电厂内部控制的改进措施研究

代娟

[摘 要]随着互联网时代的到来，我国经济也随之高速发展，同时也使得国内的经济大环境变得更为复杂化。经济在飞速发展，社会对电力的需求也随之增大，使得电力行业的压力也越发增大，要想电力行业能紧跟时代脚步，为国民经济发展提供强大的后备力量，就需要加强电厂的内部控制力度，完善当下多数电厂在内部控制体系方面的漏洞，使电厂拥有一套完善的内部控制体系，进而提高整个企业的管理、生产效率。

[关键词]电厂;内部控制;全面预算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.10.110

当前，国民经济飞速发展，我国经济能有这样突飞猛进的发展成效，离不开国内各行各业的努力，电力行业就是其中流砥柱。电力行业是国民经济结构中极为重要的一部分，电厂为我国经济发展起到重要作用。目前我国经济形势越发复杂，加强企业的内部控制是电厂能否在未来的发展中保持发展增速的关键所在。

1 电厂内部控制的现状

1.1 多数电厂内部控制制度不能发挥作用

目前国内电力行业中许多企业有自身的一套内部控制制度，但是普遍不能发挥其规范、监督内部控制工作的重大作用，使得这些电厂的内部控制制度流于形式，失去内部控制制度在企业日常管理经营活动中应有的地位。其原因在于电力行业内多数企业的管理层对内部控制的理解浮于表面，对其研究不够深刻，不能正确认识到其重要性，使得整个企业仅仅依靠一些规章制度条款、人员通知、有关文件等手段进行内部控制工作，这样的内部控制显然是极其低效的。电厂的内部控制不只是需要制度上的完整，还需要在内部控制制度执行时具有有效性。电力行业中所有企业都应具有企业风险管理的意识，而其企业风险管理的前提就是有良好的内部控制，因此电厂的内部控制制度不应浮于表面，使其制度流于形式而沦为一纸空谈，而应具有相当的执行力，并且结合电厂自身未来的发展方向与企业整体利益，使得企业上下一起参与其中，进而推动电厂走上高速发展的道路。

1.2 多数电厂内部控制责权不明

现代企业在达到一定规模之后想要提升发展速度的难度比起小型企业提升发展速度的难度大很多，其中关键在于企业内部经营权与所有权的相互制约机制对两种不同规模的企业的影响不同。大型企业如电厂内部经营权与所有权的制约机制如果失去其应有的平衡，那么该企业的发展较之小型企业则会受到更大的影响。内部控制制度则是预防这一局面的有力措施，其中心思想体现企业所有者的意志与要求。然而多数电厂内部的实际情况是“内部人控制”，企业所有者无法有效约束企业经营者，导致国内许多电厂出现企业经营者以权谋私、独断专制的不良现象。

2 电厂内部控制出现的诸多问题

2.1 大部分电厂的内部控制概念性不强

当下电力行业内大部分企业并没有一个相对完善的内部管理体系，甚至于相当多的电厂还在用传统的那一套发展模式，在现代这样复杂的经济环境下发展，并没有对自身企业未来的发展方向进行过多的考虑，而是单纯注重企业职工在安全方面的问题。同时，多数电厂的员工因自身所在企业没有一个完善的内部控制体系而导致其工作时没有积极性，工作效率也相对较低。在电厂中企业管理层对财务部门工作人员培养的忽视导致财务部门成为这一现象的高发部门，整个财务部门工作效率低，无法有效协调各部门的日常工作。这也使得当下电力行业内诸多企业内部控制体系形同虚设，沦为一纸空谈。

2.2 当下电厂的全面预算管理存在诸多问题

全面预算管理是加强企业集权管理，完善企业内部控制的重要措施。合理的全面预算管理不仅能有效解决经营者的分权管理和集权控制的矛盾，还有助于建立电厂经营预算警报机制。而内部控制的管理目标在于使企业的预算管理目标得以实现，并以此确保企业战略管理目标的实现。内部控制与预算管理在方向上具有高度一致性，简言之，也就是全面预算管理可以在一定程度上对内部管控进行统驭。具体来说，企业的内部管控工作应围绕着全面预算工作展开，并在此基础上进行分析、控制、考评。但电力行业内大部分企业目前正实行的预算管理体系还存在着许多的问题，第一，大多电厂的预算方法过于单一，预算都以增量预算这一种方法去编制，这就使得企业无法相对客观地对预算进行管理，单一使用这一方法使得弹性预算、滚动预算以及零基预算等都不能被恰当、合理地应用在预算管理上，并且各部门工作人员对预算的了解不够全面，使得企业无法细化地开展相应的管理工作;第二，在企业的预算过程中缺乏适当的沟通，并且在成本分析以及考核功能两方面没有形成系统的流程。

2.3 内部控制制度不健全

在电厂的内部控制建设当中内部控制制度具体实施细则不够明确，仅仅制定了内部控制的框架，却没有具体细则，只是存在于形式上，没有落地，制度总体看起来大而空，导致电厂企业钻空子，补充资料应对检查，内部控制制度无法真正起到监督作用，同时内部控制建设的相关制度在制定之后却没有制定相关的考核制度，也没有进行严厉的考核，内部控制效果不尽人意。

3 對加强电厂内部控制的建议

3.1 更新完善诸多电厂的内部控制体系

目前电力行业内诸多企业急需改革完善其自身的内部控制体系，但这一目标并非能轻易完成的，需要电厂不断地去摸索、探寻、完善。要想高效地、方向正确地开展这一工作，就需遵守下列几点原则。

（1）审慎性原则。在电厂实现内部控制体系的完善过程中，需要深入分析自身企业的经营状况、经营目标以及企业定位。

（2）有效性原则。电厂在制定完善内部控制体系的过程中，必须保证制度的有效性，必须科学、规范地制定完善内部控制体系。

（3）全面性原则。电厂制定出的内部控制体系必须覆盖企业上下各个部门，并且保证内部控制制度内的诸多环节互相关联，互相制约。

3.2 电厂各部门加强内部控制以实现全面预算管理

对于电厂的分级预算内部控制管理工作来说，除了要进行分级预算管理之外，还应对内部控制进行强化，只有这样才可能有效缩减企业的成本;应对企业各部门的工作职责进行明确，只有在这种情况下，才可以对考核的关键绩效指标进行设定。先来分析企业的生产设计部门，对于电厂来说，技术部的主要工作职责是对生产的技术指标进行管理，这样不仅可以为企业的生产经营提供有效建议，同时也对具体实施生产起到助推作用。也就是说，技术部门为企业提供的技术支持和保障，可以有效确保企业生产运行工作的顺利完成。

对于企业的发电部门来说，发电部门的主要工作内容是确保运行指标与电量的完成，要想确保安全文明的生产，应结合企业发展的实际情况，对生产运行现状进行调整，同时强化设备检修层面的内部控制管理，以此保证设备以及生产计划完成的实效性。

对于环保监管部门而言，其内部控制管理职责是对水资源与环保工作进行内部控制管理，并对各项环保以及化学技术进行监察督导，還对化学、环保系统的技术进行更新改造，分析经济指标以及化学技术管理问题。

所以说，企业的内部控制管理需要在不同的层面以及不同的部门展开，同时在各部门的分级内部控制中，相应的也进行了分级预算管理，二者相辅相成。

3.3 健全内部控制制度，实施严厉考核

在电厂的内部控制建设过程中，制度建设与考核是十分重要的，电力企业需要在实践工作中建立一个切实有效的内部控制制度，根据企业的实际情况，在建立内部控制制度的过程中，明确细化制度，做到全面涵盖企业的各个部门、各个方面，在制度实行过程中建立考核机制，将考核与企业责任人的荣誉相挂钩，让其认真履行监督责任，同时也可以通过内部控制与企业整体绩效挂钩以及个人的荣誉与提拔挂钩等方式，加强内剖控制制度与员工的实际联系，让员工充分意识到内部控制工作的重要性，从而通过内部控制建设有效规范企业员工的工作流程和内部控制的执行情况。

3.4 对电厂经营过程进行全面控制，强化监督手段

电厂可以成立专门的内部控制部门，负责企业内部控制管理，指定专门领导负责，定期进行检查汇报整改，提高内部控制效率。同时，电厂内部控制建设的基础就是要全面掌握电厂经营过程，全面了解电厂的经营模式，结合实际情况有效完善电力企业的内部控制体系。电厂企业应该高度重视电厂的物资采购工作，牢牢抓住采购环节管理，对电厂采购的发电原料和采购入库数量进行核对，生产使用时进行严格登记，实现对生产材料购买、使用全过程管理，与此同时根据电厂经济活动发生的具体时间，严格监督存款账目情况，及时核对款项数目，每一项经济业务的相关凭证都必须要有相关财务人员以及会计出纳人员的签字盖章，明确权责划分，对电厂企业所有的经济活动都能有效控制，建立完善的财务内部控制体系，有效保证电厂企业收付款业务的规范化合理化，从而有效实现电厂企业的内部控制体系建设。

电厂企业还需要不断强化内部控制监督手段，实现电厂企业的稳定发展，目前我国大部分的电力企业的经营性业务大多数都是由企业的业务部门或者下属供电所管理负责，电厂经营业务当中的用电结构、用电量和电费收缴情况等重要数据经营性信息，也全部掌握在业务部门手中，虽然在一定程度上方便了企业集中管理，但对电厂企业的内部控制建设来说却存在一定的弊端，这样的集中经营管理模式无法有效落实内部控制监督制度。因此，发电企业还需要不断强化内部控制监督手段，结合电厂企业的实际管理情况，构建企业内部各业务部门之间的制约模式，有效增强内部控制的效果。同时还需在电力企业的内部控制体系建设当中强化内部控制监督手段，在实践工作中建立独立的内部控制监督部门，对企业的经济业务实施全面监督，实现企业规范化经营的目标，为企业创造更多的经济效益。

4 结语

总而言之，电力行业内的大部分企业通过加强自身的内部控制工作能让电厂尽早走上可持续发展道路。行业内各大电厂应积极思考、检查出自身内部控制工作的不足，并探索出行之有效的相应对策解决所发现的诸多问题，从而推动电厂高速发展，使其紧跟时代发展脚步，为国民经济发展提供更大的能量。

参考文献：

[1]欧利萍.电力企业内部控制与风险管理的问题及策略[J].现代工业经济和信息化，2018，8（17）：83-84.

[2]霍波.电力企业内部控制问题及对策分析[J].中国国际财经（中英文），2017（17）：102-103.

[3]薛双双.电力企业内部控制管理强化措施研究[J].财会学习，2017（10）：244-245.

[4]赵旻.电力企业内部控制体系的建设和完善探究[J].全国流通经济，2019（28）：54-55.