浅谈企业如何加强职工教育经费管理

朱衡

[摘 要] 文章结合国家相关法律、法规梳理了部分企业职工教育经费的管理现状、潜在风险及薄弱环节，从加强学习宣贯、健全制度规范、做好预算管理、开展专项检查等方面总结出企业加强职工教育经费管理的建议，促进企业加强职工教育经费精细化管理。

[关键词] 职工教育经费；企业；职工；培训；管理

中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1674-1722（2021）03-0024-03

一、背景介绍及意义探讨

职工教育经费是企业按照国家相关法律、法规规定的比例从工资总额中提取，用于职工岗位培训、后续教育等的一类企业管理费用。

（一）计提比例

财政部等11部委于2006年6月联合印发的《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》，对于职工教育经费的计提比例有明确规定，一般企业计提比例为职工工资总额的1.5%，经济效益较好或对职工教育培训要求较高的企业计提比例可为2.5%。

（二）列支范围

职工教育经费的具体列支范围在《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》中相关明确规定，一般情况下，涵盖范围应包括以下几类：上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；专业技术人员继续教育；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才奖励费用；职工教育培训管理费用；有关职工教育的其他开支。

二、管理现状及风险分析

职工教育经费是企业管理费用中占比非常小的一类管理费用，因其涉及金额相对较小，容易被企业所忽视。但越是被忽视的角落，却越容易出现问题。

本文结合国家相关法律、法规，梳理了部分企业在职工教育经费管理中存在的风险和薄弱环节，从加强学习宣贯、健全制度规范、探索新型教育、做好预算管理、开展专项检查等方面提出管理建议，有利于企业参考借鉴，理清职工教育经费管理现状，加强职工教育经费精细化管理。

国家相关法律、法规已对企业职工教育经费的提取比例和列支范围做出了明确规定，但部分企业的职工教育经费提取仍未达到国家规定的最低标准，在经费的管理、使用、监管方面也存在诸如管理机制不健全、使用分配不合理、计提列支不合规、使用监管不透明等问题。

（一）管理机制不健全

部分企业在日常管理中，对于职工接受职业技能培训和后续教育并不重视，职工教育经费制度建设、管理机制也不完善。在职工教育经费管控方面缺乏明确规定，或虽有制定相关规定，但并未得到有效执行，或未对职工教育经费管理做到严格把关，相关规范和管理制度流于形式。对于职工教育经费的认识与了解，部分职工也存在差异，有些职工甚至从未有过接受岗位培训或者后续教育的经历。部分企业对于职工教育经费重要性的重视程度不够，职工对于维护自身接受职工教育的权益也认识不足，导致经费不能充分发挥好职工后续教育、培训的作用，职工知识、技能水平、工作能力的提升也受到一定限制，且该类问题得不到有效改善，并会继续持续相当长一段时间。

（二）使用分配不合理

《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》提出，职工教育经费应向一线企业职工倾斜，且对于一线企业职工的教育及培训占比，应为职工教育经费的60%以上。但在实际情况中，部分企业对于职工教育经费的使用分配不合理，经费开支主要用于管理干部的教育提升，管理人员的经费使用占比高于一线基层职工，经费的使用分配并未做到向一线基层职工倾斜。

（三）计提列支不合规

部分企业在职工教育及培训方面管理较为粗放，未严格按照《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的规定计提、列支职工教育经费，主要表现在以下几个方面。

一是计提比例低于规定标准。部分企业职工教育经费计提并未严格按照国家规定比例足额计提，实际计提金额远远低于国家要求的最低水平，个别企业甚至从未计提过职工教育经费。

二是列支范围超过规定范围。部分企业将职工参加在职学历教育、学位教育的费用也列支进职工教育经费中，这类费用应由企业职工个人自行支付，不应该列支在职工教育经费当中。部分企业还将会议费、办公费、招待费、车辆运行费、差旅费等与职工教育或培训无关的其他费用都列支在职工教育经费当中，或将职工教育经费挪作他用，用于购置与职工教育无关的固定资产、低值易耗品等，套取经费。

三是列支金额超过预算上限。部分企业未严格执行职工教育经费的预算管控，存在超预算上限开展计划外职工教育培训、实际参培人数与申请培训人数不符，且差异较大等情况，导致职工教育经费的全年累计开支突破预算上限。

四是列支材料缺少相关审批。部分企业职工教育培训活动未经领导审批，无相关审批流程，教育培训活动开展未通过公文等正式形式下发，且培训文档中缺少《参培人员签到表》《满意度评价表》等过程性支撑资料，无法保证职工教育培训项目开展的真实性和职工教育经费使用的合理性、有效性。

（四）使用监管不透明

在实际中，部分企业职工教育经费并未做到专款专用，职工教育经费的使用范围、支出情况等未向企业职工公开，职工教育经费的使用分配及使用范围是否符合相关规定、职工教育经费是否专款专用等情况得不到有效监督，存在透明度不高等问题，无法确保职工教育经费的合理使用和落到实处。

三、改善措施及改进建议

（一）加强学习宣贯，提升企业重视程度

職工教育经费的依法计提、依规使用不仅关系到企业职工业务素质和职业技能的提高，也关系到企业的高水平管理和高质量发展，更是国家法律的强制规定。企业应当高度重视职工教育经费的计提、使用和管理，加强国家法律、法规及相关政策的学习，认真领悟、融会贯通，在全企业职工范围内加强宣贯，有效用好、用足、用活职工教育经费相关政策，并结合本企业具体实际情况贯彻落实，保障企业职工接受职业教育、技能培训的权利，促进企业管理水平的提升和健康发展[1]。

（二）健全制度规范，完善管理机制

企业应当结合国家法律、法规和企业实际，建立健全职工教育经费相关管理流程、使用范围、分配比例、考核问责等具体规范制度，从计划、预算、审批、复核、监督、整改等方面对职工教育经费的管理进行多维度细化，明确企业职工教育经费的具体管理要求，确保职工教育经费在日常管理中有章可循、有據可依，在工作实践中严格遵照执行、并不断改进完善。

职工教育经费在使用分配上应当向基层一线职工倾斜。一线职工是企业正常运转不可或缺的“螺丝钉”，一线职工的工作技能和专业水平是企业价值增值的基础和保障。企业通过完善职工教育经费相关管理机制，将职工教育经费的使用分配向基层一线职工倾斜，加强一线职工的技能培训，提升一线职工的工作能力和业务水平，能使其更好地适应工作岗位，更高效地发挥光和热，为企业创造价值，为企业高质量发展贡献自己的力量。

（三）探索教育转型，创新教育方式

2020年突如其来的新冠肺炎疫情席卷全国，给人们的工作和生活带来了巨大挑战。新冠肺炎疫情下，传统工作模式受到影响，远程医疗、远程教学、远程会议等远程工作模式成为工作开展的主要方式，也是当前各行各业发展的新趋势。

现代信息技术的飞速发展也为远程工作模式在技术上的突破提供了新的平台，企业应当有效运用现代信息技术，紧抓工作模式转型契机，结合远程模式开展工作的方式，探索职工教育转型，在传统职工教育模式开展的基础上，创新远程开展职工教育的新模式。有效利用网上课堂、视频会议、与在线继续教育机构合作教育等方式开展职工教育，通过线上教育与线下教育相结合的方式，减小因疫情等特殊情况对职工教育造成的影响，把服务企业大局的精神贯穿于职工教育工作中，从创新职工教育方式、完善职工教育内容、提升职工教育质量等多方面做好职工教育工作，支撑企业发展，提升企业价值[2]。

（四）加强预算管理，优化管控模式

企业须加强对职工教育经费的预算管控。预算分配要突出重点、倾斜一线，重点保证技术能手、基层骨干培养的需要。预算执行要在规定范围内，合理使用且有效考核，确保职工教育经费在预算上限内最大程度地发挥作用。

同时，企业还要做好职工教育经费的税务管理。根据2018年发布的《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》，企业发生职工教育经费支出可在税前扣除的比例已由工资薪金总额的2.5%提高到了工资薪金总额的8%。企业财务、税务人员应当主动学习国家最新财税政策，融会贯通并用好用足政策优惠，既要从企业全局出发，又要注意细节把控，做好职工教育经费的全过程管理。

企业还应当结合自身实际，制定并落实职工教育培训的年度计划，做好职工培训项目的过程管理，收集、整理好《满意度评价表》等后评估资料，不断总结、优化职工教育经费的管控模式。

（五）开展专项检查，督促整改落实

《中华人民共和国就业促进法》对于企业未按国家规定提取职工教育经费的行为做出了明确规定，即由劳动部门责令改正，并依法给予处罚。企业须建立职工教育经费检查监督长效机制，定期对职工教育经费的计提情况及使用分配情况开展专项检查，及时梳理、揭示企业职工教育经费管理中存在的机制性问题，监督职工教育经费计提是否合规，职工教育经费列支是否有效、合规、合理且有据可依。

除此之外，企业还应当对检查中发现的职工教育经费相关问题进行督促和整改落实，认真监督，制定周密、细致的整改方案，改进职工教育经费管理方式方法并不断完善，确保职工教育经费计提合规、使用得当，发挥出最大价值。

四、结语

职工教育经费是企业开展职工教育培训、提高职工技能水平的重要资金保障，也是企业实现高效生产力、提升综合竞争力的重要工具。职工教育经费与企业及职工都紧密相关，企业应当提升对职工教育经费的重视程度，严格按照国家相关法律、法规的要求，规范职工教育经费的计提比例和使用范围，加强对职工教育经费的管控措施及监督力度，加大对卓越人才、业务能手、技术骨干等企业一线基层职工能力的培养和技能的提高，确保职工教育经费更好地为企业高质量发展服务。

企业的成就从来不能只是依靠个人的力量，个人的力量是分散和有限的，个人的力量只有通过企业的有效汇聚，形成规模效应，才能变得更加强大。企业应当加强职工教育管理工作，充分用好职工教育经费这项管理工具，将职工的力量汇聚整合，产生强大的企业合力，然后借助这种合力，创造一个又一个奇迹。

参考文献：

[1]陈舜娟.我国企业必须计提职工教育经费[J].财经纵横，2014（10）：267

[2]戴君.企业职工教育经费的核算与管理[J].财会论坛，2012（9）：45-46