内部审计在民营企业公司治理中的作用路径探究

朱向东

摘 要：本文主要阐述了民营企业公司治理的特点以及内部审计在民营企业公司治理中的作用，在此基础上提出了民营企业公司治理中内部审计的有效实施路径，为民营企业今后的高效管理与可持续发展提出相关建议。

关键词：内部审计;民营企业;公司治理

引言：民营经济的不断扩大推动了我国经济发展，为经济结构转型升级、防范金融风险、提升人民生活水平与质量方面起到了重要的作用。但是我国民营企业发展良莠不齐，应对经济全球化及整体竞争力方面存在不足。为提高民营企业的竞争力，实现民营企业的长久发展，民营企业管理人员开始学习现代管理方式治理公司。内部审计作为监督企业经营管理方式，不但可以有效防范企业经营风险，保障公司利益，还可以提高企业管理水平，使公司治理呈现出健康有效及稳定发展趋势，为企业增值。

一、民营企业公司治理的特点

（一）集权式、家族式管理方式

民营企业具有一家一户的特点，基于血缘、亲缘、地缘关系及伦理道德创设的企业内部网络，简化企业内部组织、指挥、协调、监督等管理环节，保证决策效率与实施的一致性，降低企业内部管理成本，使企业经营更具有灵活性，帮助企业在初创阶段快速积累原始资本。但是企业步入成熟阶段后，经营规模日渐扩大，业务越来越多，如果依然采用原本的管理模式取代现代管理，将家族个人或者群体的感性认知和经验取代民主决策及内部控制体系，致使企业发展具有盲目及不稳定性，这类管理模式也会降低企业市场竞争力与风险抵抗力，阻碍企业稳定及持续发展。

（二）股权结构集中、封闭，外源性融资困难

民营企业主要依靠家族自身资本及成员劳动力创设，创业与发展初期不会接受其他的机构或者个人的投资，使企业的所有权高度集中。当企业进入成熟時期后又会被企业自身、发展环境、国家政策方面影响，无法进行外源融资。银行贷款方面很多银行都采用抵押与担保制度，民营企业因缺少资本、企业规模小、资产流动性不足等特点，无法为银行提供充沛的资产抵押或者寻找可靠的担保机构，从而无法得到银行贷款。

二、内部审计在民营企业公司治理中的作用

（一）经济卫士

公司为了有效发挥内部治理的作用，必须以激励与约束管理机制作为基础。内部审计为了实现企业内部控制的重要流程及监督部门，需肩负监督企业管理人员的职责，使用内部审计的方式约束经营者的行为，监督经营管理人员履行好自己应尽的职责，为资产增值提供保障，并保护企业及股东的合法权益，扮演“经济卫士”的角色。

（二）人事帮办

新时代下的经济是人才经济，企业能否实现长期发展并且达到预期经济收益，重点在于选好及用好企业的高级管理人才。审计人员主要以监督企业经济责任的方式的形式出现，鉴证企业的财务及经营管理信息，为人力资源提供有效的数据。通过该数据可以看出民营企业管理人员是否给出了正确的决策，是否廉洁奉公、是否存在以权谋私的行为等，可以给企业在用人、选人及管理方面提供更可靠的凭证。

三、内部审计如何在公司治理中发挥作用

（一）建立独立、权威、完善、高效的审计体系

民营企业要构建内部审计体系，需要做好以下几个方面：首先按照企业的实际情况设立审计部门同时拟定内部审计的制度。内部审计的主要作用是监督公司董事会，并在董事会的领导下开展工作。或者由董事会来设置审计委员会，以此指导及管理公司开展内部审计工作，与此同时招收专业的审计人员组建结构合理、功能完善的审计机构，让公司的内部审计保持独立性与权威性。建设制度方面则需要拟定公司内部审计所需的章程、规范程序、质量管控、内部考核、业务操作指南等一系列的制度体系。运用制度为内部审计机构及人员合理授权，这些权限包含调查取证、处理处罚、制止正发生的违纪舞弊行为、推荐优秀管理人才权、建议公司重要管理职位的权限，才能够更好地发挥出内部审计的作用。

（二）树立先进的审计理念

在最新修订的内部审计工作中要求内部审计除了要发挥出监督、评价及建议的作用，还要审计财务收支、经济活动等业务内容，还牵涉内部控制、风险管理等与新时代发展业务类型相符的业务类型。所以内部审计人员需要树立先进的审计理念，发挥建议与咨询作用，实施对不同内部审计服务需求的业务类型，将服务作为导向，成为企业咨询顾问或者参谋，才能够有效促进民营企业增值及实现预期目标。

（三）建立科学的审计质量评价体系和激励措施

民营企业实施内部审计的目的是为了对企业内部进行监督，也是公司治理结构的主要环节，更是责任的主体，能够科学合理的对责、权、利进行配置。民营企业的内部审计需要充分发挥出治理公司的作用，是否能够充分发挥出有效作用，不仅要在拟定制度上给予有效地保障，并设置科学的方法。此外，还需对审计人员实施的职责，拟定可行性的质量评价机制，与审计人员的考核、薪资、晋升挂钩，才能最大化地发挥出民营企业中内部审计的作用。

结论：随着内部审计在民营企业中的应用，也让人们肯定了审计在内部公司治理中发挥的重要作用，通过内部审计体系优化公司的治理成效，应对今后竞争更为激烈的市场竞争。民营经济是我国经济的重要一部分，但民营企业需要面临的困难与挑战也越来越显著，不仅有国际及国内经济环境变化产生的影响，也有民营企业经济粗放式管理、现代经济体制构建不完善等因素影响。为了更好地防范经营风险，创设健全的公司治理机制，创设良好的发展环境，获得最大化的社会经济效益，成为当前民营企业发展的重要问题。基于此，深入研究民营企业的内部审计，不仅是民营企业需要应对外界的实际需要，也可以全面了解内部审计的功能，从而促进内部审计理论及实践的有全面发展。

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