问题，根据分析结果，提出了企业内部控制充分发挥作用的相关对策。

1.现代企业内部控制的主要任务

1.1.动态监管职能

随着中国市场经济的快速发展和市场经济体制的完善，企业为了在市场竞争中立于不败之地，必须将影响企业竞争力的因素结合起来，并做到这一点;加强科学管理，提高自身实力，完善内部审计制度已成为企业发展的自身需要，主要体现在：注重对经营管理状况的动态监督;就审计内容而言，主要侧重于利益控制、责任控制和内部控制制度控制;在审计方法上，控制与调查相结合，加强审计后监督和全面控制;;在审计工具方面，正逐步轉变为现代审计工具。

1.2. 管理控制职能

长期以来，中国学术审计界一直强调内部审计监督职能，忽视管理职能的深化，或将其视为国家审计在传统经济模式下运作的延伸。随着现代企业制度的建立和运作以及企业改革的不断深化，企业内部控制在评估经营计划、预算和决算制度以及投资的适当性方面变得越来越重要;在评估生产组织内部控制系统的有效性时，它在揭示企业管理缺陷方面发挥着越来越重要的作用。

2.现阶段经营者内部控制存在的问题

2.1. 对内部控制理解的差异

长期以来，我国企业受到预期经济环境的影响，在经营管理中更加注重生产管理，一般来说，内部审计与会计责任的作用是混淆的。内部审计也被视为审计，因此，将其纳入财务控制只是在财务科设立一个审计机构，这会影响内部审计的运作和作用。

2.2.内部控制独立性不强

作为一项独立的监督管理任务，控制的独立性不仅是审计工作的关键要素，同时也是保证审计工作顺利进行的原则和基础。内部审计机构和内部审计师必须严格遵守相关的内部法律法规和专业规则。审计工作在独立、客观、公正和保密的同时，根据实际情况的分析，由于中国独特的制度导致了企业经营方式的独特，，通常缺乏对内部审计的了解。内部审计工作容易受到企业高级管理层的干预，内部审计师与企业各部门的利益直接相关。无论受控部门如何。但是，在实践中，内部审计服务和被审计服务由负责人指导，内部控制职能没有完全分离。某些企业没有建立独立的内部审计机构，因此在实质上没有独立性。

2.3.应提高内部控制人员的素质。

随着社会经济的快速发展和现代企业制度的完善，内部控制逐渐从单一的财务控制扩展到内部控制，我国现有内部审计师的专业水平和整体素质有待提高，部分审计师与原财务科分离，缺乏经营、生产等工作经验，人员结构不合理，直接影响内部控制职能的发展，即使在一定程度上，由于内部控制团队稳定性差，内部控制工作进展顺利，也会出现内部审计师工作松懈的现象。

2.4.与内部控制有关的法律法规滞后

《内部审计法》在实施内部审计、建立专业的内部控制机构和维护审计机构的权利方面发挥了主导作用，使审计部门更加有尊严。但目前，我国有关内部控制的法律制度并不完善，建立新的法律制度来指导和规范企业内部控制活动还有很长的路要走，企业内部控制的运作方式必须创新，我们面临着从审计向风险控制转变的考验，随着经济体制的改革发展和市场竞争的加剧，商业模式也发生了一定程度的变化，企业内部控制将以新的风险控制标准为基础，通过科学的风险控制补充控制目标;控制。其次，内部控制的发展需要电子设备的支持。实施计算机控制是提高审计工作质量和降低审计风险的主要途径。现阶段，随着信息技术和技术的传播和普及，传统的会计和会计记录已经更新。但是，企业的内部控制仍然是传统的程序。在审计活动中，很少有服务使用审计，这直接影响到审计工作的有效性和质量。

3.有效发挥企业内部审计职能作用的相关对策

3.1提高开展审计工作的意识和信息使用

针对国家颁布的《国家内部控制服务规定》等相关要求，对内部审计的发展和运行要求提出明确规定;内部审计的发展方向是为企业提供专业服务，帮助企业更好地发展。在实施内部审计之前，企业要做好内部审计宣传工作，提高各级员工的思想觉悟，为内部审计工作的顺利进行创造良好条件。

除了提高对内部控制的认识外，还要利用先进的计算机技术，做好大数据的推广和实施工作，，加强数据收集和促进有效使用数据。企业应使用高级主管部门开发的控制系统，为内部审计师提供验证平台;分析和规范其业务流程，以提高工作效率。通过该系统，内部审计师可以直接联系执行各种审计任务，从而使审计高级管理层能够及时进行在线业务指导和监督。通过该方法，内审员还可以找到内审的切入点，及时发现项目中存在的不足，及时纠正，完善机制，进一步提高内审结果的质量。

3.2提高内部控制的独立性

无论审计工作类型如何，最重要的内容是确保内部审计的独立性、严格遵守相关要求以及高级服务部门的不干预，应保证内部审计服务的独立性。内部审计机构的设立是影响内部审计作用和运作的重要因素。其次，提高审计人员的工作独立性。内部审计机构应配备审计人员，充分落实准入机制，加强审计人员的道德修养，不受外部因素的影响，确保审计工作的客观性和公正性。最后，内部控制外包可以有效提高内部控制的独立性。

3.3.提高内部审计师的质量

一是加强内审员的专业培训，提高内审员的专业水平和专业技能，在新形势下，内审人员应具备足够的专业知识和技能，确保审计工作的顺利进行，并充分参与内部审计的运作。第二，对内部审计师进行思想道德培训，以确保内部审计工作的独立性：审计师不得：受到外部因素的影响，能够独立判断和选择，不受其他服务和人员的干扰。最后，加强对审计师的管理，引入竞争机制，可以激发审计师的积极性，挖掘审计师的潜力;此外，绩效评估和培训相结合，前提是提高工作责任感、工作绩效和个人兴趣，从而使审计师的工作目标与业务发展目标相结合。

结语：

总之，企业实施内部控制是为了适应现代企业制度改革和发展的要求。在实践中，企业应加强对相关审计理论和知识的学习，运用现代技术改革和创新审计工作方法，内部控制在企业的经营和发展中发挥着重要作用，内部控制的作用和作用在一定程度上影响着企业的经营和发展，现代内部控制不仅要求内部控制发挥监督管理的作用，也有助于企业管理者调整经营战略，提高企业效益，实现企业健康发展。

参考文献：

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